Розрахунок заробітної плати у 2025 році: як уникнути помилок

09 January 2025

Розрахунок заробітної плати – одна з найбільш відповідних і складних задач для кожного підприємства. У 2025 році через постійні зміни в податковому законодавстві та трудовому кодексі ця задача стає ще більш складною. Найменша помилка може призвести до штрафів, конфліктів із працівниками або перевірок до

Якщо ви хочете бути впевнені в точності нарахувань, дотриманні всіх нормативів та тимчасової сплати податків, довірте цю задачу професіоналам. Бухгалтерська компанія «Могол Альфа» допоможе. Замовте послуги з розрахунку заробітної плати вже зараз та отримайте професійний супровід за доступною ціною!

Замовити дзвінок

Нарахування зарплати у 2025 році: ризики для роботодавців

У світі воєнних дій багато роботодавців входять до зменшення розміру заробітної плати своїх працівників, щоб зберегти бізнес. Деякі навіть вирівнюють оклади до мінімального рівня. Протест, це можна призвести до штрафних санкцій з боку Державної служби України з питань праці. Змінити оклади законно можна тільки двома шляхами, і важливо дотримуватись правил оплати праці під час військового стану.

Як правильно нараховувати заробітну плату

Не всі виплати, які підтримують працівники, можна вважати заробітною платою. Для того, щоб зрозуміти, як проводити нарахування заробітної плати і які виплати входять до її складу, слід звернутися до таких нормативних актів:

• Закон України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108 (далі — Закон № 108);
• Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 (далі — Інструкція № 5).

Ці документи подають три основні складові нарахування заробітної плати (ст. 2 Закону № 108):

1. Основна частина — це винагорода за виконання роботи відповідно до встановлених норм праці. Вона може бути нарахована у вигляді тарифів, окладів або відрядних розцінок. На окремих підприємствах це переважно оклад та оплата днів відрядження на основі середнього заробітку.

2. Додаткова частина — це винагорода за працю, яка досягла встановлених норм, а також для досягнення значних трудових результатів або за особливі умови праці. стандартні, це місячні та квартальні премії, відпускні та індексація.

3. Інші виплати — це різноманітні заохочення, компенсації та виплати, які не регулюються чинним законодавством. Це можуть бути річні премії, виплати до ювілеїв та допомога на оздоровлення.

Для бухгалтерів важливо правильно ідентифікувати, до якої категорії потрібна кожна виплата, щоб:

• Заповнити статистичну звітність, зокрема розділ ІІІ «Склад фонду оплати праці штатних працівників» Звіту з праці за формою 1-ПВ (квартальна);
• Визначте базу для нарахування Єдиного соціального внеску (ЄСВ), що залишилася на виплати, які не входять до фонду оплати праці, ЄСВ не нараховується. Рекомендується також керувати Переліком виплат, на які не нараховується ЄСВ, затвердженим постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170.

Коректна ідентифікація виплат також важлива для заповнення розрахунково-платіжних відомостей працівників за формами П-6 та П-7, затвердженими наказом Держстату від 05.12.2008 № 489. Хоча ці форми не є обов’язковими для ведення бухгалтерського обліку, їх використання може бути корисним. .

Які виплати не входять до складу заробітної плати

Деякі виплати, які отримують працівники, не вважаються заробітною платою. До них належать (п. 3 Інструкції № 5):

• Допомога та інші виплати, що використовуються за рахунок коштів державного соціального страхування, такі як лікарняні та декретні виплати.
• Оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що покривається витратами підприємства.
• Дивіденди, відсотки та виплати за паями.
• Компенсація витрат на відрядження, включаючи добові, оплату проїзду та проживання.
• та інше. 

Незарплатні виплати та ЄСВ

Розмежування між виплатами, які вважаються "зарплатою", та "незарплатними" має важливе практичне значення для нарахування Єдиного соціального внеску (ЄСВ). Общично, внесок не нараховується на незарплатні виплати, що підтверджується Переліком № 1170. Протест на території, зокрема для лікарняних та декретних виплат. Лікарняні, які є за допомогою тимчасової непрацездатності, для цілого оподаткування прирівнюються до заробітної плати і вказуються в Додатку 4ДФ Податкового розрахунку з тією ж ознакою, що й зарплата — «101». Щодо декретних виплат (допомоги з ушкодження та пологів), то нарахування ЄСВ на них є обов’язковим відповідно до пункту 1 статті 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464- VI, де також зазначаються лікарні як база для нарахування ЄСВ.

Терміни виплати заробітної плати

Роботодавець зобов’язаний регулярно виплачувати зарплату своїм працівникам у робочі дні, дотримуючись рядків, визначених у колективному договорі. Виплата має відбуватися не рідше ніж двічі на місяць, з інтервалом, що не перевищив 16 календарних днів. Якщо день виплати зарплати співпадає з вихідним, святковим або неробочим днем, то її потрібно виплатити напередодні.

Ці вимоги поширюються на всіх роботодавців, незалежно від того, чи є вони юридичними особами, чи фізичними особами-підприємцями.

Отже, авансові виплати слід слідувати з 16-го по 22-ге число, а основну зарплату — з 1-го по 7-ме число наступного місяця. Рекомендується прописати конкретні дати виплати в колективному договорі або в іншому внутрішньому документі підприємства, а не вказувати лише проміжки часу. Графік виплати необхідно узгодити з профспілковим комітетом, а вписати його учасників — з представником трудового колективу.

Наприклад, додатково дати виплати зарплати можуть бути такими:

• 1-ше та 16-те числа відповідно;
• 2-ге та 17-те;
• 3-тьє та 18-те;
• 4-те і 19-те;
• 5-те і 20-те;
• 6-те і 21-ше;
• 7-ме і 22-ге.

Зверніть увагу: у випадку, якщо день виплати заробітної плати (включаючи аванс) припадає на вихідний, святковий або неробочий день, виплату слід провести напередодні.

Замовити дзвінок

Нарахування Зарплати під Час Воєнного Стану

Основні Положення

Військовий стан не є підставою для невиплати або затримки заробітної плати працівникам. Відповідно до частин 1 і 2 статті 10 Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15 березня 2022 року № 2136-IX заробітна плата повинна виплачуватися на умовах, визначених трудовим договором. Роботодавець зобов'язаний вживати всі можливі заходи для своєчасної виплати.

Вінятки та Послаблення

Відповідальність за Затримки

Закон передбачає звільнення від відповідальності за затримку зарплати, якщо вона спричинена бойовими діями або іншими форс-мажорними витратами. Роботодавець повинен мати докази, хоча закон не визначає їх чітко, а перелік території бойових дій ще не підтверджений. Це питання, ймовірно, буде вирішено після завершення воєнного стану.

Перенесення Строків Виплат

Якщо виплата зарплати неможлива через бойові дії, її строк переноситься до відновлення роботи підприємства (ч. 3 ст. 10 Закону № 2136). ризик на послаблення, обов'язок нарахування зарплати залишається.

Економія Фонду Оплати Праці

Підприємства можуть зекономити фонд оплати праці через оголошення простою, запровадження неповного робочого часу, відпустки за власний рахунок або призупинення дії трудового договору.

Розрахунок Заробітної Плати

Процедура Нарахування

Розрахунок зарплати (як за першу половину місяця, так і за другу) виконується на основі табелю обліку робочого часу. Зарплата і пов'язані з нею утримання відображаються у відомості нарахування зарплати, форма якої є вільною. Бухгалтер може використовувати допоміжні таблиці, такі як:

• Розрахунок оплати відпрацьованих днів за окладом.
• Розрахунок днів оплати відрядження на основі середньої.
• Розрахунок відпускних.

Важливі Аспекти

• Таблиця обліку робочого часу: Це основа для нарахування зарплати, що містить інформацію про відпрацьовані дні, дні відпустки, лікарняні тощо.
• Штатний розпис: Використовується для обґрунтування окладів.
• Відомість нарахування заробітної плати: Основний документ, що містить дані про нарахування (оклади, премії, відпускні тощо) та утримання із заробітної плати, а також ЄСВ і його нарахування.

Нарахування та Виплата Зарплати у 2025 році

Відповідальність за Порушення Строків

У разі затримки виплати заробітної плати працівникам понад один місяць або виплати її не в повному обсязі, передбачені фінансові санкції згідно зі статтею 265 Кодексу законів про працю України. Штраф складає трикратний розмір мінімальної зарплати, встановленої на момент виявлення порушення (у 2025 році — 24000 грн).

Адміністративна Відповідальність

У разі порушення строків виплати заробітної плати посадових осіб може бути притягнуто до адміністративної відповідальності відповідно до статті 41 Кодексу про адміністративні правопорушення України. Штраф становить від 510 до 1700 грн за перше порушення і від 1700 до 5100 грн за повторне порушення протягом року, штрафу, якщо вже був застосований або якщо зарплату не виплатили вчасно неповнолітньому працівникові, вагітній жінці, одному батькові, матері чи особі, що їх замінює і виховує дитину до 14 років або дитину з інвалідністю.

Кримінальна Відповідальність

За безпідставну невиплату заробітної плати понад один місяць, якщо це було зроблено навмисно керівником підприємства, установою або фізичною особою-підприємцем, передбачається кримінальна відповідальність. Це може призвести до штрафу від 8500 до 17000 грн, виправних робіт на строк до двох років або затвердження волі на строк до двох років з двома роками право обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років (стаття 175 Кримінального кодексу України).

Замовити дзвінок