Податок на прибуток підприємств: Ставки, пільги, терміни сплати
28 December 2024
Компанія Могол Альфа, що є надійним партнером для бізнесу в Україні, пропонує повний спектр бухгалтерських та юридичних послуг. Одним із ключових аспектів діяльності підприємства є правильне нарахування та сплата податку на прибуток. Компанія Могол Альфа підготувала детальну інформацію про податок на прибуток підприємств, щоб допомогти підприємцям розібратися в усіх нюансах законодавства та уникнути помилок.
Важливість правильного розрахунку та сплати податку на прибуток
Податок на прибуток є одним із основних податків, які сплачують юридичні особи. Правильний розрахунок та своєчасна сплата цього податку є важливими для забезпечення фінансової стабільності підприємства та уникнення штрафних санкцій. Професійні бухгалтери компанії Могол Альфа забезпечують точний та своєчасний розрахунок податку на прибуток, допомагаючи підприємствам дотримуватися вимог законодавства та мінімізувати податкові ризики.
Платники податку на прибуток
Платниками податку на прибуток є юридичні особи – резиденти та нерезиденти України. Резиденти – це юридичні особи, зареєстровані в Україні, а нерезиденти – це юридичні особи, які отримують доходи з джерелом їхнього походження з України.
Не є платниками податку на прибуток (крім податку на доходи нерезидента):
- Неприбуткові підприємства, установи та організації (НПО), які внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій та виконують вимоги Податкового кодексу України (ПКУ).
- Юридичні особи, що застосовують спрощену систему оподаткування (єдиний податок) – 3-4 групи.
- Фізичні особи-підприємці (ФОП).
- Фізичні особи.
Платники податку на доходи нерезидентів
Платниками податку на доходи нерезидентів (податок на репатріацію) є:
- Юридичні особи-єдинники (3 група).
- Єдинники 4 групи (за певними винятками).
- Фізичні особи-єдинники (всі групи).
- Фізичні особи на загальній системі оподаткування.
- Особи, які провадять незалежну професійну діяльність.
Ставки податку на прибуток
Ставка податку на прибуток залежить від виду доходу та категорії платника податку. У 2024 році діють такі ставки:
- 18% – базова (основна) ставка податку на прибуток.
- 3% – від об’єкта оподаткування за договорами страхування.
- 0% – за договорами довгострокового страхування життя, добровільного медичного страхування та страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення.
- 0%, 4%, 5%, 6%, 12%, 15%, 18% і 20% – доходи нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їхнього походження з України.
- 10% – від доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів.
- 18% – від доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів.
- 25% – від скоригованого прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК).
- 30% – від суми доходів під час провадження діяльності з випуску та проведення лотерей.
- 9% – від бази оподаткування під час провадження діяльності резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах.
- 50% – оподаткування прибутку банків за 2024 рік.
Пільги з податку на прибуток
Пільги з податку на прибуток передбачають сплату податку за нульовою ставкою або повне звільнення від оподаткування. Пільги надаються таким суб’єктам господарювання:
- Чорнобильська АЕС.
- Підприємства та організації, засновані громадськими організаціями осіб з інвалідністю та є їхньою повною власністю.
- Підприємства літакобудування – до 1 січня 2025 року.
- Суб’єкти господарювання Японії, які зайняті у реалізації проєкту модернізації Бортницької станції очищення стічних вод – на період реалізації цього проєкту.
- Прибуток підприємства – інвестора зі значними інвестиціями на основі спеціального інвестиційного договору – до 1 січня 2025 року.
- Підприємства, які займаються виключно виробництвом електродвигунів, літій-іонних акумуляторів, електромобілів – до 31 грудня 2035 року включно.
- Сільськогосподарські підприємства, які займаються виключно діяльністю з вирощування курей, одержування яєць курей та діяльності інкубаторних станцій з вирощування курей, а також діяльністю з вирощування перепелів і страусів, виробництва м’яса іншої свійської птиці – до 1 січня 2027 року.
Терміни сплати та звітний період з податку на прибуток у 2024/2025 роках
Податок на прибуток підприємств декларується та сплачується у такі терміни:
- Квартальні платники: Декларують протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. За IV квартал – 60 календарних днів.
- Річні платники: Декларують протягом 60 календарних днів після закінчення року.
На сплату податку надається 10 календарних днів від крайньої дати подачі декларації.
Для сільськогосподарських товаровиробників діє спеціальний звітний період «1 липня поточного року – 30 червня наступного року».
Авансові платежі з податку на прибуток для АЗС
Законопроєкт № 4015–ІХ, який перебуває на підписі у президента, запроваджує щомісячні авансові внески для АЗС. Авансовий платіж з податку на прибуток слід сплачувати за кожне місце роздрібної торгівлі пальним до 20 числа поточного місяця.
Розмір авансового внеску становить:
- 60 тис. грн за кожну АЗС.
- 30 тис. грн, якщо реалізується виключно скраплений газ.
- 45 тис. грн, якщо реалізація скрапленого газу на АЗС становить 50% і більше.
Розрахунок податку на прибуток
Податок на прибуток розраховується на основі позитивного фінансового результату діяльності підприємства (прибутку). Фінансовий результат визначається за правилами бухгалтерського обліку.
Платники податку на прибуток поділяються на:
- Малодоходники: Підприємства з доходом за рік менше 40 млн грн. Розраховують податок на прибуток без коригувань.
- Великодоходники: Підприємства з доходом за рік більше 40 млн грн. Коригують фінансовий результат на податкові різниці.
Податкові різниці
Податкові різниці – це різниці між бухгалтерським та податковим обліком, які коригують фінансовий результат до оподаткування. Податкові різниці бувають як збільшуючі, так і зменшуючі.
Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) для сільгоспвиробників
Для сільгоспвиробників, які мають земельні ділянки, що віднесені до сільськогосподарських угідь, існує механізм коригування податку на прибуток до рівня мінімального податкового зобов'язання (МПЗ).
Об'єкти оподаткування податком на прибуток
Об’єктами оподаткування податком на прибуток є:
- Фінансовий результат (прибуток).
- Дохід, виплачений нерезиденту (податок на репатріацію).
- Прибуток нерезидентів за окремими операціями.
- Дохід резидентів від певних видів страхової діяльності, проведення лотерей та азартних ігор.
Податок на прибуток, основні засоби та МНМА
У податковому обліку основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) продовжують діяти нововведення попередніх років, зокрема:
- Збільшена межа МНМА/ОЗ до 20 тис. грн.
- Прискорена амортизація ОЗ.
- Призупинення амортизації ОЗ.
- Виробничий метод нарахування амортизації.
Податкові різниці
У 2024 році не додано нових податкових різниць, тому залишаються всі чинні.
Чи сплачує контрагент податок на прибуток
Потреба підтвердити, що контрагент є платником податку на прибуток, може виникнути, наприклад, під час отримання безповоротної фінансової допомоги або при наданні послуг єдинниками 2 групи.
Переваги професійного супроводу від компанії Могол Альфа
Звернення до компанії Могол Альфа для отримання допомоги у розрахунку та сплаті податку на прибуток має низку переваг:
- Компетентність: Команда компанії складається з досвідчених юристів та бухгалтерів, які мають глибокі знання у сфері податкового законодавства.
- Точність: Фахівці компанії забезпечують точний розрахунок податку на прибуток, що мінімізує ризик виникнення помилок та штрафних санкцій.
- Своєчасність: Компанія Могол Альфа гарантує своєчасну подачу звітності та сплату податку на прибуток.
- Консультації: Юристи та бухгалтери компанії надають вичерпні консультації з усіх питань, пов'язаних з податком на прибуток.
- Індивідуальний підхід: Компанія Могол Альфа враховує особливості діяльності кожного клієнта та пропонує оптимальні рішення для кожного конкретного випадку.
Податок на прибуток є важливим аспектом діяльності кожного підприємства. Правильний розрахунок, своєчасна сплата та дотримання вимог законодавства є запорукою фінансової стабільності та успішного розвитку бізнесу. Компанія Могол Альфа рекомендує уважно вивчити всі нюанси податкового законодавства та, у разі потреби, звертатися за професійною допомогою, щоб уникнути помилок та забезпечити правильність ведення бухгалтерського обліку. Команда досвідчених юристів та бухгалтерів компанії Могол Альфа завжди готова надати кваліфіковану підтримку та допомогти у вирішенні будь-яких питань, пов'язаних з податком на прибуток.
Зв'яжіться з нами сьогодні, щоб отримати детальну інформацію про послуги компанії Могол Альфа та забезпечити надійний бухгалтерський та юридичний супровід вашого бізнесу!
