Податкова декларація з податку на нерухоме майно: як правильно заповнити у 2025 році

03 April 2025

У 2025 році всі платники податку на нерухоме майно повинні подавати податкову декларацію в обов'язковому порядку. Незалежно від того, чи є у вас житлова або нежитлова нерухомість, знати, як правильно заповнити та подати декларацію, дуже важливо для уникнення штрафів і проблем з податковими органами. У цьому матеріалі ми детально розглянемо основні етапи та вимоги для заповнення податкової декларації, а також розберемо важливі моменти, які варто враховувати в 2025 році.

• Податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
• ЗРАЗОК заповнення оновленої форми декларації з податку на нерухомість

Форма податкової декларації з податку на нерухоме майно 2025

Податкова декларація з податку на нерухоме майно затверджена наказом Міністерства фінансів від 10 квітня 2015 року № 408, з урахуванням змін, внесених наказом від 10 листопада 2022 року № 371. Останні зміни були внесені наказом Мінфіну від 9 вересня 2024 року № 431, який набув чинності 25 жовтня 2024 року, але нова форма декларації почала діяти лише з 1 січня 2025 року, оскільки нові форми декларацій набирають чинності з податкового періоду, що настає після їх публікації (пункт 46.6 Податкового кодексу України).

Ідентифікатор електронної форми декларації – J0302108. До декларації додаються два додатки, що є її невід'ємною частиною та стосуються розрахунку податку на різні види нерухомості:

• Додаток 1 (J0312108) — для житлової нерухомості;
  
• Додаток 2 (J0312208) — для нежитлової нерухомості.
  

Термін подання декларації з податку на нерухоме майно

Згідно з Податковим кодексом України, податкова декларація має бути подана не пізніше 20 лютого року, що настає після звітного (пп. 266.7.5 ПК). Для 2025 року останнім терміном подачі декларації є 20 лютого 2025 року (четвер). Податок на нерухомість нараховується на 1 січня 2025 року (пункт 1 пп. 266.7.5 ПК).

Зміни в майновому стані платника податків після 20 лютого, зокрема, з’явлення нових об'єктів або зміна прав власності, потребують подання нової декларації впродовж 30 календарних днів. Однак, ці вимоги стосуються лише юридичних осіб, оскільки фізичні особи не подають декларацію самостійно — податкове повідомлення-рішення надсилається податківцями (пп. 266.7.5 ПК). Таким чином, юридичні особи можуть подати декларацію в будь-який час протягом року, якщо зміниться їхнє майно.

Податок на нерухоме майно для юридичних осіб сплачується чотирма рівними частинами до 30 числа кожного кварталу наступного за звітним (пп. «б» пп. 266.10 ПК). Якщо 30 число припадає на вихідний день, платіж слід здійснити в перший робочий день після вихідних (пункт 57.1 ПК), тому краще не відкладати оплату до останнього дня.

Залишити заявку 067 341 76 94

Куди подавати декларацію з податку на нерухоме майно

Декларація з податку на нерухомість подається до податкового органу, що знаходиться за місцезнаходженням адміністративного центру територіальної громади, на території якої розташовані об'єкти оподаткування. Це той орган, в якому платник податків зареєстрований (як за основним, так і за неосновним місцем обліку). Така вимога зазначена в абзаці 1 пп. 266.7.5 Податкового кодексу України та примітці 7 до основної частини декларації.

Зміни у формі декларації з податку на нерухомість у 2025 році

Зміни у формі декларації з податку на нерухомість були внесені у зв’язку з адаптацією форми до вимог Національного класифікатора будівель та споруд НК 018:2023, затвердженого наказом Міністерства економіки від 16 травня 2023 року № 3573. Ці зміни почали діяти з 1 січня 2024 року. Вони торкнулися тільки Додатків 1 та 2, зокрема змінилися поля «Код типу об’єкта» у графі 2 (паралельно була оновлена примітка 4). Нижче наведено, що саме змінилося.

Було	Стало
Код типу об’єкта⁴	Код типу об’єкта⁴
2	2
Усього, у т. ч.:	Усього, у т. ч.:
(відсутній код з Класифікатора)	вказується код з Класифікатора НК 018:2023
(старий підхід до типів нерухомості)	відповідність новому класифікатору та функціональному призначенню

У графі 2 необхідно зазначити код типу об’єкта згідно з Класифікатором НК 018:2023. Для визначення правильного коду можна звернутися до правовстановлюючих документів на об’єкт нерухомості. Якщо код у цих документах не вказаний, необхідно вибрати найбільш відповідний код з Класифікатора НК 018:2023. Якщо об’єкт нежитлової нерухомості складається з кількох частин, кожна з яких має різне функціональне призначення, потрібно вказувати відповідний код для кожної складової частини.

Зміни торкнулися також інших полів, які виділені жовтим кольором — було прибрано «Усього, у т. ч.» в полі 9 та додано «х» в полі 15.

Аналогічні зміни стосуються і Додатку 1 декларації.

Залишити заявку 067 341 76 94

Як правильно заповнити декларацію з податку на нерухомість: покрокова інструкція

Щоб заповнити декларацію з податку на нерухоме майно коректно, дотримуйтесь такого алгоритму:

1. Збираємо інформацію про об'єкти
   Визначаємо всі об’єкти нерухомості, які належать підприємству, та звіряємо дані з Державним реєстром прав на нерухоме майно.
   
   
2. Встановлюємо тип об’єкта та ставку податку
   Визначаємо, до якого типу належить кожен об’єкт (житлова або нежитлова нерухомість) і яку ставку податку встановила місцева рада для цього типу.
   
   
3. Перевіряємо пільги
   Якщо підприємство має право на податкову пільгу — вказуємо її обсяг відповідно до місцевого рішення.
   
   
4. Заповнюємо відповідний додаток
   В залежності від типу об’єкта — житловий або нежитловий — заповнюємо відповідний додаток (1 або 2).
   
   
5. Формуємо основну частину декларації
   У цій частині вказуємо загальну суму податкових зобов’язань з додатків. У разі виявлення помилки за попередні періоди — подаємо уточнюючий розрахунок із зазначенням самоштрафу та пені.
   
   
6. Зазначаємо кількість додатків
   Наприкінці основної частини декларації не забудьте вказати загальну кількість додатків.
   

Нумерація декларацій ведеться окремо по кожній податковій — наростаючим підсумком. Перша декларація за рік має номер «1», перше уточнення також — «1», друге — «2» і т.д.

Орган ДПС у шапці декларації вказується не за місцем реєстрації підприємства, а за місцем розташування територіальної громади, де знаходиться об'єкт оподаткування.

Додатки до декларації: заповнення і особливості

У 2025 році декларація з податку на нерухомість включає два типи додатків:

• Додаток 1 — для житлової нерухомості
  
• Додаток 2 — для нежитлової нерухомості
  

Ключові моменти щодо заповнення додатків:

• Якщо підприємство не має об’єктів певного типу нерухомості (житлової або нежитлової) — відповідний додаток не подається.
  
• Якщо об’єкти розташовані в межах різних територіальних громад, але обслуговуються однією податковою — можна подати одну декларацію з кількома додатками по кожному об’єкту.
  
• У звітній декларації заповнюється лише розділ І додатка — розрахунок податкового зобов’язання.
  
• У уточнюючій декларації заповнюється ще й розділ ІІ, де вказуються виправлення помилок за попередні періоди.
  

Тип об’єкта визначається за документами, які підтверджують право власності. Якщо в них немає коду згідно з НК 018:2023 — обирається найбільш відповідний за функціональним призначенням.

Залишити заявку 067 341 76 94

Як перенести суми з додатків у декларацію: інструкція по рядках

В останньому рядку розділу І кожного додатка (1 або 2) вказується сума нарахованого податку. Ці суми потрібно:

• Підсумувати окремо для кожного типу нерухомості;
  
• Перенести до основної частини декларації:
  

Житлова нерухомість (Додатки 1) — сума вписується у рядок 5.1
Нежитлова нерухомість (Додатки 2) — у рядок 6.1

Приклад:
Підприємство має 3 нежитлових об’єкти (наприклад, магазини в різних громадах). Необхідно:

1. Заповнити 3 Додатки 2 з номером «1»;
   
2. Скласти суми з графи 19, рядок 3 кожного додатка;
   
3. Перенести загальний підсумок у рядок 6.1 основної декларації.
   

Якщо подається уточнююча декларація, дані з розділу ІІ кожного додатка вносяться так:

• Житлова нерухомість (Додатки 1) — у рядки 5.2–5.5
  
• Нежитлова нерухомість (Додатки 2) — у рядки 6.2–6.5
  

Заповнення декларації з податку на нерухомість у період воєнного стану

Платники податку мають право не сплачувати податок на нерухомість за об’єкти, що:

• знаходяться на територіях активних бойових дій;
  
• розташовані на тимчасово окупованих територіях.
  

Ці території затверджені Наказом Мінреінтеграції № 309 від 22.12.2022 (оновлюється).

Важливо:
Таке звільнення не є пільгою (роз’яснення ДПС 106.05 ЗІР), тому при заповненні декларації:

• Не заповнюються графи 18–22 у Додатку 1 (житлова);
  
• Не заповнюються графи 17–21 у Додатку 2 (нежитлова).
  

Якщо звільнення застосовується — його треба пояснити у рядку 8 декларації («Доповнення до податкової декларації»). У полі «Зміст доповнення» можна написати:

«Уточнена сума податкового зобов’язання до сплати розрахована відповідно до пп. 69.22 п. 69 підрозд. 10 Перехідних положень ПК».

Замовити дзвінок