ЄСВ: нарахування з окладу чи з урахуванням надбавок?

24 December 2024

Компанія "Могол Альфа" спеціалізується на наданні бухгалтерських та юридичних послуг для бізнесу. Одним із найчастіших питань, з яким стикаються бухгалтери, є нарахування єдиного соціального внеску (ЄСВ). Зокрема, виникають питання, чи враховуються надбавки при розрахунку ЄСВ, чи тільки оклад. У цій статті експерти компанії "Могол Альфа" детально розглянуть це питання та нададуть роз'яснення щодо інших актуальних тем, пов'язаних із зарплатою, ЄСВ та лікарняними, особливо в умовах воєнного стану.

Замовити дзвінок

ЄСВ: з окладу чи з надбавками?

База нарахування ЄСВ включає заробітну плату, яка своєю чергою складається з основної та додаткової заробітної плати, а також інших заохочувальних та компенсаційних виплат. Основна заробітна плата включає винагороду за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (оклад, тарифна ставка). Додаткова заробітна плата включає доплати, надбавки, премії, гарантійні та компенсаційні виплати, передбачені законодавством.

Отже, ЄСВ нараховується не тільки на оклад, але й на суму надбавок, доплат, премій та інших виплат, що входять до фонду оплати праці..

Особливості нарахування ЄСВ під час воєнного стану

В умовах воєнного стану у бухгалтерів виникає багато питань щодо нарахування ЄСВ. Розглянемо деякі з них:

• Оплата простою: Оплата простою не з вини працівника в розмірі не менше 2/3 окладу є базою нарахування ЄСВ. Якщо простій тривав частину місяця, то ЄСВ нараховується на фактично нараховану заробітну плату, включаючи оплату простою. Якщо база нарахування ЄСВ за місяць, в якому є виплати за простій, буде меншою за мінімальну заробітну плату, ЄСВ слід нараховувати з мінімальної заробітної плати.
• Мобілізовані працівники: Середній заробіток мобілізованих працівників є базою нарахування ЄСВ. На сьогодні компенсація середнього заробітку мобілізованим працівникам не передбачена, тому ЄСВ нараховується та сплачується роботодавцем.
• Відпустка без збереження заробітної плати: Якщо працівник весь місяць перебував у відпустці без збереження заробітної плати і не мав інших нарахувань, ЄСВ не нараховується. Якщо працівник частину місяця перебував у відпустці без збереження заробітної плати і його дохід за місяць не перевищував розмір мінімальної заробітної плати, то сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати та ставки єдиного внеску.

Виплата середнього заробітку мобілізованим працівникам

Середній заробіток мобілізованим працівникам розраховується один раз, виходячи з виплат за останні два календарні місяці роботи, що передують місяцю мобілізації. Виплата такого середнього заробітку повинна відбуватися щомісяця, не рідше двох разів на місяць, з перервами не більше ніж 16 календарних днів.

Оподаткування середнього заробітку мобілізованих

Виплати за середню зарплату мобілізованим працівникам оподатковуються так само, як і звичайна заробітна плата. Із заробітної плати мобілізованих працівників необхідно утримувати ПДФО за ставкою 18%, військовий збір за ставкою 1.5% та нараховувати на них ЄСВ за ставкою 22%. Якщо розмір середнього заробітку за повний місяць виявиться меншим за мінімальну зарплату, ЄСВ для працівників за основним місцем роботи слід сплатити не менше мінімального страхового внеску.

Оплата простою та мінімальна зарплата

Оплата простою не з вини працівника не менше 2/3 тарифної ставки встановленого працівникові розряду, окладу. Це мінімум, проте роботодавець може прийняти рішення щодо оплати простою у більшому розмірі. Оплату за час простою не треба дотягувати до мінімальної зарплати, оскільки час простою не належить до невідпрацьованого. Якщо ж простій був лише частина місяця, то доплату до мінімальної заробітної плати будуть обчислюватися пропорційно до виконаної норми праці і оплату простою в порівнянні з мінімальною зарплатою за відпрацьований час враховувати не треба.

Відображення простою у податковому розрахунку

Оплата простою – це звичайна заробітна плата, окремо в податковому розрахунку її не виділяють. Тобто для відображення простою, ані в додатку 1, ані в додатку 4ДФ, немає спеціального коду чи ознаки доходу. Відображаємо таку виплату в складі заробітної плати в одному рядку. Крім того, в додатку 1 не відображають календарні дні простою.

Розрахунок середнього заробітку для новоприйнятих працівників

Якщо працівника прийнято на роботу 19 лютого, а мобілізовано 25-го, то розрахунковий період для обчислення середнього заробітку – це 2 місяці, які передують місяцю мобілізації. Якщо в цих двох місяцях нарахованого заробітку не було, то середню зарплату визначають виходячи з окладу чи мінімальної зарплати, якщо оклад є меншим за розмір мінімальної заробітної плати.

Розрахунок середнього заробітку з годинною тарифною ставкою

Якщо в розрахунковому періоді працівника не було заробітної плати, розрахунки проводяться з встановленої йому в трудовому договорі заробітної ставки посадового місячного окладу. Працівникам, оплата праці яких здійснюється за погодинною чи відрядною розцінкою, для порівнянь з мінімальною заробітною платою необхідно визначити розмір місячної заробітної плати.

Аліменти під час дії воєнного стану

Спеціальних норм, які дозволяють не утримувати аліменти під час військового стану, не передбачено.

Оплата простою працівникам з неповним робочим часом

У розрахунку оплати простою в розмірі не менше 2/3 тарифної ставки окладу бере участь чиста тарифна ставка, оклад. Інші доплати, надбавки, премії до розрахунку не беруться. Щодо працівників, яким встановлено не повний робочий час, в цьому разі розрахунок 2/3 тарифної ставки окладу проводиться виходячи з тарифної ставки розрахованої пропорційно зайнятості.

Відображення середнього заробітку мобілізованих у додатку 1

В податковому розрахунку передбачено два коди категорії застрахованих осіб, для відображення середнього заробітку мобілізованим працівникам.

Збереження місця роботи та середнього заробітку за сумісником

За сумісником поширюються всі норми законодавства про працю, у тому числі щодо гарантій та пільг у зв’язку з мобілізацією. За такими працівниками на строк до закінчення особливого періоду або до дня фактичного звільнення зберігається місце роботи, посада і середній заробіток.

Нарахування лікарняних під час воєнного стану

Сама процедура призначення лікарняних у зв’язку з впровадженням в Україні воєнного стану не змінилась.

Відповідальність за несплату зарплати та податків

Якщо у зв’язку з воєнними діями відповідальна посадова особа не має фактичної можливості здійснювати нарахування заробітної плати у встановлені строки, вона не може бути притягнута до будь-якого з вище вказаних видів відповідальності.

Послуги компанії "Могол Альфа"

Компанія "Могол Альфа" пропонує широкий спектр бухгалтерських послуг, зокрема:

• Ведення бухгалтерського обліку.
• Підготовка та подання звітності.
• Податкове консультування.
• Консультування з питань нарахування ЄСВ, зарплати та лікарняних.
• Юридичний супровід.

Переваги співпраці з компанією "Могол Альфа"

• Досвідчені фахівці.
• Індивідуальний підхід.
• Конфіденційність.
• Оперативність.
• Надійність.

Питання нарахування ЄСВ, особливо в умовах воєнного стану, є складним та потребує уважного вивчення. Компанія "Могол Альфа" готова надати професійну допомогу у вирішенні цих та інших питань, пов'язаних з веденням бухгалтерського обліку та оподаткуванням.

Звертайтеся до компанії "Могол Альфа" – і ваш бізнес буде під надійним захистом!

Замовити дзвінок