Ставка ПДВ у 2025 році: скільки платити та як не помилитися

01 May 2025

ПДВ — один із ключових податків у системі оподаткування України, що зачіпає майже кожен бізнес. У 2025 році правила залишаються знайомими, але деякі підприємці й далі припускаються типових помилок при нарахуванні та сплаті податку.

У цій статті ми розглянемо, яка ставка ПДВ діє в Україні у 2025 році, на які операції вона поширюється, а також дамо практичні поради щодо правильного заповнення податкових документів. Матеріал буде корисним як для досвідчених бухгалтерів, так і для підприємців, які лише нещодавно стали платниками ПДВ.

Говоримо просто про складне — без води, з прикладами та посиланнями на нормативну базу.

• Строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН

Актуальні ставки ПДВ у 2025 році: що варто знати

У 2025 році ставки податку на додану вартість в Україні залишаються незмінними:

Ставка ПДВ	Опис	Норма ПКУ
20%	Базова ставка для більшості товарів і послуг	пп. «а» п. 193.1
14%	Для окремих категорій сільськогосподарської продукції	пп. «г» п. 193.1
7%	Для лікарських засобів, медвиробів, культурних послуг (музеї, адаптовані фільми тощо)	пп. «в» п. 193.1
0%	Для операцій експорту товарів та послуг	пп. «б» п. 193.1, ст. 195

Станом на жовтень 2024 року Міністерство фінансів розглядає рекомендацію МВФ щодо підвищення ставок ПДВ на 2 відсоткових пункти. У разі реалізації цієї ініціативи ставки зміняться на: 22%, 16% і 9%, при цьому нульова ставка залишиться без змін. Проте наразі таких змін не ухвалено — законопроєкт ще не подано, а ініціатива тимчасово відкладена.

Операції, які звільнені від ПДВ або не є об’єктом оподаткування

У системі ПДВ є низка операцій, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від податку:

Операції, звільнені від оподаткування (пільгові)

До них належать як постійні (ст. 197 ПКУ), так і тимчасові (підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ) звільнення. Приклади таких пільг:

• продаж дитячого харчування та товарів дитячого вжитку (п. 197.1.1);
• повторна реалізація тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет (п. 197.27);
• операції з інвестиційним золотом (п. 197.26).

Незважаючи на звільнення, такі операції підлягають обов’язковому декларуванню.

Операції, які не є об’єктом ПДВ (ст. 196 ПКУ)

Такі операції не підпадають під дію ПДВ і не потребують нарахування податку. Наприклад:

• емісія та продаж цінних паперів (пп. 196.1.1);
• фінансові та страхові послуги (пп. 196.1.3);
• банківські послуги, у тому числі розрахунково-касове обслуговування, депозит, позика (пп. 196.1.5);
• передача майна в заставу чи схов (пп. 196.1.2).

Зверніть увагу: продаж звільнених від ПДВ товарів не дозволяє продавцю скористатися податковим кредитом. У таких випадках часто виникає обов’язок нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.

Залишити заявку 067 341 76 94

Хто є платниками ПДВ у 2025 році: актуальний перелік

Склад платників ПДВ у 2025 році залишається без змін відповідно до ст. 180 ПКУ. До них належать:

• Добровольці, які вирішили зареєструватися платниками ПДВ з власної ініціативи.
• Юрособи та ФОП, що зареєстровані як платники ПДВ.
• Імпортери — всі суб’єкти, які ввозять товари на територію України та досягають обсягів, що підлягають оподаткуванню.
• Оператори спільної діяльності без створення юрособи — наприклад, учасники простого товариства.
• Управителі майна, які ведуть окремий облік операцій, що здійснюються з використанням довіреного майна.
• Суб’єкти, які реалізують конфісковане чи безхазяйне майно.
• Постачальники послуг залізничному транспорту — так звані «залізничники».
• Оператори угод про розподіл продукції — інвестори в рамках таких угод.
• Нерезиденти без постійного представництва, які надають електронні послуги фізособам на території України (наприклад, Google, Apple, Facebook). Вони подають спрощену декларацію з ПДВ.

Реєстрацію платників ПДВ регламентує Положення, затверджене наказом Мінфіну №637 від 07.12.2021.

Строки давності для ПДВ: що варто враховувати у 2025 році

На період дії воєнного стану продовжує діяти обмеження щодо уточнюючих розрахунків до ПДВ-декларацій за періоди до лютого 2022 року, якщо ці розрахунки:

• зменшують податкові зобов’язання;
• або декларують бюджетне відшкодування ПДВ
  (пп. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).

Також важливо враховувати, що перебіг строків давності, включаючи терміни подання звітності та визнання податкового кредиту, призупинявся через COVID-карантин і воєнний стан. Проте з 1 серпня 2024 року відлік строків було поновлено.

Приклад
Помилка у ПДВ-декларації за березень 2019 року:

• Гранична дата подання — 22.04.2019
• До початку COVID-мораторію (18.03.2020) минуло 330 календарних днів
• Після скасування COVID-обмежень діяв ще воєнний мораторій до 31.07.2023
• Від 01.08.2023 строки поновилися.
• Станом на 01.01.2024 пройшло ще 153 дні, а загальний строк вичерпався 07.07.2024

Таким чином, для перевірки старих періодів час ще є, але дедлайн невблаганно наближається.

Касовий метод у ЖКГ: як працює ПДВ за оплатою

Касовий метод обліку ПДВ означає, що податкові зобов’язання виникають не за першою подією, як зазвичай, а за фактом оплати (п. 187.10 ПКУ). У 2025 році цей підхід і надалі застосовується до постачання житлово-комунальних послуг, зокрема тих, за які сплачується абонентська плата.

Касовий метод можна використовувати, зокрема, для:

• електроенергії,
• централізованого водопостачання.

Ця норма діє до 1 січня 2026 року згідно з п. 44 підрозділу 2 Перехідних положень ПКУ.

Залишити заявку 067 341 76 94

Повернення ПДВ у 2025 році: коли чекати перевірку

Як і раніше, податкова має право призначити позапланову документальну перевірку протягом 40 календарних днів після граничного строку подання декларації з ПДВ (п. 200.11 ПКУ).

Якщо сума від’ємного значення ПДВ не перевищує 100 000 грн, перевірка можлива, але не обов’язкова.
Якщо ж вона перевищує 100 000 грн, перевірка є обов’язковою (п. 78.1.8 ПКУ).

Незважаючи на воєнний стан, у 2025 році дозволено проводити:

• усі планові документальні перевірки;
• усі фактичні перевірки;
• обмежене коло позапланових перевірок, передбачених ст. 78 ПКУ.

Це включає:

• перевірки бюджетного відшкодування ПДВ понад 100 тис. грн,
• перевірки за скаргами на нереєстрацію податкових накладних,
• перевірки грального бізнесу та підакцизної продукції.

Пільги з ПДВ у 2025 році на період воєнного стану

Законом № 3287 від 28.07.2023 запроваджено низку тимчасових ПДВ-пільг, що діють під час воєнного стану та спрямовані на підтримку нацбезпеки та оборони. Вони стосуються як імпорту, так і внутрішнього постачання окремих категорій товарів.

Пільгові операції звільняються від ПДВ при ввезенні в Україну або реалізації на її території таких товарів:

• тепловізори, монокуляри, прилади нічного бачення (УКТ ЗЕД 8525 89 00 10, 8525 89 00 90);
• далекоміри (УКТ ЗЕД 9015 10 00 00);
• антидронові пристрої, радіоелектронні засоби боротьби з БПЛА (УКТ ЗЕД 8543).

Також збережено пільги на:

• порох для оборонних потреб;
• апаратуру зв’язку;
• засоби радіоелектронної розвідки та боротьби;
• спеціалізовані автомобілі й радіолокаційні станції;
• комплектуючі до безпілотників;
• парашути.

Залишити заявку 067 341 76 94

ПДВ-розподіл у 2025 році: коли потрібен і як його провести

Платники ПДВ, які ведуть одночасно оподатковувану та неоподатковувану діяльність, зобов’язані нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання. У таких випадках проводиться розподіл податкового кредиту відповідно до ст. 199 ПКУ.

У 2024 році окрему увагу слід приділити розподілу ПДВ при постачанні металобрухту, якщо він виник унаслідок:

• переробки або обробки продукції,
• плавлення матеріалів,
• демонтажу чи ліквідації основних засобів тощо.

Це правило діє ще з 2022 року (п. 199.6 ПКУ), коли вперше було введено для постачальників металобрухту.

Реєстрація ПН та РК під час воєнного стану: що потрібно знати

На період воєнного стану в Україні діють особливі правила щодо обробки електронних документів, у тому числі податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК). Прийом документів здійснюється у робочі дні з 08:00 до 18:00 (пп. 69.18 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).

Якщо граничний строк реєстрації ПН/РК припадає на вихідний або святковий день, їх зареєструвати не можна, навіть якщо цей день останній у встановлений термін (роз’яснення ДПС в Івано-Франківській області).

Зараз діють тимчасові строки реєстрації ПН/РК, встановлені з 8 лютого 2023 року, — на період дії воєнного стану і 6 місяців після його скасування (п. 89 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).

Таблиця строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН:

Коли складені	Тимчасові строки реєстрації
1–15 число місяця	до 5 числа наступного місяця
16–остання дата місяця	до 18 числа наступного місяця
Зменшуючі РК	протягом 18 календарних днів із дати отримання покупцем
Компенсуючі та зведені ПН/РК	звичайний строк – 20 календарних днів після останнього дня місяця (п. 201.10 ПКУ)

За цими ж правилами реєструються:

• ПН/РК зі ставкою 0% або звільнені від ПДВ;
• ПН на перевищення бази оподаткування (тип причини «15» згідно п. 201.4 ПКУ).

Під "зменшуючими" РК маються на увазі ті, де постачальник зменшує компенсацію вартості, а обов'язок реєстрації лежить на покупцеві.

Залишити заявку 067 341 76 94

Закінчення пільг з ПДВ на «зелені» товари: що зміниться у 2025 році

До 31 грудня 2025 року в Україні діятиме низка пільг із податку на додану вартість, які стосуються імпорту та постачання екологічної техніки та енергообладнання. Після цієї дати їхня дія припиниться, якщо не буде ухвалено продовження:

• Електромобілі — звільнення від ПДВ стосується виключно транспортних засобів із електродвигуном (одним або кількома), які класифікуються за кодами УКТ ЗЕД:
• 8701 24 — сідельні тягачі для напівпричепів,
• 8703 80 10 10, 8703 80 90 10 — легкові авто,
• 8704 60 00 00 — вантажівки на електротязі (у тому числі вироблені в Україні)
• Транспорт на метані або біогазі — пільга поширюється на нові транспортні засоби, що працюють виключно на стисненому природному газі або біогазі, згідно з кодами УКТ ЗЕД 8701 29 00, 8703, 8704
  (п. 641 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).
• Імпорт енергообладнання — звільняються від ПДВ товари, визначені у п. 936 прикінцевих положень Митного кодексу України, зокрема гідротурбіни, електрогенератори, перетворювачі тощо
  (п. 92 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).
• Імпорт у межах міжнародних угод — пільга діє на товари, імпорт яких фінансується Секретаріатом Енергетичного Співтовариства
  (п. 881 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).

Пільги, що залишаться і після 2025 року: металобрухт, макулатура та обладнання

На відміну від деяких тимчасових звільнень, частина ПДВ-пільг вже продовжена на декілька років наперед:

• Металобрухт і макулатура — до 1 січня 2027 року звільняється від ПДВ постачання:
• відходів і лому чорних або кольорових металів;
• паперової та картонної макулатури
  (п. 23 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).
• Імпорт обладнання для виробництва транспорту — діє звільнення від ПДВ на ввезення певних видів обладнання, необхідного для створення транспортних засобів
  (п. 78 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).

Замовити дзвінок