Коригування податкової накладної: детальна інструкція

24 December 2024

Компанія Могол Альфа, що спеціалізується на наданні бухгалтерських та юридичних послуг, роз'яснює тонкощі коригування податкових накладних. У процесі господарської діяльності нерідко виникають ситуації, коли необхідно внести зміни до вже зареєстрованих податкових накладних (ПН). Для цього використовується розрахунок коригування (РК) – документ, що дозволяє виправити помилки або відобразити зміни, пов'язані з господарськими операціями. Юристи компанії Могол Альфа підготували детальну інструкцію з прикладами, яка допоможе вам правильно скласти та зареєструвати РК.

Замовити дзвінок

Актуальна форма розрахунку коригування

Форма РК є додатком до форми ПН і затверджена наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307. З 1 грудня 2023 року діє оновлена форма РК, затверджена наказом Мінфіну від 07.11.2023 № 610. Зміни аналогічні змінам у формі ПН.

Підстави для складання розрахунку коригування

Підставою для складання РК є пункт 192.1 Податкового кодексу України (ПКУ). Згідно з ним, РК складається у разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг після їх постачання, включаючи перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг. У таких випадках податкові зобов'язання та податковий кредит постачальника й отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН.

Загальні правила складання розрахунку коригування

Загальні правила заповнення реквізитів РК аналогічні правилам для ПН, які детально описані у Порядку заповнення податкової накладної, затвердженому наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307. РК, як і ПН, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

Порядок складання розрахунку коригування: покрокова інструкція

Для правильного оформлення РК до ПН слід керуватися пунктами 21-24 Порядку № 1307. Розглянемо основні правила:

1. Вибір коду причини коригування:
• Код 101: Зміна ціни.
• Код 102: Зміна кількості.
• Код 103: Повернення товару або авансових платежів.
• Код 104: Зміна номенклатури.
• Код 301: Виправлення помилки (задвоєння ПН).
2. Заповнення рядків на зменшення ("-"): Вказується показник, що коригується, зі знаком "-". Це може бути ціна або кількість. В одному рядку не можна одночасно ставити "-" за ціною та кількістю. Якщо вказати кількість, що дорівнює кількості в ПН, рядок анулюється.
3. Заповнення рядків на збільшення ("+"): Додається новий рядок з правильним значенням відповідного показника – ціни або кількості. Можна додати декілька рядків, якщо додається нова номенклатура.
4. Створення групи коригування: Рядки "-" та "+" об'єднуються номером однієї групи коригування.

Важливо:

• РК може не мати рядків "+" у разі повернення товару.
• РК тільки з рядками "+" можливий при збільшенні ціни після отримання авансу. При збільшенні кількості зазвичай складається додаткова ПН.
• За кожною позицією можна здійснити коригування тільки одного типу (коди 101-104).
• В одному РК можна коригувати декілька номенклатурних позицій з різними типами коригувань.
• Кожен рядок "+" повинен мати свій унікальний номер у графі 1.2 РК розділу Б.

Як зробити коригування кількості в податковій накладній

Коригування кількості товарів/послуг у ПН здійснюється з використанням РК з кодом причини "102" - зміна кількості. Розглянемо детальний алгоритм дій на прикладі:

Приклад:

У податковій накладній вказано:

1. Монітор 24" - 5 шт. за ціною 4500 грн/шт.
2. Монітор 27" - 1 шт. за ціною 6000 грн/шт.

Необхідно зменшити кількість моніторів 24" з 5 шт. до 4 шт. Ціна залишається незмінною.

Порядок дій:

1. Складаємо РК з кодом причини "102".
2. У першому рядку РК (рядок на зменшення) вказуємо:
• У графі 1.1 - порядковий номер РК.
• У графі 1.2 - номер рядка ПН, що коригується (у нашому випадку - "1").
• У графі 2.1 - код причини коригування "102".
• У графі 2.2 - номер групи коригування (наприклад, "1").
• У графах 3-6 - дані з ПН, що коригується (опис товару, код УКТ ЗЕД, одиниця виміру).
• У графі 7 - кількість зі знаком "-" (-5).
• У графі 8 - ціну з ПН (4500).
• У графах 9-14 - розраховані показники з урахуванням коригування.
3. У другому рядку РК (рядок на збільшення) вказуємо:
• У графі 1.1 - наступний порядковий номер РК.
• У графі 1.2 - новий унікальний номер рядка (наприклад, "3", якщо в ПН було два рядки).
• У графі 2.1 - код причини коригування "102".
• У графі 2.2 - той самий номер групи коригування, що й у попередньому рядку ("1").
• У графах 3-6 - дані з ПН, що коригується (опис товару, код УКТ ЗЕД, одиниця виміру).
• У графі 7 - правильну кількість (4).
• У графі 8 - ціну з ПН (4500).
• У графах 9-14 - розраховані показники.

Важливо:

• Не можна просто зменшити кількість у рядку ПН, що коригується. Потрібно анулювати рядок з неправильною кількістю та додати новий рядок з правильною.
• Якщо повертається вся кількість товару за певною позицією, використовується РК з кодом причини "103".
• Якщо одночасно змінюється кількість і ціна, використовується РК з кодом причини "104".

Реєстрація розрахунку коригування

РК підлягає реєстрації в ЄРПН у ті ж терміни, що й ПН. Хто реєструє РК – покупець чи постачальник – визначається згідно з п. 25 Порядку № 1307. За загальним правилом, реєструє той, у кого внаслідок коригування збільшується ПДВ до сплати. За несвоєчасну реєстрацію РК передбачено штраф, аналогічний штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН.

Відображення розрахунку коригування у податковій декларації

РК відображаються у Додатку 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ. При цьому РК з кодами "101"-"104" відображаються в залежності від ситуації у таблиці 1.2, таблиці 2 Додатка 6 (Д6) або у рядку 7, рядках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, 6.1 та 6.2. РК з кодами "201"-"203" відображаються у рядках 4.1, 4.2, 4.3 декларації. РК з кодом "301" у декларації не відображаються.

Нульові РК (ті, які не змінюють суми компенсації) у податковій декларації не відображаються. Також у декларації не відображаються помилкові ПН та РК на виправлення помилок.

Виправлення помилок у податкових накладних

Для виправлення помилок у ПН використовуються РК з кодом причини "103" або "301" з типом причини "20". Використання РК з кодом "103" може призвести до виникнення показника ∑Перевищ та зменшення реєстраційного ліміту. РК з кодом "301" та типом причини "20" використовується для виправлення помилки задвоєння ПН і не впливає на ∑Перевищ.

Виправлення помилки в коді УКТ ЗЕД

Помилка в коді УКТ ЗЕД виправляється шляхом складання РК з типом причини коригування "104" (зміна номенклатури). Спочатку потрібно обнулити рядок з неправильним кодом УКТ ЗЕД, а потім додати рядок з правильним кодом.

Приклади складання розрахунку коригування

У документі наведено приклади складання РК для різних ситуацій:

• Приклад 1: Зміна ціни (код причини "101").
• Приклад 2: Зміна кількості (код причини "102").
• Приклад 3: Повернення товару (код причини "103").
• Приклад 4: Зміна номенклатури (код причини "104").
• Приклад 5: Виправлення помилки задвоєння ПН (код причини "301", тип причини "20").
• Приклад 6: Виправлення помилки в коді УКТ ЗЕД (код причини "104").

Чому варто звернутися до компанії Могол Альфа?

• Досвід: Багаторічний досвід роботи у сфері бухгалтерського та юридичного супроводу.
• Професіоналізм: Команда кваліфікованих фахівців, які постійно підвищують свою кваліфікацію.
• Індивідуальний підхід: Розробка оптимальних рішень з урахуванням специфіки кожного бізнесу.
• Надійність: Гарантія конфіденційності та дотримання законності.

Коригування податкових накладних – важливий процес, що вимагає уважності та знання податкового законодавства. Компанія Могол Альфа готова надати професійну допомогу у складанні та реєстрації РК, а також у вирішенні будь-яких питань, пов'язаних з оподаткуванням. Звертайтеся до компанії Могол Альфа – і ваш бізнес буде під надійним захистом!

Зв'яжіться з компанією Могол Альфа вже сьогодні, щоб отримати безкоштовну консультацію та дізнатися більше про те, як ми можемо допомогти вашому бізнесу!

Замовити дзвінок