Додаткове благо: Облік, оподаткування та нарахування ЄСВ

28 December 2024

Компанія Могол Альфа, що є надійним партнером для бізнесу в Україні, розуміє важливість правильного обліку та оподаткування доходів працівників, включаючи додаткове благо. Додаткове благо є специфічним терміном податкового законодавства, який потребує чіткого розуміння для уникнення помилок та штрафних санкцій. Компанія Могол Альфа підготувала детальний гайд щодо обліку, оподаткування та нарахування ЄСВ на додаткове благо, щоб допомогти роботодавцям розібратися в усіх нюансах законодавства.

Замовити дзвінок

Що таке додаткове благо?

Додаткове благо – це будь-яка вигода у негрошовій формі, отримана фізичною особою (працівником або виконавцем робіт/послуг за цивільно-правовим договором) від роботодавця/замовника, яка не є заробітною платою, не пов'язана з виконанням обов'язків трудового найму та не є оплатою робіт/послуг за цивільно-правовим договором.

Додаткове благо може виражатися у формі:

• Конкретної речі (наприклад, подарунок, автомобіль).
• Нематеріальної цінності (наприклад, право користування).
• Послуги (наприклад, оплата навчання, відпочинку).
• Інших видів вигод (наприклад, прощення боргу).

Ключові відмінності між додатковим благом та зарплатою

Основною відмінністю між додатковим благом та заробітною платою є їхня зв'язаність з трудовими відносинами. Якщо виплата є обов'язком роботодавця згідно з трудовим договором, то це заробітна плата. Якщо ж виплата є добровільною і не пов'язана з трудовими обов'язками, то це додаткове благо.

Приклади додаткового блага

• Компенсація вартості пального за використання власного автомобіля працівника, якщо відсутній договір оренди.
• Подарунок працівнику у вигляді автомобіля або іншого майна.
• Оплата вартості відпочинку або туристичної поїздки для працівника.
• Безкоштовне харчування працівників.
• Оплата навчання, яке не є обов'язковим для виконання працівником трудових обов'язків.
• Компенсація працівнику витрат на таксі, не підтверджених документально.
• Оплата послуг з виготовлення візитних карток для працівників з зазначенням їхніх особистих даних.

Ситуації, коли додаткове благо може бути неоднозначним

У деяких випадках визначення, чи є виплата додатковим благом, може бути неоднозначним. В таких ситуаціях рекомендується керуватися роз'ясненнями податкових органів або звернутися за індивідуальною консультацією до податкової інспекції.

Ситуації, які часто викликають питання

• Компенсація оплати таксі у відрядженні: Якщо є підтверджувальні документи, то це не додаткове благо.
• Безкоштовне харчування працівників: Вважається додатковим благом.
• Харчування за зниженою ціною: Різниця між ринковою та фактичною ціною є додатковим благом.
• Оплата товарів, робіт, послуг за фізособу: Є додатковим благом.
• Безповоротна фінансова допомога: Є додатковим благом.
• Чай, кава, печиво в офісі: Якщо неможливо ідентифікувати конкретного отримувача, то це не додаткове благо.
• Перевезення співробітників: Якщо неможливо ідентифікувати конкретного отримувача, то це не додаткове благо.
• Компенсація проїзду працівникам до місця роботи: Є додатковим благом.
• Компенсація вартості палива: Є додатковим благом.
• Мобільні розмови невиробничого характеру: Є додатковим благом.
• Навчання, яке не є обов'язковим: Є додатковим благом.
• Оплата комунальних послуг орендодавцю-ФОП: Є додатковим благом.
• Відшкодування судових витрат: Є додатковим благом.
• Оплата двомісного готелю для однієї особи у відрядженні: Вартість другого місця є додатковим благом.
• Подарункові сертифікати: Є додатковим благом.
• Компенсація за використання власного автомобіля: Є додатковим благом, якщо не оформлено оренду.
• Оплата відпочинку за рахунок профспілки: Є додатковим благом.
• Медичні маски: Якщо видаються персонально, то це додаткове благо.
• Оплата членських внесків: Є додатковим благом.
• Безоплатна передача автомобіля або іншого ОЗ: Є додатковим благом.
• Навчання в університеті: Є додатковим благом.
• Оплата житла працівнику: Є додатковим благом.

Винятки, коли додаткове благо не оподатковується

Існують винятки, коли виплата має ознаки додаткового блага, але не оподатковується:

• Допомога на лікування (включаючи членів сім'ї першого ступеня споріднення).
• Допомога на медичне обслуговування.
• Оплата навчання у вітчизняних вузах та професійно-технічних навчальних закладах (у межах встановлених лімітів).
• Допомога на поховання працівника (у межах встановлених лімітів).
• Лікувально-профілактичне харчування, молоко та газована вода.
• Митні та знешкоджувальні засоби, спецодяг та інші засоби індивідуального захисту (за умови дотримання вимог законодавства про охорону праці та наявності відповідного положення у колдоговорі).
• Спеціальний формений одяг/взуття, якщо він надається у тимчасове користування.
• Тестування працівників на COVID-19.

Оподаткування додаткового блага

Оподаткування додаткового блага залежить від форми його надання: грошовій чи негрошовій (натуральній).

Додаткове благо у грошовій формі

• ПДФО: Утримується за ставкою 18% від суми додаткового блага.
• Військовий збір: Утримується за ставкою 1,5% від суми додаткового блага.
• ЄСВ: Нараховується за ставкою 22% на суму додаткового блага.

Додаткове благо у натуральній формі

• ПДФО: Утримується за ставкою 18% від суми додаткового блага, збільшеної на "натуральний" коефіцієнт (1,219512).
• Військовий збір: Утримується за ставкою 1,5% від суми додаткового блага.
• ЄСВ: Нараховується за ставкою 22% на суму додаткового блага.

Чи нараховується ЄСВ на додаткове благо?

Так, єдиний соціальний внесок (ЄСВ) нараховується на суму додаткового блага за ставкою 22% [3]. Це правило діє незалежно від того, у якій формі надається додаткове благо (грошовій чи негрошовій).

Винятки, коли ЄСВ не нараховується на додаткове благо:

• Виплати, що не входять до фонду оплати праці, наприклад, матеріальна допомога на лікування, що відповідає умовам п. 3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати.
• Виплати, перелічені у Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ (Постанова КМУ № 1170).
• Компенсація працівнику вартості паливно-мастильних матеріалів за використання власного автомобіля, якщо немає договору оренди.
• Оплата навчання працівників у закладах, що мають відповідну ліцензію, якщо це не є підвищенням кваліфікації згідно з посадовими обов'язками.

Бухгалтерські проведення з обліку додаткового блага

Облік додаткового блага залежить від способу його надання. Розглянемо на прикладах.

Приклад 1: Додаткове благо у грошовій формі

Працівнику виплачено компенсацію за навчання у розмірі 10 000 грн.

1. Нарахування додаткового блага:
• Дебет 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кредит 661 "Розрахунки за заробітною платою" - 10 000 грн
2. Нарахування ЄСВ:
• Дебет 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кредит 651 "За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування" - 2 200 грн (10 000 грн * 0,22)
3. Утримання ПДФО:
• Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою" Кредит 641 "Розрахунки за податками" - 1 800 грн (10 000 грн * 0,18)
4. Утримання військового збору:
• Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою" Кредит 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" - 150 грн (10 000 грн * 0,015)
5. Виплата працівнику:
• Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою" Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті" - 7 850 грн (10 000 - 1800 - 150)
6. Сплата ЄСВ, ПДФО та військового збору.

Приклад 2: Додаткове благо у натуральній формі

Працівнику видано подарунок у вигляді корпоративного одягу вартістю 5 000 грн.

1. Нарахування додаткового блага:
• Дебет 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кредит 661 "Розрахунки за заробітною платою" - 5 000 грн
2. Нарахування ЄСВ:
• Дебет 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кредит 651 "За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування" - 1 100 грн (5 000 грн * 0,22)
3. Утримання ПДФО:
• Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою" Кредит 641 "Розрахунки за податками" - 1 100, 56 грн (5 000 грн * 1,219512 * 0,18)
4. Утримання військового збору:
• Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою" Кредит 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" - 75 грн (5 000 грн * 0,015)
5. Списання вартості корпоративного одягу:
• Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою" Кредит 281 "Товари на складі" - 5 000 грн
6. Нарахування ПДВ:
• Дебет 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кредит 641/ПДВ "Розрахунки з бюджетом з податку на додану вартість" - 1 000 грн (5 000 грн * 0,2)
7. Сплата ЄСВ, ПДФО, військового збору та ПДВ.

Альтернативні способи оформлення додаткового блага

Для зменшення податкового навантаження, замість додаткового блага можна розглянути такі альтернативні варіанти:

• Подарунок: Не оподатковується ПДФО та ВЗ у межах 25% мінімальної зарплати на 1 січня (у 2024 році – 1775 грн) на місяць.
• Нецільова благодійна допомога: Не оподатковується ПДФО, ВЗ та ЄСВ у межах 4240 грн.

Додаткове благо є складним об'єктом оподаткування, який потребує уважного та кваліфікованого підходу. Компанія Могол Альфа рекомендує ретельно аналізувати кожну ситуацію та, у разі потреби, звертатися за професійною допомогою, щоб уникнути помилок та забезпечити точність обліку та оподаткування. Команда досвідчених юристів та бухгалтерів компанії Могол Альфа завжди готова надати кваліфіковану підтримку та допомогти у вирішенні будь-яких питань, пов'язаних з додатковим благом.

Зв'яжіться з нами сьогодні, щоб отримати детальну інформацію про послуги компанії Могол Альфа та забезпечити надійний бухгалтерський та юридичний супровід вашого бізнесу!

Замовити дзвінок