Хто є платником ПДВ в Україні: основні критерії та зобов’язання
08 January 2025
Податок на додану вартість (ПДВ) — це один із ключових елементів податкової системи в Україні. Хто зобов’язаний стати платником ПДВ, у яких випадках це є обов’язковим, а коли — добровільним рішенням? У цій статті ми розглянемо основні критерії та вимоги для реєстрації платника ПДВ.
Довірте податковий облік нашим професіоналам! Ми допоможемо з реєстрацією платником ПДВ, веденням документації та своєчасною підготовкою звітності, щоб ваш бізнес відповідав усім вимогам законодавства.
Категорії платників ПДВ
-
Особи, що використовують господарську діяльність
Будь-яка особа, яка веде або планує вести господарську діяльність, і вирішує добровільно зареєструватися як платник ПДВ відповідно до статті 183 Податкового кодексу України (ПКУ). -
Зареєстровані платники
Особа, яка вже зареєстрована або зобов'язана зареєструватися як платник ПДВ. -
Імпортні товари
Особи, які ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, і не несуть відповідальності за сплату податків при переміщенні товарів через митний кордон відповідно до Мітного кодексу України (МКУ). Це також вимагає від осіб, які порушують митні режими, податкові пільги не за призначенням або без дотримання умов, визначених ПКУ. Зазначені норми не поширюються на операції з ввезення культурних цінностей, визначених у п. 197.7 ст. 197 ПКУ. -
Спільна діяльність
Особи, які ведуть облік результатів діяльності за договорами про спільну діяльність без утворення юридичної особи. -
Управителі майна
Управителі майна, які ведуть окремий податковий облік з ПДВ господарських операцій з майном, отриманим в управління. Господарські відносини управителя з основної діяльності та управління майном прирівнюються до окремих цивільно-правових договорів. Це не стосується керівних активів інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю. -
Постачальники спеціального майна
Особи, які вивчають операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів та іншого майна, що переходить до власності держави, незалежно від досягнення загальної суми, визначеної п. 181.1 ст. 181 ПКУ, та режиму оподаткування. -
Залізничний транспорт
Особи, уповноважені вносити дані з об'єктів, що працюють внаслідок надання послуг підприємствами залізничного транспорту під керівництвом платника податку. -
Інвестори (оператори)
Інвестори, які ведуть окремий податковий облік, пов'язаний з угодами про розподіл продукції. -
Інші визначені особи
Особи, зазначені в п.п. «д» п.п. 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.
Положення ст. 180 ПКУ не застосовуються до нерезидентів, які надають послуги, пов'язані з Чорнобильською АЕС, якщо фінансування оплачується за рахунок міжнародної допомоги.
Відповідальність за плату податку
Отримувач послуг є відповідним за нарахування та оплату податку до бюджету у разі надання послуг резидентами, якщо місце надання послуг – митна територія України, за випадком, визначеним ст. 208 прим. 1 ПКУ.
Платники податку при ввезенні товарів
Оператори поштового зв'язку та експрес-перевізники
За плату експрес-подання при ввезенні товарів через міжнародні поштові та-відправлення відповідає оператор поштового зв'язку чи експрес-перевізник, якщо саме вони використовують митне оформлення товарів.
Платники податку у складі митних платежів
Особи, що реалізують товари
Відповідальною за плату податку у складі митних платежів, як передбачено ст. 295 прим. 1 МКУ, є особа, яка реалізує товари, визначені частиною сьомої ст. 293 МКУ.
