Акцизна накладна: порядок заповнення, реєстрація та терміни

26 December 2024

Компанія Могол Альфа, що спеціалізується на наданні бухгалтерських та юридичних послуг, підготувала детальний огляд акцизної накладної (АН) у 2024 році. У цій статті ви знайдете актуальну інформацію про види акцизних накладних, правила їх заповнення, терміни реєстрації, а також відповідальність за порушення. Експерти компанії Могол Альфа проаналізували всі останні зміни та готові надати вам практичні рекомендації для правильного ведення обліку акцизного податку.

Замовити дзвінок

Акцизна накладна: коротко про зміни

Акцизна накладна – це основний документ, призначений для контролю сплати акцизного податку з пального та спирту етилового. Сучасна форма АН передбачає можливість обліку пального, поєднуючи поняття "акцизний склад", "розпорядник акцизного складу" та "пересувний акцизний склад".

Основні зміни у формі АН:

• Спеціальне поле для позначки "х" для зведеної АН.
• Помітка для АН, показники яких скасовано розрахунком коригування.
• Помітка для реєстраційного номера АН в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН) 1-го примірника.
• Поле для ознаки джерела податкового номера.
• Поле для державного та реєстраційного знаку повітряних суден.
• Декілька напрямів використання пального.

Шифри електронних форм акцизних накладних:

Шифр	Електронна форма акцизної накладної*
F/J 1203202	Акцизна накладна форми "П" (пальне)
F/J 1203402	Акцизна накладна форми "С" (спирт етиловий)
F/J 0209902	Заявка на поповнення (коригування) залишку спирту етилового
F/J 0210903	Заявка на поповнення (коригування) обсягу залишку пального
F/J 1203302	Розрахунок коригування акцизної накладної форми "П"
F/J 1203502	Розрахунок коригування акцизної накладної форми "С"

*У назвах бланків літери означають: "П" – це пальне, а "С" – спирт етиловий.

Акцизна накладна: бланк та нормативні документи

Чинні бланки АН та розрахунку коригування (РК) до них можна знайти у наказі Міністерства фінансів України від 27.11.2020 № 729 (далі – Наказ № 729) з урахуванням оновлень наказом Мінфіну від 01.02.2023 № 55 (далі – Наказ № 55), який набув чинності 5 липня 2023 року. Наказом № 729 затверджений також Порядок заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового.

Види акцизних накладних, дати їх складання та строки реєстрації

Існують два основні бланки акцизних накладних:

• Форми "П" – для пального.
• Форми "С" – для етилового спирту.

Кожна з цих форм може існувати у декількох видах, які залежать від мети її складання:

Вид акцизної накладної	Призначення	Дата складання
"Звичайні"	Ввезення пального або спирту етилового (СЕ) в Україну або повна чи частково операція з реалізації пального або СЕ.	У день ввезення/проведення відпуску пального
За щоденними підсумками операцій	Складається у разі, якщо АН не були складені на дані операції. Стосується операцій реалізації пального за готівку кінцевому споживачу (неплатнику акцизного податку), розрахунки за які проводяться через касу/РРО/пРРО або через банківську установу. Для СЕ складання таких АН не передбачено.	У день проведення відпуску пального
Зведені	Складаються для забезпечення безперервного постачання пального. Під безперервним постачанням розуміється забезпечення можливості для отримувачів пального отримувати його у будь-який час доби та будь-який день відповідного місяця. Для спирту складання таких АН не передбачено.	Не пізніше останнього дня такого місяця
На втрачене пальне	Складається на загальний обсяг втраченого пального у місяці, коли була втрата. Така АН може бути складена і для спирту етилового.	Не пізніше останнього дня такого місяця

Акцизна накладна – порядок заповнення

Загальні правила складання АН:

• АН складаються виключно в електронній формі.
• АН та інші документи СЕАРП та СЕ заповнюються тільки українською мовою.
• В одній АН може бути зазначена операція лише за одним кодом УКТ ЗЕД.
• Усі АН та РК до них реєструються в ЄРАН, в тому числі й ті, які не видаються покупцю, без виключень.
• Кількісні показники АН для пального заповнюються в кілограмах та літрах (приведених до температури 15°С) з округленням до двох знаків після коми.
• Кількісні показники АН для етилового спирту заповнюються в декалітрах та декалітрах 100%-го спирту (приведених до 20°С) з округленням до двох знаків після коми.
• Право на виписку АН може бути делегованим відокремленому підрозділу юрособи або філії.
• Для коригування даних в уже зареєстрованій АН складається РК до неї.

Складання АН у 2-х екземплярах:

АН у 2-х екземплярах складається у випадках реалізації пального (спирту):

• З одного акцизного складу (АС) на інший.
• З АС на пересувний АС.
• З пересувного АС на інший пересувний АС.
• З пересувного АС на АС.

Перший примірник реєструється в ЄРАН, а другий – надсилається в день складання розпоряднику акцизного складу, що є отримувачем пального (спирту).

В інших випадках використовується лише один екземпляр.

Приклади заповнення акцизних накладних "П"

• Акцизна накладна на реалізацію суб'єкту господарювання-неплатнику у паливний бак:
• У полі "Коди операцій..." – цифра "3".
• У полі "Отримувач" – назва суб'єкта господарювання та його ЄДРПОУ.
• Якщо реалізація відбувається не суб'єкту господарювання, то у полі "Коди операцій" – цифра "6", у полі "Отримувач" – "Неплатник" та умовний код "1000000000".
• Акцизна накладна на власне споживання (наприклад, у власний автотранспорт підприємства):
• У полі "Коди операцій..." – цифра "1".
• У полі "Умови оподаткування" – ознака "0".
• У полі "Напрям використання" – напрям "0".
• У полі "Отримувач" – умовний код "1000000000" та "Неплатник".

Реєстрація акцизних накладних та операційні дні

Система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового працює 24 години на добу постійно, крім періоду технічного обслуговування.

Терміни реєстрації АН:

Вид АН	Строк реєстрації
АН на реалізацію пального через паливороздавальну колонку у паливний бак транспортного засобу з АС, що є місцем роздрібної торгівлі	15 календарних днів, що наступні за датою складання АН
1-й примірник АН при реалізації пального або СЕ з АС	У день складання АН, але не пізніше операції з реалізації з АС
1-й примірник АН при реалізації пального або СЕ з пересувного АС на інший пересувний АС	У день складання АН, але не пізніше здійснення операції з реалізації з пересувного АС
1-й примірник АН при реалізації пального або СЕ з пересувного АС на АС	Після фактичного отримання пального або СЕ на АС, але не пізніше 3-х календарних днів, наступних за датою складання АН
1-й примірник АН при реалізації пального з АС пересувного до паливного баку транспортного засобу, обладнання або просторою, до місця зберігання, яке не є АС	3 календарні дні з дня фактичного отримання пального
1-й примірник АН при ввезенні пального або СЕ в Україну	Не пізніше наступного дня після оформлення належним чином митної декларації
1-й примірник зведеної АН за пп. "1" пп. 229.8.10 ПКУ (заправлення повітряних суден)	15 календарних днів з дня складання АН
1-й примірник АН при вивезенні пального за межі України	3 календарні дні з дня фактичного вивезення, що підтверджено належним чином оформленою митною декларацією
2-й примірник АН	Після фактичного отримання пального або СЕ на АС/пересувний АС, але не пізніше 3-х днів наступних пального або СЕ на АС/пересувний АС

РК до АН реєструються не пізніше 3-х календарних днів, що наступні за датою його складання.

Для реєстрації АН та РК необхідна наявність ліміту (∑АНакл), а у разі його відсутності – заявка та переведення грошей на електронний рахунок.

Розрахунок коригування до акцизної накладної

Для коригування показників АН складається та реєструється розрахунок коригування (РК). РК складається особою, яка реалізує пальне (спирт).

Реєстрація РК відбувається:

• Особою, яка реалізує пальне (спирт), – якщо обсяг пального (спирту) внаслідок коригування збільшується або не зменшується.
• Отримувачем пального (спирту), – якщо обсяг пального внаслідок коригування зменшується.

Відповідальність за помилки в акцизній накладній

У разі порушення порядку заповнення або подачі АН в ЄРАН, отримувач пального (спирту) має право протягом 60 календарних днів подати до органу ДПС заяву зі скаргою на особу, що реалізувала пальне (спирт). До заяви додаються копії первинних документів. Це є підставою для проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідальність за відсутність реєстрації акцизного складу:

• Штраф – 1 млн грн.
• За відсутність реєстрації АН з вини платника протягом року повторно – 2 млн грн.

Штрафи за порушення термінів реєстрації АН та РК:

• 2% – до 15 календарних днів прострочення.
• 10% – від 16 до 30 календарних днів прострочення.
• 20% – від 31 до 60 календарних днів прострочення.
• 30% – від 61 до 90 календарних днів прострочення.
• 40% – 91 і більше календарних днів прострочення.

Штрафи в умовах воєнного стану:

Впродовж дії воєнного стану штрафи за порушення строків реєстрації АН не застосовуються у разі відсутності можливості виконати свій обов'язок. Але все потрібно буде зареєструвати протягом 6 місяців після скасування воєнного стану.

Чому варто звернутися до компанії Могол Альфа?

• Експертиза: Фахівці компанії Могол Альфа мають глибокі знання у сфері акцизного оподаткування та постійно відстежують зміни у законодавстві.
• Досвід: Багаторічний досвід роботи з різними видами акцизних накладних та розрахунків коригування.
• Індивідуальний підхід: Ми ретельно вивчаємо особливості кожного бізнесу та пропонуємо оптимальні рішення, що відповідають його потребам.
• Комплексний супровід: Компанія Могол Альфа надає повний спектр послуг, пов'язаних з веденням обліку акцизного податку, складанням та реєстрацією АН, супроводом перевірок та захистом інтересів клієнтів у податкових спорах.

Зверніться до компанії Могол Альфа вже сьогодні, щоб отримати кваліфіковану консультацію та бути впевненими у правильності ведення вашого бізнесу!

Замовити дзвінок