Камеральна перевірка від податкової: як проходить, коли чекати та що робити у разі порушень

01 May 2025

Більшість підприємців дізнаються про результати камеральної перевірки вже тоді, коли отримують акт із штрафами. Часто суми вражають, а часу на реакцію мало.

Юристи Mogol-Alfa допоможуть проаналізувати акт, підготувати заперечення, знизити або скасувати штрафи, а також захистити ваші права без зайвих витрат нервів та грошей.

У цьому матеріалі ми розглянемо порядок проведення камеральних перевірок, актуальні строки, типові підстави для штрафів та поради щодо підготовки заперечень на результати перевірки.

Що таке камеральна перевірка і як вона проводиться

Камеральна перевірка — одна з найпоширеніших форм податкового контролю, яку проводять без безпосереднього контакту з платником податків. Вона здійснюється на основі поданих декларацій та інших звітних документів і не потребує окремого рішення або повідомлення з боку податкової. Податкова аналізує:

• податкові декларації,
  
• реєстрацію податкових та акцизних накладних,
  
• дані з електронних систем (СЕА ПДВ, СОД РРО, ЄРПН/ЄРАН),
  
• митні декларації,
  
• інформацію з державних реєстрів.
  

Важливо: платника не попереджають, а результати можуть містити штрафи.

У 2025 році перевірки активізувалися через:

• воєнний стан і бюджетні дефіцити;
  
• посилення контролю щодо ПДФО та ЄСВ;
  
• контроль резидентів Дія.City;
  
• міжнародний обмін фінансовою інформацією.

Залишити заявку 067 341 76 94

Строки проведення камеральної перевірки

Податкова служба має право проводити камеральну перевірку протягом 30 календарних днів з моменту завершення граничного строку подання податкової звітності. Якщо ж платник подав документи пізніше за встановлений термін — відлік починається з дати їх фактичного подання.

Інші види камеральних перевірок здійснюються в межах строків давності, передбачених статтею 102 Податкового кодексу України. Виняток становлять перевірки у межах міжнародного автоматичного обміну інформацією та звітності щодо підзвітних рахунків — вони проводяться згідно зі статтею 393 ПКУ.

Особливу увагу заслуговує постанова Верховного Суду від 16.04.2024 у справі № 320/9749/22, в якій зазначено, що камеральна перевірка декларацій з ПДВ може охоплювати період у 1095 днів з дати, наступної за останнім днем граничного строку подання звітності. Якщо цей день припадає на вихідний або святковий, строк автоматично переноситься на перший робочий день.

Основні причини штрафів за результатами камеральної перевірки

Найчастіше податкова знаходить:

• несвоєчасну подачу декларацій;
  
• помилки в розрахунках ПДФО/ЄСВ;
  
• прострочену реєстрацію податкових накладних;
  
• недостовірність даних;
  
• несплату узгоджених податкових зобов’язань;
  
• ненадання інформації за запитом ДПС;
  
• порушення щодо КБВ і структури власності.
  

Вартість супроводу у Mogol-Alfa

• Підготовка заперечень до акта — від 2 000 грн
  
• Аналіз ситуації та консультація — від 800 грн
  
• Повний юридичний супровід — від 4 500 грн

Залишити заявку 067 341 76 94

 

Як та на підставі чого проводиться камеральна перевірка

Камеральну перевірку здійснюють без участі платника податків, виключно у приміщенні податкової служби. Її підставою є виключно інформація з поданих декларацій, а також дані з:

• системи електронного адміністрування ПДВ;
• Єдиного реєстру податкових та акцизних накладних (ЄРПН і ЄРАН);
• митних декларацій;
• СОД РРО та інших електронних баз даних.

Що саме перевіряють:

• своєчасність подання звітності;
• реєстрація ПН/РК в ЄРПН та ЄРАН;
• своєчасність сплати податків згідно з поданими деклараціями;
• правильність розрахунків податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та ЄСВ;
• відповідність вимогам для резидентів Дія Сіті;
• дотримання правил подання звітів фінансовими агентами (ст. 393 ПКУ);
• надання інформації податковому органу на запити (ст. 441, 442 ПКУ);
• подання повідомлень про структуру власності та бенефіціарів;
• правильність нарахування авансових внесків з податку на прибуток (ст. 141.13 ПКУ).

Окремо варто зазначити, що Міністерство юстиції України також проводить камеральні перевірки на підставі даних з Єдиного державного реєстру та реєстру речових прав на нерухоме майно, щоб попередити можливі порушення у сфері державної реєстрації.

Що робити, якщо отримали акт камеральної перевірки

У вас є 10 робочих днів на:

• подання заперечень
  
• подання пояснень
  
• надання додаткових документів

Це реально дозволяє скасувати штрафи або зменшити суму донарахувань.

Не варто ігнорувати — за практикою, правильно підготовлені заперечення змінюють рішення частіше, ніж здається.

Залишити заявку 067 341 76 94

Як подати заперечення до акта камеральної перевірки: права платника

Платник податків має повне право оскаржити результати камеральної перевірки. Це передбачено пунктом 76.2 Податкового кодексу України (ПКУ), згідно з яким оформлення результатів перевірки відбувається відповідно до статті 86 ПКУ.

Відповідно до п. 86.7 ПКУ, якщо платник не погоджується з висновками, викладеними в акті або довідці перевірки, він може подати заперечення та додаткові документи чи пояснення. Це можуть бути як матеріали, що підтверджують відсутність вини, так і ті, що свідчать про пом’якшуючі або звільняючі від відповідальності обставини. Подати їх можна протягом 10 робочих днів з дня, що йде після отримання акта перевірки, і направляються вони до того ж органу ДПС, який проводив перевірку.

Право на подання заперечень підтверджене і судовою практикою. Зокрема:

• Постанова ВС від 02.04.2024 у справі № 520/18349/23
• Постанова ВС від 19.04.2024 у справі № 580/5283/23

У другій постанові Верховний Суд прямо вказав, що подання заперечень є правом, а не обов’язком платника. Водночас податкова повинна вже в акті перевірки чітко фіксувати всі обставини, які можуть лягти в основу податкового повідомлення-рішення.

Приклад строку: якщо акт датовано 30 травня, а вручено 10 червня — 10-денний строк на подання заперечень обчислюється з 11 червня.

Заперечення подається до органу ДПС, який здійснював перевірку — зазвичай це обласна ДПС або ДПС у м. Києві.

Відповідно до п. 86.2 ПКУ, акт камеральної перевірки оформлюється у двох примірниках, підписується посадовими особами податкового органу та вручається платнику особисто, через електронний кабінет, або надсилається поштою (рекомендованим листом з повідомленням про вручення).

Через дію воєнного стану та перебої з електропостачанням можливі затримки з доставкою акта — у такому випадку строк обчислюється від дати фактичного отримання.

Які штрафи можуть бути за результатами камеральної перевірки

Камеральна перевірка охоплює різні аспекти податкової звітності, тож і перелік можливих порушень — широкий. Відповідно, штрафні санкції також варіюються залежно від характеру порушення. Щоб вам було простіше зорієнтуватися, нижче наведено узагальнену таблицю штрафів із посиланнями на норми Податкового кодексу:

• Види штрафів за камеральною перевіркою

Таблиця штрафів за результатами камеральної перевірки

Порушення, виявлене під час перевірки	Орієнтовний розмір штрафу	Норма ПКУ / закону
Несвоєчасне подання податкових декларацій	340 грн за кожне порушення; 1020 грн — за повторне протягом року	п. 120.1 ПКУ
Несвоєчасна реєстрація ПН/РК у ЄРПН	Від 10% до 50% суми ПДВ; до 100% при ігноруванні ППР	ст. 120¹ ПКУ
Несвоєчасна реєстрація акцизних накладних / РК у ЄРАН	Від 2% до 40%, до 50% при ігноруванні ППР	ст. 120² ПКУ
Несвоєчасна сплата узгодженого податкового зобов’язання	- До 30 кд: 5% / 10% (для акцизу)

• Понад 30 кд: 10%
• Умисно: 25%
• Повторно, або понад 90 кд: 50% | ст. 124 ПКУ | | Неутриманий ПДФО та несплата ЄСВ (камеральна перевірка Дія Сіті) | - 10% неутриманого ПДФО
• 25%, 50%, 75% — за умисні дії
• ЄСВ: 20% від несплаченої суми
• Донарахування ЄСВ: 10% за кожен період, але не більше 50% | ст. 125¹ ПКУ, ст. 25 Закону № 2464 | | Несвоєчасне подання заяви на облік фінансового агента | 160 000 грн (20 МЗП у 2025 році) | п. 117.6 ПКУ | | Несвоєчасне подання звіту про підзвітні рахунки | 4 000 грн/кд, але не більше 800 000 грн | п. 118¹.3 ПКУ | | Несвоєчасне подання інформації про структуру власності та КБВ | 40 000 грн (5 МЗП); при призначенні уповноваженого банку — штраф застосовується до нього | п. 121.3 ПКУ | | Несвоєчасне подання інформації щодо трасту | 40 000 грн (121.4); 80 000 грн (121.5) | пп. 121.4, 121.5 ПКУ | | Несвоєчасне надання інформації на запит податкового органу | 40 000 грн | п. 121.2 ПКУ |
  

Зверніть увагу, що ці штрафи можуть застосовуватися автоматично за результатами камеральної перевірки, без виходу перевіряючих на об’єкт. Саме тому важливо вчасно подавати звітність і слідкувати за повідомленнями в електронному кабінеті.

Залишити заявку 067 341 76 94

Типові помилки платників під час камеральних перевірок

• не реагують на повідомлення в електронному кабінеті
  
• не перевіряють строки реєстрації ПН/РК
  
• не подають заперечення
  
• не мають документальних підтверджень
  
• сплачують штраф без аналізу правомірності

Переваги співпраці з Mogol-Alfa

Обираючи нас, ви отримуєте:

• ✅ Досвід супроводу перевірок у воєнний час
  
• ✅ Підготовку юридично обґрунтованих заперечень
  
• ✅ Аналіз правомірності штрафів
  
• ✅ Мінімізацію фінансових ризиків
  
• ✅ Представництво інтересів перед ДПС
  
• ✅ Конфіденційність та захист даних

Залишити заявку 067 341 76 94

Часті запитання

Що таке камеральна перевірка?

Це перевірка податкової звітності без виїзду до платника. Аналізуються дані декларацій, реєстрів та електронних систем.

Скільки триває камеральна перевірка?

До 30 календарних днів з дати завершення граничного строку подання звітності.

Що робити, якщо прийшов акт камеральної перевірки?

Подати заперечення протягом 10 робочих днів і додаткові документи. Бажано залучити юриста.

Кого перевірятимуть у 2025 році?

Підвищена увага до платників ПДВ, резидентів Дія.City, компаній із міжнародними операціями, власників підзвітних рахунків.

Хто проводить камеральні перевірки?

Контроль здійснює податкова служба у приміщеннях ДПС без участі платника.

 

Отримали акт камеральної перевірки або підозрюєте ризики?
Не гайте час — ми допоможемо захистити ваш бізнес.

Замовити дзвінок