Компенсуюча податкова накладна

24 December 2024

Компанія Могол Альфа, що спеціалізується на наданні бухгалтерських та юридичних послуг, підготувала ґрунтовний матеріал про компенсуючі податкові накладні. Цей вид податкових накладних відіграє важливу роль у системі адміністрування ПДВ, дозволяючи платникам податків коригувати податковий кредит у випадках, передбачених Податковим кодексом України (ПКУ). Експерти компанії Могол Альфа детально роз'яснюють, що таке компенсуюча податкова накладна, коли і як її складати, а також наводять практичні приклади для кращого розуміння.

Замовити дзвінок

Що таке компенсуюча податкова накладна?

Компенсуюча податкова накладна – це особливий вид податкової накладної, який складається платником ПДВ з метою нейтралізації раніше нарахованого податкового кредиту. Іншими словами, це інструмент, який дозволяє "компенсувати" суму вхідного ПДВ, що була включена до податкового кредиту, шляхом нарахування податкового зобов'язання на аналогічну суму.

Коли складається компенсуюча податкова накладна?

Необхідність складання компенсуючої податкової накладної виникає у випадках, визначених пунктами 198.5 та 199.1 ПКУ, а саме коли товари/послуги, необоротні активи, придбані з ПДВ:

1. Призначаються для використання або починають використовуватися в операціях, що не є об'єктом оподаткування ПДВ. Наприклад, якщо придбані товари використовуються в операціях, перелічених у статті 196 ПКУ.
2. Призначаються для використання або починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ.
3. Використовуються в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих.
4. Використовуються в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
5. Використовуються одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях (часткове використання). У цьому випадку компенсуюча ПН складається на частку сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання чи виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях (п. 199.1 ПКУ).

Хто і коли складає компенсуючу податкову накладну?

Компенсуючу податкову накладну складає платник ПДВ, який здійснив придбання товарів/послуг, необоротних активів з ПДВ та включив суму вхідного ПДВ до податкового кредиту.

Такі ПН складаються не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбулося використання товарів/послуг, необоротних активів у вищезазначених операціях.

Особливості заповнення компенсуючої податкової накладної

Компенсуючі податкові накладні є зведеними, тобто можуть охоплювати декілька операцій, здійснених протягом звітного періоду. Вони мають ряд особливостей у заповненні:

1. Код ознаки зведеності: У верхньому лівому куті такої ПН зазначається код ознаки зведеності:
• "1" - у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 ПКУ;
• "2" - у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 199.1 ПКУ.
2. Тип причини невидачі: У полі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" ставиться позначка "Х" та зазначається відповідний тип причини:
• "04" - Складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання;
• "08" - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування ПДВ;
• "09" - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ;
• "13" - Складена у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності.
3. Реквізити отримувача (покупця):
• У графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (ПІБ).
• У рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000".
• Рядок "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заповнюється.
4. Заповнення графи 2 "Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця":
• Для ПН з типом причини "13": З 01 грудня 2023 року, згідно з Наказом Мінфіну № 610, у графі 2 необхідно зазначати дати складання та порядкові номери "вхідних" податкових накладних, а також опис (номенклатуру) товарів/послуг постачальника, які були придбані з ПДВ та використані не в господарській діяльності.
• Для ПН з іншими типами причин ("04", "08", "09"): У графі 2 зазначаються лише дати складання та порядкові номери "вхідних" податкових накладних.
5. Інші графи розділу Б: Графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 заповнюються у загальному порядку, як і у звичайній ПН.
6. Розділ А: Заповнюється у загальному порядку. Рядки VII-IX розділу А не заповнюються.

Практичний приклад складання компенсуючої податкової накладної

Ситуація: Підприємство "Альфа" (платник ПДВ) у вересні 2023 року придбало офісні меблі на суму 60 000 грн (в т.ч. ПДВ - 10 000 грн) та включило суму ПДВ до податкового кредиту. У жовтні 2023 року частину цих меблів на суму 12 000 грн (в т.ч. ПДВ - 2 000 грн) було передано до благодійного фонду (операція, що не є об'єктом оподаткування ПДВ).

Складання компенсуючої ПН:

Підприємство "Альфа" зобов'язане не пізніше 31 жовтня 2023 року скласти зведену компенсуючу податкову накладну на суму ПДВ, що відповідає вартості меблів, переданих до благодійного фонду (2 000 грн).

Заповнення ПН:

• Дата складання: 31.10.2023
• Порядковий номер: (зазначається порядковий номер згідно з реєстром виданих податкових накладних)
• Зведена податкова накладна: 1
• Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини: 08
• Найменування (ПІБ) постачальника: ТОВ "Альфа"
• ІПН постачальника: (зазначається ІПН підприємства "Альфа")
• Отримувач (покупець): ТОВ "Альфа"
• ІПН отримувача (покупця): 600000000000
• Розділ Б:
• Графа 2: Офісні меблі; Податкова накладна № 25 від 15.09.2023
• Графа 3.1: (зазначається код УКТ ЗЕД)
• Графа 4: шт.
• Графа 5: (зазначається код одиниці виміру)
• Графа 6: (зазначається кількість, що відповідає сумі 12 000 грн)
• Графа 7: (зазначається ціна за одиницю без ПДВ)
• Графа 9: 20
• Графа 10: (зазначається вартість без ПДВ - 10 000 грн)
• Графа 11: (зазначається сума ПДВ - 2 000 грн)

Розділ А заповнюється у загальному порядку.

Реєстрація компенсуючої податкової накладної

Компенсуючі податкові накладні підлягають обов'язковій реєстрації в ЄРПН у строки, встановлені статтею 201 ПКУ.

Чому варто звернутися до компанії Могол Альфа?

• Глибоке розуміння податкового законодавства: Фахівці компанії Могол Альфа мають ґрунтовні знання у сфері оподаткування та постійно відстежують зміни у законодавстві.
• Практичний досвід: Багаторічний досвід роботи з різними видами податкових накладних, включаючи компенсуючі.
• Індивідуальний підхід: Розробка оптимальних рішень з урахуванням специфіки кожного бізнесу та конкретної ситуації.
• Мінімізація ризиків: Допомога у правильному складанні та реєстрації компенсуючих ПН дозволить уникнути штрафних санкцій та інших негативних наслідків.
• Конфіденційність та надійність: Гарантія збереження комерційної таємниці та дотримання законності у всіх аспектах співпраці.

Компенсуючі податкові накладні є важливим інструментом у системі адміністрування ПДВ. Правильне їх складання та своєчасна реєстрація дозволяють платникам податків дотримуватися вимог податкового законодавства та уникнути непорозумінь з контролюючими органами. Компанія Могол Альфа готова надати професійну підтримку у питаннях, пов'язаних з компенсуючими податковими накладними, та забезпечити надійний захист вашого бізнесу.

Зверніться до компанії Могол Альфа вже сьогодні, щоб отримати кваліфіковану консультацію та бути впевненими у правильності ведення податкового обліку!

Замовити дзвінок