Все про ПДФО у 2024
24 August 2023
Податок на доходи фізичних осіб: Які зміни можуть відбутися у 2024 році? Розглянемо деякі очевидні та можливі зміни, яких у період повномасштабного вторгнення буде хоч греблю гати.
Що таке ПДФО своїми словами?
ПДФО - це (Податок з доходів фізичних осіб) обов'язковий податок, який стягується з доходів громадян, які з різних джерел. Цей податок оподатковує доходи, які одержують фізичні особи у вигляді заробітної плати, винагороди, відсотків, орендної плати, дивідендів, вартості продажу та інших доходів.
Важливе зауваження, що ставки ПДФО можуть відрізнятися залежно від виду доходу та його розміру. Наприклад, нарахування податку на заробітну плату може бути різним нарахування податку на доходи від продажу нерухомості.
Податкова база для розрахунку ПДФО визначається шляхом відрахування витрат та пільг із загальної суми доходу. Також існують податкові пільги та звільнення, які можуть знизити бази оподаткування або взагалі знизити сплати податкових видів доходу.
ПДФО утримує роботодавців (при виплаті заробітної плати) або нараховує податки додатково (за інших видів доходів) та перераховується до бюджету. Сплата та облік ПДФО підпорядковуються українському податковому законодавству, і зміни у ставках чи правилах сплати можуть застосовуватись відповідно до економічного та фінансового становища в країні.
ПДФО ставки у 2024 році
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб 2024
Порядок обчислення, утримання та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб описано у статті 168 ПКУ.
Нижче представлено формулу розрахунку ПДФО з доходів від оплати праці та сукупного оподатковуваного доходу. Розрахунок ПДФО з доходів від трудової діяльності передбачає застосування соціальних податкових пільг у разі, якщо заробітна плата за місяць знаходиться в межах ліміту доходу, за яким належить ПСП (розмір див. нижче). Це зменшує сам ПДФО.
Наприклад, за відсутності ПСП необхідно сплатити податок із зарплати у розмірі 7100 грн:
ПДФО = 7100 грн х 0,18 = 1278 грн.
Існує також ВЗ у розмірі 1,5%, у 2024 році податок із зарплати, що утримується, буде зменшено на суму до "здавання".
Зміни в (ПСП) податкових соціальних пільгах 2024
Очевидно, що податкова соціальна пільга (ПСП) у 2024 році не збільшиться у зв'язку з підвищенням прожиткового мінімуму, зазначеного у формулі вище. По суті, ПСП застосовується, якщо людина отримує меншу зарплату, працює неповний робочий день, має простої або бере відпустку власним коштом на частину місяця. Також типовим є застосування ПСП до зарплати батька, який має двох і більше дітей віком до 18 років. У цьому випадку граничний рівень доходу, за яким визначається, чи застосовується ПСП, збільшується на коефіцієнт, що дорівнює кількості дітей.
Примітка: ПСП традиційно збільшується на величину зростання прожиткового мінімуму на 1 січня. Це означає, що ПСП у 2024 році і, відповідно, ПДФО у 2024 році залежать від рівня прожиткового мінімуму у 2024 році.
Об'єднана звітність ПДФО 2024
У 2024 році податкові розрахунки з прибуткового податку (він же ЄСВ, ПДФО та ВЗ, об'єднана звітність) можуть стати щоквартальними. Це передбачає законопроект №6120, прийнятий за основу ВР у вересні 2022 року. У цьому випадку звіт повинен подаватися протягом 20 днів після закінчення звітного місяця, як і у випадку зі звітами щодо ЄСВ. Чи станеться це у 2024 році – вирішувати депутатам. Однак об'єктивною необхідністю такої зміни є своєчасне оновлення даних пенсійного фонду (що також впливає на сплату внесків на соціальне страхування, якщо звітність здається щокварталу).
Зверніть увагу, що звітність за четвертий квартал 2023 року у 2024 році має бути подана в оновленій формі податкового розрахунку. До форми "Податковий розрахунок" розділу I додано рядки 1.6, 2.6, 3.7, 4.4 та 6.4 для відображення суми нарахованої заробітної плати працівникам, які були призвані на службу до ЗСУ у період мобілізації та не отримали дохід у вигляді допомоги. Йдеться про Наказ Казначейства від 04.07.2022 №189.
Види доходів, що не оподатковуються ПДФО в Україні
Як зазначалося, деякі види доходів взагалі не оподатковуються. Такі види доходів наведено у статті 165 ПКУ.
Нижче наведено їх перелік:
- Пенсійні виплати та їх коригування, незалежно від суми пенсійних виплат;
- Страхові виплати щодо відшкодування збитків по "автострахування";
- доходи від конфіскацій, штрафів та пені в межах однієї чверті мінімальної заробітної плати, встановленої законодавством початку року;
- доходи від бюджетних грантів (якщо вони використовуються на цілі, зазначені у гранті);
- суми наданої матеріальної та фінансової допомоги на лікування та оздоровлення. Однак лише в тому випадку, якщо людина подасть заяву на ці витрати і їх буде використано за первісним призначенням;
- Сума видатків на соціальні послуги та реабілітацію відповідно до Закону N1914 від 22 грудня 2021 року;
- Розмір матеріальної допомоги малозабезпеченим сім'ям (ІУ "Про соціальне обслуговування населення" від 1 січня 2022 року);
- кошти, що надаються Фондом Президента України у рамках підтримки освітньої, наукової та спортивної діяльності;
- суми процентних надбавок за Державною програмою "Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва";
- суми житла, що надається громадянам на умовах, визначених Радою Міністрів України;
- безповоротні виплати, отримані з Фонду інновацій та розвитку після 1 січня 2022 р.;
- фінансова допомога будь-якого виду у рамках карантинного заходу COVID-19.
Нова форма декларації про майновий стан у 2024 році
З 1 січня 2024 року набуває чинності оновлена форма декларації про майновий стан та доходи, що містить відомості про ПДФО, обов'язок та єдиний соціальний податок. Дана форма декларації відрізняється від форми податкової декларації, яка є звітом про заробітну плату, що подається роботодавцем як податковим агентом, і подається "за себе". Зміни до податкової декларації включають:
- Розрахунок податку на доходи фізичних осіб та службовців, а також додавання Додатка Ф4, в якому розглядається оподатковуваний дохід від продажу рухомого та нерухомого майна, наприклад, автомобілів та квартир протягом звітного року;
- Додано Додаток Ф4 щодо розрахунку мінімального податку за звітний рік, якщо ФОП (за винятком індивідуальних підприємців) є власником, орендарем або іншим умовним користувачем (включаючи емпітезу) ділянки землі, що класифікується як сільськогосподарські угіддя.
Як зазначено в інформації ГУ ДПС в Одеській області, необхідно використати цю оновлену версію податкової декларації для звітності за підсумками 2022 року. Сам бланк декларації можна внести до наказу № 143 від 17.05.2022 року, опублікованого Мінфіном.
Важливо зазначити, що з 1 січня 2024 року чинно запроваджено нову форму декларації про майнове становище та доходи.
Як оподатковуються криптовалюти ПДФО 2024?
У 2024 році внесли зміни до криптовалюти, Закону «Про віртуальні активи» від 17.02.2022 року № 2074. Ці зміни будуть активовані після доповнень до Податкового кодексу України, які встановлюють податкове оподаткування віртуальних активів, включаючи криптовалюти (згідно з пунктом 1 розділу). Перехідних положень цього Закону). Наразі є лише вказівки від ДПС, опубліковані у документі 103.02, відповідно до вимог:
- Весь прибуток від продажів криптовалют виглядає як оподатковуваний прибуток фізичної особи.
- Ставка ПДФО становить 18%, а також ВЗ у розмірі 1,5%.
