Використання податкової накладної після 365 днів
24 December 2024
Компанія "Могол Альфа" надає професійні бухгалтерські та юридичні послуги, допомагаючи бізнесу орієнтуватися в тонкощах податкового законодавства. Одним із актуальних питань є терміни використання податкових накладних для формування податкового кредиту. У цій статті експерти компанії "Могол Альфа" детально розглянуть правила "365 днів" та "1095 днів", а також винятки з цих правил, що особливо важливо в умовах воєнного стану.
Правило "365 днів" для податкового кредиту
Загальне правило свідчить, що без зареєстрованої постачальником податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) покупець не має права на відображення податкового кредиту. Відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України (ПКУ), у разі своєчасної реєстрації податкової накладної в ЄРПН, покупець має право на формування податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати складання такої накладної. У разі несвоєчасної реєстрації податкової накладної в ЄРПН, платник податків має право включити суму вхідного ПДВ до податкового кредиту протягом 365 днів з дати складання податкової накладної, але не раніше дати такої реєстрації.
Важливо: На період дії воєнного стану правило "365 днів" не продовжується. У Податковому кодексі відсутня норма, яка б передбачала продовження цього правила на період воєнного стану.
Правило "1095 днів" для податкових накладних, складених до 1 січня 2022 року
Для податкових накладних, складених та зареєстрованих до 1 січня 2022 року, діє інше правило – правило "1095 днів", передбачене п. 80 підрозділу 2 Розділу ХХ "Перехідні положення" ПКУ. Згідно з цим правилом, за податковими накладними попередніх звітних періодів (тобто складених до початку 2022 року), зареєстрованих постачальниками в ЄРПН, покупець має право сформувати податковий кредит протягом 1095 днів з дати складання податкової накладної, але не пізніше ніж останній період 2022 року.
Приклади застосування правила "1095 днів"
- Податкова накладна від 1 вересня 2019 року: Якщо станом на 1 січня 2022 року податкова накладна від 1 вересня 2019 року не була включена до податкового кредиту, її можна включити до складу податкового кредиту не пізніше ніж у декларації за серпень 2022 року. Оскільки 2020 рік був високосним, 1095 днів від 1 вересня 2019 року припадає на 31 серпня 2022 року.
- Податкова накладна від 1 березня 2021 року: Якщо станом на 1 січня 2022 року податкова накладна від 1 березня 2021 року не була включена до складу податкового кредиту, її можна включити до складу податкового кредиту не пізніше ніж у декларації за грудень 2022 року.
Винятки із правил "365 днів" та "1095 днів"
Правила "365 днів" та "1095 днів" не застосовуються у таких випадках:
- Касовий метод: Платники податків, які застосовують касовий метод, мають право на формування податкового кредиту після розрахунку з постачальником або надання йому інших видів компенсацій. При цьому відобразити податковий кредит необхідно в декларації не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такої оплати.
- Імпорт товарів: Для імпортерів правила "365 днів" та "1095 днів" не застосовуються. Податковий кредит за імпортними операціями відображається у тому звітному періоді, в якому сплачено ПДВ на митниці.
- Замінники податкової накладної: Документи, що є замінниками податкової накладної (транспортні квитки, готельні рахунки, касові чеки, рахунки за послуги зв'язку та інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку), не підпадають під дію правил "365 днів" та "1095 днів". Податковий кредит за такими документами відображається у тому періоді, в якому ці документи складені.
Відображення податкового кредиту за замінниками податкових накладних
Якщо замінники податкових накладних надані до бухгалтерії із запізненням, право на формування податкового кредиту виникає у тому звітному періоді, в якому фізична особа (працівник) відзвітувалася в бухгалтерії та надала авансовий звіт з доданими документами, що дають підстави для формування податкового кредиту.
Податковий кредит з ПДВ: що потрібно знати
Податковий кредит з ПДВ — це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду.
Умови для отримання податкового кредиту
- Здійснення операцій, що є об'єктом оподаткування ПДВ.
- Наявність зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної або інших документів, що дають право на податковий кредит.
- Використання придбаних товарів/послуг в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.
Послуги компанії "Могол Альфа"
Компанія "Могол Альфа" пропонує широкий спектр бухгалтерських та юридичних послуг, зокрема:
- Консультування з питань оподаткування, у тому числі з ПДВ.
- Допомога у формуванні податкового кредиту.
- Аналіз податкових ризиків.
- Представництво інтересів платників податків у контролюючих органах.
- Ведення бухгалтерського обліку.
- Підготовка та подання звітності.
Переваги співпраці з компанією "Могол Альфа"
- Професіоналізм: Команда досвідчених фахівців у сфері бухгалтерського обліку та оподаткування.
- Індивідуальний підхід: Розробка оптимальних рішень з урахуванням специфіки бізнесу клієнта.
- Конфіденційність: Гарантія збереження комерційної таємниці.
- Оперативність: Швидке та якісне виконання поставлених завдань.
- Надійність: Багаторічний досвід роботи на ринку та бездоганна репутація.
Правильне та своєчасне використання податкових накладних є важливим аспектом ведення бізнесу. Компанія "Могол Альфа" допоможе розібратися у всіх нюансах податкового законодавства та забезпечить надійний захист інтересів вашого бізнесу.
Звертайтеся до компанії "Могол Альфа" – і ваш бізнес буде під надійним захистом!
