Заповнення форми 20-ОПП: Покрокове керівництво та зразок
24 April 2025
Форма 20-ОПП є важливим документом, який дозволяє податковим органам відслідковувати географічне розташування діяльності установи, а також стан її майна і активів, що мають вплив на податкові зобов’язання. Правильне подання цієї форми є важливим для всіх юридичних осіб і підприємців, адже вона дозволяє уникнути штрафних санкцій за несвоєчасне подання.
У цій статті ми розглянемо покрокову інструкцію щодо заповнення форми 20-ОПП, надамо зразок для зручності, а також дамо корисні поради для тих, хто вперше заповнює цей документ. Дотримуючись рекомендацій, ви зможете заощадити час і сили, гарантуючи правильність і повноту даних.
Зміни у формі 20-ОПП на 2025 рік: нові правила та бланк
Заява про об’єкти оподаткування, яку раніше подавали у вигляді повідомлення, тепер регулюється формою № 20-ОПП. Вона актуальна для всіх бюджетних установ та організацій, які повинні інформувати податкові органи про місце ведення діяльності та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням.
Мінфін змінив форму 20-ОПП наказом від 27.09.2024 № 470. У новій редакції змінились не тільки назва форми, але й структура полів, що включають відомості про адресу місцезнаходження об'єкта оподаткування. Це дозволяє зробити форму більш зручною для заповнення та обробки інформації. Оновлений бланк форми 20-ОПП можна завантажити за посиланням нижче.
Ця форма є частиною додатку 10 до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну № 1588 від 09.12.2011. У електронному кабінеті форма має ідентифікатор J1312007.
Коли та як подавати форму 20-ОПП: алгоритм і важливі нюанси
Податкове законодавство вимагає, щоб установи та організації інформували податкові органи за основним місцем обліку про реєстрацію, створення, оренду, суборенду, закриття або вибуття таких об’єктів:
- Відокремлені підрозділи;
- Об’єкти рухомого та нерухомого майна;
- Об’єкти оподаткування, а також об’єкти, через які здійснюється діяльність.
Усі ці зміни потрібно відображати у формі 20-ОПП, яка подається до податкової служби. Якщо установа набуває новий об’єкт або змінився стан існуючого, вона повинна повідомити податкові органи, зокрема про перехід прав власності або зміни в оренді, суборенді чи інших формах використання об’єкта.
Державна податкова служба оприлюднила «Рекомендований довідник типів об’єктів оподаткування», де перелічені типи об’єктів, які організація повинна зазначати у формі 20-ОПП. Якщо установи набула об’єкт, тип якого відсутній у цьому довіднику, вони мають самостійно визначити, чи підходить цей об’єкт під один із перерахованих типів.
Крім того, установи мають враховувати принцип «укрупнення інформації», коли кілька однотипних об’єктів за однією адресою можна відобразити як один об’єкт у формі 20-ОПП. Однак якщо ці об’єкти мають різні місцезнаходження або реєстраційні номери, кожен з них відображається окремо.
У разі зміни відомостей про об’єкт (наприклад, зміна місцезнаходження чи перепрофілювання), у заяві необхідно відобразити як стару інформацію про об’єкт, так і оновлену. Якщо ж об’єкт змінює своє призначення, податкова служба дозволяє відобразити ці зміни двома рядками у формі 20-ОПП.
Таким чином, важливо чітко розуміти, які об’єкти потребують внесення змін у форму 20-ОПП та в який термін це потрібно зробити, щоб уникнути можливих штрафів та непорозумінь з податковими органами.
Особливості подання форми 20-ОПП при відкритті відокремленого підрозділу
Коли установа відкриває відокремлений підрозділ у власному чи орендованому приміщенні, що розташоване поза основним місцем обліку, вона зобов’язана виконати кілька важливих кроків. Якщо підрозділ буде мати працівників, які працюють за трудовим договором та мають постійне місце роботи в цьому підрозділі, установі необхідно:
- Стати на облік в органі ДПС за місцем створення підрозділу (як неосновне місце обліку).
- Подати форму № 20-ОПП до органу ДПС за основним місцем обліку щодо об’єктів, що знаходяться за адресою відокремленого підрозділу, але не перебувають на його балансі. Це стосується об’єктів, які мають відношення до оподаткування або через які здійснюється діяльність.
- Якщо відокремлений підрозділ не має повноважень на нарахування та сплату ПДФО, потрібно подати форму № 20-ОПП за основним місцем обліку щодо усіх об’єктів, що розташовані за адресою підрозділу.
У разі, якщо новий підрозділ самостійно веде бухгалтерський облік, має окремий баланс і право сплачувати ПДФО, він зобов’язаний реєструватися в органі ДПС за своїм місцезнаходженням і подавати форму № 20-ОПП щодо всіх об’єктів, що знаходяться на його балансі.
Таким чином, важливо визначити, чи був відокремленому підрозділу делегований обов’язок сплачувати ПДФО. Якщо це не було зроблено, форма 20-ОПП обов’язково подається.
Заповнення форми 20-ОПП при використанні газового котла та паливного генератора
Якщо установа використовує газовий котел або паливний генератор у приміщенні за неосновним місцем обліку, при цьому вже подавала форму № 20-ОПП щодо цих об'єктів, слід з’ясувати, чи потрібно подавати її повторно. Згідно з пунктом 8.2 розділу VIII Порядку № 1588, об’єкти оподаткування – це майно та дії, через які виникає обов’язок щодо сплати податків і зборів. Такі об’єкти визначаються згідно з Податковим кодексом України.
Газовий котел і паливний генератор є стаціонарними джерелами забруднення, що підлягають оподаткуванню екологічним податком. Тому ці об'єкти мають бути зазначені у формі № 20-ОПП окремо.
Штрафи за невірно зазначену інформацію у формі 20-ОПП
Якщо платник податків вказав у графі 3 форми № 20-ОПП інший код типу об’єкта оподаткування, ніж той, що передбачений у Рекомендованому довіднику типів об’єктів оподаткування, постає питання, чи буде застосовано штраф згідно з пунктом 117.1 Податкового кодексу України.
Нагадаємо, що у графі 3 форми № 20-ОПП зазначають код типу об’єкта оподаткування, який визначається згідно з Рекомендованим довідником типів об’єктів оподаткування. Цей довідник можна знайти на офіційному вебпорталі ДПС. Він являє собою таблицю об’єктів, що стосуються різних видів діяльності, але іноді цей довідник не зовсім зручний у використанні.
Державні податкові органи раніше не наполягали на суворому дотриманні довідника. Якщо платник не може знайти необхідний тип об’єкта, існує кілька варіантів дій:
- Використовувати принцип укрупнення і вказати тип об’єкта, найближчий за призначенням, наприклад, «148 – цех» або «587 – виробнича ділянка».
- Обрати найбільш відповідний тип об’єкта з довідника.
- Подати форму № 20-ОПП і звернутися до органу ДПС за індивідуальною податковою консультацією, а за потреби подати оновлену форму.
Заповнення графи 3 «Тип об’єкта оподаткування» є обов'язковим. Однак, якщо інформація вказана невірно, штрафи до платника податків не застосовуються, якщо вони не відповідають рекомендованому довіднику.
Заповнення форми 20-ОПП для відокремлених підрозділів (філій, представництв) юридичної особи
Відокремлений підрозділ юридичної особи зобов'язаний стати на облік в органах ДПС і подавати форму № 20-ОПП для повідомлення про всі об'єкти оподаткування, що знаходяться на його балансі (пункт 8.2 розділу VIII Порядку № 1588).
Виняток становлять об'єкти оподаткування, або об'єкти, що пов'язані з оподаткуванням або використовуються для ведення діяльності, якщо податкова відповідальність за них покладена на установу, яка створила цей відокремлений підрозділ.
Способи подачі форми 20-ОПП
Заява за формою 20-ОПП може бути подана найбільш зручним для установи способом: як на папері, так і через Електронний кабінет (абзаци 7, 8 пункту 8.4 розділу VIII Порядку № 1588).
При подачі форми 20-ОПП в паперовому вигляді, вона подається до органу ДПС за основним місцем обліку і стосується об'єктів оподаткування, які зареєстровані в державних органах без присвоєння реєстраційного або кадастрового номера. До форми додається копія документа, що підтверджує реєстрацію об’єкта в органі державної реєстрації. У такому випадку графу 12 «Реєстраційний номер об'єкта оподаткування» у формі № 20-ОПП не заповнюють.
Термін подачі форми 20-ОПП
Податкові органи вимагають подання форми № 20-ОПП протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення, відкриття, зміни стану або закриття (вибуття) об'єкта. Це прямо зазначено в пункті 8.4 розділу VIII Порядку № 1588.
Термін подачі форми починається з дати відкриття, отримання прав на об'єкт або його зміни чи закриття/вибуття. Цю дату визначають за правовстановлюючими документами або іншими документами, які підтверджують право користування або розпорядження об'єктом.
Той самий строк застосовується, якщо змінилися відомості про об'єкт, зокрема його тип, найменування, місцезнаходження, вид прав чи стан. Це також зазначено в пункті 8.5 розділу VIII Порядку № 1588.
Приклад заповнення форми 20-ОПП
Щоб краще зрозуміти, як правильно заповнити форму № 20-ОПП, розглянемо в таблиці, які саме дані потрібно вказати у відповідних графах її табличної частини.
Тепер, коли ви ознайомились з основною структурою форми № 20-ОПП і розібралися в її призначенні, важливо не забути подати її вчасно, щоб уникнути штрафів.
