Підсумкова податкова накладна: як правильно скласти та уникнути помилок

09 January 2025

Підсумкова податкова накладна — це обов’язковий документ для підприємств, які здійснюють продаж товарів чи послуг без окремих розрахункових документів. Як правильно її скласти, які дані потрібно включити та що врахувати, щоб уникнути помилок? У цій статті ми детально розглянемо ці аспекти.

Довірте складання податкових документів нашим експертам! Наша бухгалтерська компанія допоможе вам правильно оформити податкові накладні, підготувати звітність та мінімізувати ризики. Працюйте спокійно, покладаючись на професіоналів!

Замовити дзвінок

Оптимізація роботи з ПДВ: підсумкові податкові накладні

Що таке підсумкова податкова накладна?

Зазвичай постачальник товарів або послуг формує податкову накладну (ПН) на кожну операцію окремо на дату виникнення податкових зобов’язань. Проте, існує можливість спростити цей процес та зменшити кількість ПН, використовуючи підсумкові податкові накладні .

Підсумкова ПН про інформацію про кілька операцій, здійснених протягом дня, в одному документі. Важливо відзначити, що підсумкові ПН не є аналогом зведених ПН , які складаються в кінці місяця. Хоча, у випадку безперервних та ритмічних постановок, зведена ПН може замінити підсумкові.

Підсумкова податкова накладна: приклад заповнення

Суму підсумкових ПН можна скласти за день?

Існує обмеження на кількість позицій в одній підсумковій ПН: вона не може перевищити 99 999 . При цьому законодавство не обмежує кількість підсумкових ПН , які можна сформувати протягом одного дня.

Якщо кількість найменувань товарів/послуг перевищує 99 999, постачальник може вкласти кілька підсумкових ПН, розподіливши між ними номенклатуру. Головне, щоб кількість позицій у кожній окремій ПН не перевищила встановленого ліміту.

Важливо пам'ятати, що операції, звільнені від оподаткування ПДВ , потребують окремої підсумкової ПН. Наприклад, продаж тютюнових виробів з максимально роздрібними цінами.

Чи обов'язково використовувати підсумкові ПН?

Ні, використання підсумкових ПН є правом, а не обов'язково постачальником. Замість підсумкової ПН завжди можна оформити звичайну.

Замовити дзвінок

Переваги підсумкових податкових накладних

Головна перевага підсумкових ПН складаються в тому, що вони приходять на неплатника ПДВ, навіть якщо покупець є платником ПДВ. В результаті, так ПН не потребує надання покупці та не відвідує під моніторинг, що значно спрощує її реєстрацію в ЄРПН .

Підсумкові ПН при змішаній оплаті

Якщо протягом дня були проведені операції як через касу/РРО/пРРО, так і за безготівковим розрахунком, постачальник має право звернути один із варіантів оформлення підсумкових ПН:

1. Складіть окремі підсумкові ПН за показниками кожного РРО/пРРО або платіжного терміналу.
2. Скласти одну підсумкову ПН за показниками всіх РРО/пРРО/платіжних терміналів.

Кілька РРО та підсумкові ПН

При використанні кількох РРО/пРРО для підсумкових розрахунків постачальник може звернути один із варіантів оформлення підсумкових ПН:

1. Окремі підсумкові ПН за показниками кожного РРО/пРРО.
2. Одна підсумкова ПН , що об'єднує дані з усіх РРО/пРРО за день.

Коли потрібно скласти кілька підсумкових ПН?

Використання останніх підсумкових ПН протягом дня може бути зумовлено наступними факторами:

• Змішана оплата , коли частина операції здійснюється через РРО, а частина - за безготівковим розрахунком.
• Постачання товарів/послуг, що оподатковуються ПДВ за повними ставками (20%, 14%, 7%, 0%).
• Здійснення як оподатковуваних, так і пільгових постачань . відповідно до законодавства, для цих типів операцій необхідно формувати окремі ПН. При цій, підсумковій ПН на пільгові постачання повинна бути позначка "Без ПДВ".

Чи можна замінити декілька підсумкових ПН однією зведеною?

Так, така можливість передбачена законодавством за певними умовами:

• Постійні поставки товарів/послуг особам, які не є платниками ПДВ.
• Ритмічність поставок , тобто здійснення операцій 2 і більше разів на місяць на підставі договору, який передбачає виконання та порядок оплати.
• Відсутність раніше сформованих ПН на ці операції.

У такому випадку постачальник має право скласти зведену податкову накладну на ритмічні постачання .

Важливо!

Зверніть увагу на наступні моменти:

• Зведена ПН не може бути використана для операцій з роздрібної торгівлі , після чого вони не вважаються ритмічними поставками.
• Складання зведеної ПН неможливо , якщо була здійснена попередня оплата.

Чи відрізняються терміни реєстрації підсумкових ПН від звичайних?

Ні, підсумкові податкові накладні реєструються в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у ті ж терміни, що й звичайні ПН .

Наразі, відповідно до пункту 89 підрозділу 2 Перехідних положень Податкового кодексу України, діють тимчасові строки реєстрації ПН , які розширюються і на підсумкові ПН . Відповідно до цих положень, граничний термін реєстрації ПН продовжено до останнього дня місяця, що настає за місяцем , в якому здійснено поставку товарів/послуг. Ці тимчасові строки діяча до кінця воєнного стану в Україні та ще 6 місяців після його завершення .

Замовити дзвінок