Декларація з екологічного податку 2024

Як підготувати декларацію з екологічного податку, як подати її до податкової інспекції, якщо викиди парникових газів перебувають у межах норми, терміни подання та інші пов'язані з цим питання – у цій статті.

Декларація екологічного податку: бланки для скачування

• Податкова декларація з екологічного податку БЛАНК
• Податкова декларація з екологічного податку ЗРАЗОК (excel)
• Звіт про викиди форма 2-ТП (повітря) БЛАНК

Замовити дзвінок

Алгоритм заповнення декларації з екологічного податку

Основний порядок підготовки декларації наступний:

• Підготувати окремі розрахунки (додатки) щодо кожного стаціонарного джерела забруднення. При заповненні програм можна скористатися спеціальними інструкціями, наведеними в кожній програмі;
• Усі вартісні показники (розрахунки), наведені у додатках, заповнюються у гривнях та копійках;
• Фактичні (валові) дані про викиди зазначаються в тоннах, а не кілограмах;
• При заповненні декларації слід використовувати цифрові коди забруднюючих речовин, наведені у Додатку 7 та Додатку 8 до декларації з екологічного податку. Наприклад, код діоксиду вуглецю CO2 - "243.4.001" (це одночасно і код речовини, і код групи). Наприклад, "243.1.000" замість "243.1.002" (аміак);
• Якщо осередок не заповнений, то в електронній версії залиште його порожнім, а в друкованій версії поставте символ дефісу.

Платники податків екологічного податку, які мають радіоактивні відходи, подають разом із декларацією еконалогу відповідний звіт про фактичну кількість радіоактивних відходів, що утворилися за основний податковий (звітний) період (розділ ПК 250.7).

При заповненні додатків до декларації з екологічного податку рекомендується використовувати наступний алгоритм:

• Інструкція заповнення розрахунку за викиди у повітря (Додаток 1)
• Інструкція заповнення розрахунку за скиди у водні об'єкти (Додаток 2)
• Інструкція заповнення розрахунку розміщення відходів (Додаток 3)

Замовити дзвінок

Актуальна форма податкової декларації з екологічного податку

Фактично, нова форма діятиме з 01.01.2024 року, починаючи зі звітності за четвертий квартал 23 року (див. заяву Державної податкової адміністрації). Таким чином, згідно з формулюванням Указу № 206, декларація дійсна для звітності за:

• 4 квартал 2023 року;
• а з 01.01.2024 року чи пізніше, коли самостійно виправлено помилки попередніх податкових (деклараційних) періодів, наприклад, декларації за 3 квартал 2023 року;
• та декларація за поточний квартал 2024 року.

Подання декларацій включає додатки, зареєстровані для неї. Декларація екологічного податку 2024 має 6 додатків, відповідних ситуації, в яких стягується екологічний податок:

1. Забруднення атмосфери викидами забруднюючих речовин із стаціонарних джерел, включаючи CO2 (Додаток 1). Ця програма потрібна завжди, навіть якщо викидаються інші речовини, крім CO2.
2. Скидання забруднюючих речовин у водні об'єкти (Додаток 2).
3. Утилізація відходів на спеціальних майданчиках або об'єктах (Додаток 3), таких як автомобільні шини, люмінесцентні лампи, акумулятори та інші.
4. Утворення та накопичення радіоактивних відходів (Додаток 4), придбання джерел іонізуючого випромінювання (Додаток 5), а також зберігання радіоактивних матеріалів (Додаток 6).

Зверніть увагу: випадковими обставинами, за яких стягується екологічний податок, викиди вуглекислого газу, інших забруднюючих речовин, скиди у воду та утилізація відходів.

У разі відсутності викидів, скидів, утилізації відходів та невикористання радіоактивних речовин, екологічний податок не стягується, і декларація не потрібна.

Оскільки найбільш поширеною декларацією з екологічних податків є викиди в атмосферу внаслідок спалювання різних видів палива – природного газу, мазуту, вугілля, бензину та дизельного палива, у цій статті ми приділяємо особливу увагу аспектам забруднення повітря.

Нововведення нової форми декларації з екологічного податку на 2024 рік

У деклараціях з екологічного податку, відповідно до Наказу № 206, не відбулося змін, а було змінено аналогічні теми, які запроваджено у декларації з інших податків. Основні відмінності даних декларацій від попередньої версії:

1. Введення сучасного Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних спільнот (КАТОТТО) завдовжки 19 символів замість коду КОАТУУ (10 символів). Створення КАТОТТО провадиться в основній частині декларації. Для кожного стаціонарного джерела забруднення все ж таки передбачені окремі розрахунки.
2. У використанні підписів осіб сучасного з'єднання, що включає повне ім'я та прізвище, замість колишніх речей та прізвищ. Наприклад, замість «О.О.Сидоренка» буде вказано «Олександр СИДОРЕНКО». Це пов'язано з новим ДСТУ 4163:2020 при оформленні документів. Ці зміни внесено до багатьох нових форм декларацій. Важливе зауваження: навіть якщо вказати розшифровку у старому форматі із принципами, це не буде підставою для неприйняття декларацій.
3. Невеликі оновлення у змісті та нумерації приміток у бланку декларації (включаючи заміну КОАТУУ на КАТОТТО тощо).

Для отримання додаткової інформації щодо застосування нових форм декларацій з екологічних податків рекомендується звернутися до роз'яснення ДПС. Детальні зміни можна вивчити у самому Наказі №206.

Замовити дзвінок

Декларація з екологічного податку 2024 року: хто подає?

Декларацію з еконалогу представляють ФОП, усі підприємства, представники нерезидентів, бюджетні установи та комунальні служби, які є джерелами забруднення довкілля.

Кому не потрібно подавати декларацію з еконалогу 2024 року?

Суб'єкти, за якими не потрібне подання декларації з еконалогу у 2024 році:

1. Суб'єкти-забруднювачі навколишнього середовища, що використовують процеси як вторинні ресурси і переробляють їх на своїй території в рамках замкнутого виробничого циклу (безвідходні виробництва).
2. Суб'єкти цього договору на вивезення та утилізацію відходів із комунальними чи спеціалізованими підприємствами, де цей договір встановлює терміни транспортування таких відходів. Це включає зберігання на своїй території зношених шин, відпрацьованих люмінесцентних ламп, акумуляторів та аналогічних матеріалів, пов'язаних зі сплатою еконалогу.
3. Суб'єкти, викиди двоокису довкілля становлять трохи більше 500 тонн на рік за всіма джерелами забруднення. Якщо раніше такі суб'єкти подали декларації, Державна податкова служба (ДПС) має повідомити їх, що подання декларацій не потрібне через низьку Європу.
4. Суб'єкти ядерної енергетики згідно з договором про повернення радіоактивних відходів за межі України.

Це відповідає вимогам Податкового кодексу України (ПКУ) та консультацій ДПС.

Звертаємо вашу увагу: фізичні особи-підприємці також надають декларації та оплачують еконалоги незалежно від обраної системи, якщо їхня діяльність призводить до забруднення навколишнього середовища.

Крім того, такі особи не подають декларацію та не сплачують еконалог:

• Звичайні фізичні особи без відповідальності з боку підприємця та реєстрації.
• Суб'єкти сільського господарства, освіти, організації, включаючи комунальні підприємства, у тому числі нові структури, які не пов'язані з об'єктами, облаштуванням еконалогу.

Терміни подання податкової декларації з екологічного податку 2024

Відповідно до того, що звітний період з екологічного податку становить один квартал, усі платники податків вважають свої декларації протягом 40 календарних днів після складання звітного кварталу.

При цьому податок слід сплатити протягом десяти календарних днів після закінчення встановленого строку подання декларації з еконалогу.

Замовити дзвінок

Куди подавати декларацію з еконалогу у 2024 році?

У всіх випадках, крім радіоактивних відходів, декларація з еконалогу подається за кожним місцезнаходженням стаціонарного джерела забруднення, якщо це місце відрізняється від коду КАТОТТО в декларації. Виняток - якщо територія відноситься до одного підрозділу ДПС, то можна об'єднати все в одну декларацію та подати її до цього підрозділу ДПС. Однак копія декларації має бути подана до органу ДПС за місцем реєстрації (ПК, п. 250.8). Це загальне правило.

Для викидів СО2 існує зведена декларація з єдиним Додатком 1, в якому підсумовуються всі джерела забруднення СО2 незалежно від регіону. Податкові органи в різних індивідуальних консультаціях та СВІТах робили дещо суперечливі заяви про основне місце податкового обліку та місце загальних принципів. Тим не менш, краще використовувати загальні правила та цей інтегрований Додаток 1 як для основного місця обліку, так і для стаціонарних джерел забруднення.

При виробництві та тимчасовому зберіганні радіоактивних відходів декларація з екологічного податку має подаватись до Національної податкової служби за місцем реєстрації платника податків.

Які відомості потрібні бухгалтеру для заповнення декларації екологічного податку у разі забруднення повітря:

1. Список забруднюючих забруднень.
2. Реальне споживання палива (у тоннах).
3. Тарифи еконалогу для кожної забруднюючої речовини.

У той час як два останні пункти, ймовірно, не спричинять труднощів у бухгалтерському обліку,давайте детальніше розглянемо процес розрахунку фактичних обсягів відновлення у наступних відповідях декларації.

Відповідальність за несдачу податкової декларації з еконалогу 2024 року

Відповідальність така сама, як і за декларування інших податків і зборів. Ненадання або несвоєчасне подання декларації з екологічного податку тягне за собою накладення штрафу відповідно до ПКУ 120.1:

• 340 грн. (в перший раз);
• 1020 грн. (при повторному подання або несвоєчасному поданні декларації протягом одного року).

Цей штраф також застосовується у випадках, коли скиди відсутні, але декларації про відсутність скидів не подано.

Часті питання щодо заповнення декларації з екологічного податку 2024

Як правильно зробити розрахунок екологічного податку у 2024 році?

Розрахунок екологічного податку у 2024 році здійснюється на основі обсягів забруднюючих речовин, які викидаються в навколишнє середовище. Для кожної речовини встановлений свій тариф. Наприклад, якщо ваше підприємство викидає вуглекислий газ (CO2), вам необхідно знати його код та тариф, встановлений на 2024 рік, а потім помножити обсяг викидів на тариф.

Як заповнити декларацію з екологічного податку форма 2ТП?

Для заповнення декларації з екологічного податку форма 2ТП вам необхідно:

1. Внести основні дані про підприємство (назва, адреса, код ЄДРПОУ).
2. Вказати обсяги викидів забруднюючих речовин за кожним кодом.
3. Провести розрахунок суми податку для кожної речовини окремо.
4. Заповнити загальну суму податку, яку необхідно сплатити.
5. Підписати декларацію керівником підприємства та бухгалтером.

Чи можна навести приклад заповнення декларації з екологічного податку?

Наприклад, підприємство "ЕкоТех" за 2024 рік викинуло 1000 тонн CO2. Припустимо, тариф на CO2 становить 10 грн за тонну. Розрахунок буде наступним: 1000 тонн * 10 грн/тонна = 10 000 грн. Відповідно, у декларації форма 2ТП потрібно вказати код речовини, обсяг викидів та розраховану суму податку.

Що таке код забруднюючої речовини і як його знайти для декларації?

Код забруднюючої речовини — це унікальний ідентифікатор, що використовується для класифікації різних видів забруднюючих речовин. Ці коди можна знайти у відповідних нормативних документах або на сайті Державної екологічної інспекції.

Де знайти інструкцію по заповненню податкової декларації з екологічного податку?

Інструкцію по заповненню податкової декларації з екологічного податку можна знайти на офіційному сайті Державної податкової служби України. Там є докладні роз’яснення щодо заповнення кожного розділу декларації, приклади та корисні поради.

Замовити дзвінок