Платники податку на прибуток підприємств серед резидентів: хто підпадає під оподаткування?

08 January 2025

Податок на прибуток підприємств є обов’язковим для багатьох суб’єктів господарювання в Україні. Хто з резидентів підпадає під це оподаткування, які вимоги висуває законодавство, та які нюанси важливо враховувати? У цій статті ми розглянемо основні аспекти, що допоможуть зрозуміти, чи є ваш бізнес платником податку на прибуток.

Довірте податкові питання професіоналам! Наша бухгалтерська компанія надає повний спектр послуг із податкового обліку, консультацій та підготовки звітності. З нами ви зможете уникнути помилок і зосередитися на розвитку вашого бізнесу!

Замовити дзвінок

Платники податку на прибуток підприємств серед резидентів

Відповідно з п. 133.1 ст. 133 Податкового кодексу України платниками податку на прибуток серед громадян є:

1. Юридичні особи-суб'єкти господарювання
   Це підприємство, яке веде господарську діяльність як в Україні, так і за її межами. Винятки становлять юридичні особи, перелічені в пп. 133,4 та 133,5 ст. 133 ПКУ.

2. Юридичні особи на спрощеній системі
   Ці суб'єкти є платниками податку при виплаті доходів нерезидентам, якщо джерело доходу походить з України, відповідно до п. 141.4 ст. 141 ПКУ. Проте платники єдиного податку четвертої групи не сплачують податок на доходи, зазначені в абзацах четвертого – шостого п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.

3. Контрольовані іноземні компанії
   Юридична особа на спрощеній системі є платниками податку на скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії згідно зі ст. 39 прим. 2 та розд. ІІІ ПКУ.

4. Управителі фондів операцій з нерухомістю
   Управителі, які діють відповідно до Закону України «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю», сплачують дані з операцій і результатів діяльності, що містяться через фонд довірчого управління.

5. Фізичні особи-підприємці та незалежні професіонали
   Включають тих, хто обрав спрощену систему оподаткування, щодо доходів, виплачених нерезидентам із джерелом в Україні, що обчислюється податку згідно з п. 141.4 ст. 141 ПКУ.

6. Іноземні компанії
   Юридичні особи, зареєстровані законодавством інших країн, якщо їх ефективне управління створено в Україні.

Оподаткування неприбуткових підприємств та спрощена система

В Україні існує чітке регулювання щодо оподаткування неприбуткових підприємств, установ та організацій. Відповідно до положень пунктів 133.4 та 133.5 статті 133 Податкового кодексу України (ПКУ), така структура не є платниками податку. Це означає, що вони можуть функціонувати без додаткових податкових зобов'язань, що є аспектом їхньої діяльності. Це правило поширюється на неприбуткові організації, які забезпечують соціально корисні функції або займаються благодійною діяльністю.

Крім того, суб’єкти господарювання, які обрали спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, згідно з главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розділу XIV ПКУ, також не підлягають оподаткуванню, за певним поглядом. Ці випадки зазначені в абзацах другому та третьому підпунктах 133.1.1 та 133.1.4 пункту 133.1 статті 133 ПКУ, які вимагають особливої ​​уваги з боку підприємців, які можуть визнаватися під дією цих норм.

Виплата доходів нерезидентам

Суб'єкти господарювання-юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування, стають платниками податку у разі виплати доходів нерезиденту. Якщо ці доходи виходять з України, то відповідно до пункту 141.4 статті 141 ПКУ вони зобов'язані сплачувати податок. Це правило є критичним для бізнесу, що має міжнародні фінансові зв'язки, оскільки нерегульовані виплати можуть призвести до серйозних фінансових наслідків. Платники єдиного податку четвертої групи не підлягають оподаткуванню при виплаті доходів, які визначені в абзацах четвертому-шостому підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 ПКУ. Це звільнення може бути значною перевагою для аграрних підприємств, які часто користуються спрощеною системою.

Дивіденди та контрольовані операції

Відповідно до абзаців четвертим-шостим підпунктом 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, для цілого оподаткування є таке розуміння, що до дивідендів прирівнюються:

1. Суми доходів у вигляді платежів за цінними паперами (корпоративні права), що виплачуються нерезиденту в контрольованих операціях. Важливо зазначити, що такі виплати повинні перевищувати суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки», що є стандартом для визначення справедливої ​​вартості угоди між пов’язаними особами.

2. Вартість товарів (заробітків, послуг), що купуються у нерезидента в контрольованих операціях. Ця вартість також повинна перевищувати суму, що відповідає принципу «витягнутої руки», що забезпечує захист від маніпуляцій з цінами.

3. Сума зниження вартості товарів (робіт, послуг), які продані нерезиденту в контрольованих операціях, у порівнянні із сумою, відповідає принципу «витягнутої руки». Це правило забезпечує прозорість у ціноутворенні і запобігає ухиленню від сплати податків.

Скоригований прибуток контролю іноземної компанії

Юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов'язані сплачувати дані при отриманні скоригованого доходу під контролем іноземної компанії. Це оподаткування відбувається відповідно до статті 39 прим. 2 та розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» ПКУ.

Замовити дзвінок