Місячна зарплатна звітність 2025: ЄСВ, ПДФО та військовий збір

02 March 2025

 

З 2025 року в Україні відбулися значні зміни у поданні звітності з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та єдиного соціального внеску (ЄСВ). Основною новацією є перехід від квартального до щомісячного подання об'єднаного податкового розрахунку. Розглянемо детальніше ключові аспекти цієї зміни.

• Податковий розрахунок 2025
• Оновлений Податковий розрахунок
• Додаток Д1
• Додаток Д2 
• Додаток Д3
• Додаток 4ДФ
• Додаток Д5
• Додаток Д6

Бланк об'єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ

Міністерство фінансів України затвердило нову форму об'єднаного податкового розрахунку, яка включає:

• Основний розрахунок: загальна інформація про нараховані доходи та утримані податки.
• Додаток 1: Відомості про ЄСВ.
• Додаток 4ДФ: Відомості про доходи.
• Додаток 5: Інформація про трудові відносини.
• Додаток 6: Дані про спеціальний стаж.

Ця форма замінює попередню квартальну звітність і є обов'язковою для подання починаючи з січня 2025 року.

Щомісячна єдина звітність

З 2025 року звітність з ПДФО та ЄСВ подається щомісяця, а не щоквартально, як це було раніше. Першу щомісячну звітність за січень 2025 року слід було подати не пізніше 20 лютого 2025 року.

Зміни у місячній об'єднаній звітності

У зв'язку з переходом на щомісячне подання об'єднаної звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ, починаючи з 1 січня 2025 року, було впроваджено низку змін у формі Податкового розрахунку. Ці зміни спрямовані на спрощення процесу звітування та адаптацію до нової періодичності подання звітності.

Основні зміни у місячній об'єднаній звітності:

1. Типи Податкового розрахунку:
• Вилучення типу «Довідковий»: Раніше тип «Довідковий» використовувався для оновлення даних, наприклад, при виході працівника на пенсію. У місячній звітності цей тип більше не використовується, залишаючи лише «Звітний», «Звітний новий» та «Уточнюючий».
2. Періодичність звітування:
• Місячний звітний період: У реквізиті 2 «Звітний податковий період» зазначається лише рік і місяць, що відповідає новій щомісячній періодичності звітування.
  
3. Структура Податкового розрахунку:
• Вилучення розбивки ЄСВ на три місяці: У місячному звіті відсутня розбивка ЄСВ на три місяці, оскільки звітування відбувається щомісяця.
• Спрощення додатків: Номери місяця в кварталі та номери додатків (наприклад, Д1, 4ДФ) більше не використовуються, оскільки звітність є місячною.
4. Редакційні зміни:
• Коригування приміток та заголовків: Внесено зміни до нумерації та тексту заголовків у рядках 101-108 (колишні 101-110), без зміни їхньої кількості та змісту.
5. Нарахування пені:
• Оновлення полів для нарахування пені: У розділі ІІІ основної частини Податкового розрахунку змінено назви полів, зокрема поле 5, яке тепер відображає «Суму пені, яка нарахована платником єдиного внеску самостійно відповідно до частини другої статті 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
• Введення нового поля 5.1: З'явилося поле 5.1 для реєстраційного номера Розрахунку, в якому заповнено некоректні показники самостійно нарахованої пені, що дозволяє коригувати раніше нараховані суми пені.
6. Додаток 4ДФ:
• Оновлення рядка 32: У Додатку 4ДФ уточнено, що в рядку 32 вноситься код КАТОТТГ за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо звіт подається за відокремлений підрозділ, або за місцем розташування державної нотаріальної контори чи робочого місця приватного нотаріуса.

Ці зміни покликані спростити процес подання звітності та забезпечити відповідність новим вимогам законодавства щодо періодичності та структури об'єднаної звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ.

Залишити заявку 067 341 76 94

Зміни у порядку заповнення Податкового розрахунку 2025

Зміни торкнулися також порядку заповнення Податкового розрахунку. Зокрема, уточнено правила відображення доходів, утриманих податків та внесків, а також інформації про працівників. Рекомендується ознайомитися з оновленими інструкціями та зразками заповнення для коректного подання звітності.

Єдина звітність з ЄСВ і ПДФО 2025: терміни подання

Звітність за кожний місяць подається до 20 числа місяця, наступного за звітним. Наприклад, за січень 2025 року звітність подавалася до 20 лютого 2025 року.

Податковий розрахунок: структура

Об'єднаний Податковий розрахунок є податковою декларацією, що включає основну частину та шість додатків. Основна частина містить заголовний блок з реквізитами та даними про роботодавця, проміжний блок з інформацією про додатки та загальну статистику за працівниками, а також зведену інформацію про нарахований ЄСВ, поділену на три розділи. citeturn0search1

Шість додатків до Податкового розрахунку включають:

1. Додаток 1 (Д1): Відомості про нарахування зарплати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам.
2. Додаток 4 (4ДФ): Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого ПДФО та військового збору.
3. Додаток 5 (Д5): Інформація про трудові відносини осіб та період проходження військової служби.
4. Додаток 6 (Д6): Дані про спеціальний стаж.

Зверніть увагу, що Додатки 2 (Д2) та 3 (Д3) заповнюються лише бюджетними установами, такими як ЗСУ, СБУ, управління соцзахисту, тому вони не включені в таблицю вище.

Всі додатки є невід'ємною частиною звіту, і їх неподання прирівнюється до неподання самого звіту, за винятком випадків, коли відповідна інформація відсутня.

Єдина звітність з ЄСВ і ПДФО: як подавати у 2025 році

Звітність подається в електронному вигляді через особистий кабінет платника податків на офіційному вебпорталі Державної податкової служби України або за допомогою електронних кабінетів у системах електронного документообігу, таких як M.E.Doc.

Як подати податковий розрахунок, якщо є структурні підрозділи

У разі наявності структурних підрозділів, які не є юридичними особами, інформація про них відображається у відповідних додатках до Податкового розрахунку. Необхідно вказати код та назву підрозділу, кількість працівників та нараховані доходи.

Доходи, які потрапляють у податковий розрахунок з ЄСВ та ПДФО

До податкового розрахунку включаються всі нараховані доходи працівників, з яких утримуються ПДФО та ЄСВ. Це можуть бути заробітна плата, премії, відпускні, лікарняні та інші виплати.

Залишити заявку 067 341 76 94

Як правильно нумерувати Податковий розрахунок та додатки до нього

При заповненні Податкового розрахунку важливо правильно вказувати його номер як у основній частині, так і в додатках. Номер розрахунку зазначається в рядку 02 основної частини та відповідних додатках. Нумерація проводиться за кількістю поданих звітів за звітний місяць. Наприклад:

• Перший випадок: Якщо за січень подано лише один «Звітний» розрахунок, йому та його додаткам присвоюється номер «1».
  
  
• Другий випадок: Якщо спочатку подано «Звітний» розрахунок №1, а пізніше — «Уточнюючий» розрахунок, він отримує номер «2». Наступні уточнення будуть мати номери «3», «4» і так далі.
  
  
• Третій випадок: Якщо основна компанія подала «Звітний» розрахунок №1, а її філія подала окремий «Звітний» розрахунок за той же період, йому присвоюється номер «3».
  
  

Неправильно нумерувати розрахунки за місяцями. Наприклад, якщо протягом 2025 року подано лише «Звітні» розрахунки, то за грудень 2025 номер має бути «1», а не «12».

У разі помилки в нумерації продовжуйте нумерувати наступні розрахунки послідовно, а з початком нового місяця починайте нумерацію заново. Виправляти попередню помилку не потрібно.

У додатках до Податкового розрахунку вказується номер основного розрахунку. Номер самого додатку в розрахунку не зазначається.

Для більш детального ознайомлення з нумерацією «Звітного нового» та «Уточнюючого» розрахунків рекомендується звернутися до матеріалу про помилки в об’єднаному звіті.

Яку чисельність працівників зазначати у Податковому розрахунку

У Податковому розрахунку вказується середня кількість працівників за звітний місяць, розрахована відповідно до затверджених методик.

Чи подавати порожні додатки до Податкового розрахунку та порожній Звіт

У разі відсутності даних для відображення в окремих додатках до Податкового розрахунку, такі додатки можуть не подаватися. Однак, якщо в додатку є хоча б один запис, його слід подавати повністю. Порожній Звіт подавати не потрібно.

Відповідальність за об’єднаний звіт з ПДФО та ЄСВ

Неподання або несвоєчасне подання об’єднаного звіту може призвести до штрафних санкцій, передбачених законодавством. Рекомендується своєчасно подавати звітність та дотримуватися всіх вимог щодо її заповнення.

Висновок

Оновлення у поданні об’єднаного звіту з ПДФО та ЄСВ вимагають від платників податків уважного ставлення до процесу заповнення та подання звітності. Дотримання встановлених термінів та правил допоможе уникнути можливих штрафів та забезпечить коректність обліку податкових зобов’язань.

Замовити дзвінок