Зарплата, з якої не нараховується ЄСВ: детальний огляд

28 December 2024

Компанія Могол Альфа, що спеціалізується на наданні бухгалтерських та юридичних послуг, підготувала детальний огляд виплат, з яких не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ). Розуміння цих нюансів є критично важливим для правильного розрахунку та сплати ЄСВ, а також для уникнення штрафних санкцій.

Замовити дзвінок

Що таке ЄСВ?

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) – це консолідований страховий внесок, сплата якого є обов'язковою і здійснюється на регулярній основі. Метою збору ЄСВ є забезпечення захисту прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування у випадках, передбачених законодавством.

Ставки ЄСВ

Ставки ЄСВ залежать від категорії платника та виду доходу. Розглянемо основні ставки, що застосовуються у 2024 році:

• Підприємства та організації (крім пільгових категорій):
• 22% - на зарплату, лікарняні та декретні;
• 22% - на винагороди за цивільно-правовими договорами (ЦПД).
• Підприємства та організації (крім пільгових категорій) на доходи працівників з інвалідністю:
• 8,41% - на зарплату, лікарняні та декретні;
• 22% - на винагороди за ЦПД.
• Підприємства й організації всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ і УТОС (за умови дотримання критеріїв щодо кількості працівників з інвалідністю та фонду оплати праці):
• 5,3% - на всі види доходів.
• Підприємства й організації громадських організацій осіб з інвалідністю:
• 5,5% - на доходи працівників з інвалідністю;
• 22% - на доходи інших працівників;
• 22% - на винагороди за ЦПД.
• Самозайняті особи (ФОП, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства):
• 22% - на доходи.

Мінімальний та максимальний розмір ЄСВ

Розмір мінімальної заробітної плати (МЗП) впливає на розрахунок ЄСВ. З 1 січня 2024 року МЗП становить 7100 грн, а з 1 квітня 2024 року – 8000 грн.

• Мінімальний страховий внесок – це сума ЄСВ, розрахована як добуток МЗП на ставку ЄСВ.
• З 1 січня по 31 березня 2024 року: 1562 грн (7100 грн * 22%).
• З 1 квітня по 31 грудня 2024 року: 1760 грн (8000 грн * 22%).
• Максимальна база нарахування ЄСВ – це максимальна сума доходу, на яку нараховується ЄСВ. Вона дорівнює 15 розмірам МЗП.
• З 1 січня по 31 березня 2024 року: 106 500 грн (7100 грн * 15).
• З 1 квітня по 31 грудня 2024 року: 120 000 грн (8000 грн * 15).

Важливо! Роботодавці зобов'язані сплачувати ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за основним місцем роботи працівника, якщо база нарахування ЄСВ (за ставкою 22%) виявилася нижчою за МЗП.

Виплати, з яких не нараховується ЄСВ

Існує ряд виплат, які не є об'єктом оподаткування ЄСВ. Розглянемо основні з них:

1. Соціальні виплати та допомоги:
• Допомога по вагітності та пологах;
• Допомога на поховання;
• Допомога на лікування та медичне обслуговування;
• Допомога по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування;
• Матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання;
• Компенсаційні виплати, передбачені законодавством (наприклад, компенсація за невикористану відпустку у разі звільнення);
• Вихідна допомога при припиненні трудового договору;
2. Винагороди, пов'язані з виконанням робіт (наданням послуг) за цивільно-правовими договорами (ЦПД), якщо:
• Виконавцем є фізична особа-підприємець, і види робіт (послуг) відповідають видам діяльності, зазначеним у відомостях з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань;
• Виконавцем є фізична особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, за умови, що така особа перебуває на обліку як самозайнята особа і провадить саме таку діяльність.
3. Інші виплати:
• Виплати, що не належать до фонду оплати праці (наприклад, дивіденди, відсотки за депозитами);
• Виплати, що здійснюються за рахунок коштів грантів або міжнародної технічної допомоги, зареєстрованих у встановленому порядку;
• Виплати, які компенсуються з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу;
• Виплати, що здійснюються за рахунок коштів роботодавця на користь працівників, які проходять обстеження або лікування в медичних закладах, у випадках, визначених законодавством;
• Відшкодування моральної шкоди за рішенням суду;
• Виплати, що здійснюються за рахунок коштів Пенсійного фонду України;
4. Доходи, отримані самозайнятими особами (ФОП, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, членами фермерського господарства) від їх діяльності, яка оподатковується відповідно до Податкового кодексу України.

Важливо пам'ятати, що цей перелік не є вичерпним. Детальний перелік виплат, що не є базою нарахування ЄСВ, міститься в Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженій наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5, та в Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 № 1170.

Строки сплати ЄСВ

Строки сплати ЄСВ залежать від категорії платника та способу виплати доходу:

• При виплаті заробітної плати:
• У день виплати, якщо зарплата виплачується з банківського рахунку або перераховується в безготівковій формі на рахунок працівника.
• Не пізніше 20-го числа (для гірничих підприємств – не пізніше 28-го) наступного місяця, якщо зарплата виплачується готівкою з каси або в натуральній формі.
• При несвоєчасній виплаті заробітної плати:
• Не пізніше 20-го числа (для гірничих підприємств – не пізніше 28-го) наступного місяця, якщо зарплата нарахована, але не виплачена.
• Для ФОП на загальній системі оподаткування:
• До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.
• Для ФОП на спрощеній системі оподаткування:
• До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ. Остаточний розрахунок за календарний рік – до 10 лютого наступного року.
• Для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність:
• До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ. Остаточний розрахунок за календарний рік – до 1 травня року, наступного за звітним.
• Для членів фермерського господарства:
• До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

Важливо! Тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після цього, ФОП, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерських господарств мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе.

Послуги компанії Могол Альфа

Компанія Могол Альфа надає широкий спектр послуг, пов'язаних з ЄСВ, зокрема:

• Консультування з питань нарахування та сплати ЄСВ;
• Підготовка та подання звітності з ЄСВ;
• Представництво інтересів платників ЄСВ у контролюючих органах;
• Оскарження рішень контролюючих органів;
• Проведення семінарів та тренінгів з питань ЄСВ.

Переваги співпраці з компанією Могол Альфа

• Висока кваліфікація та багаторічний досвід фахівців;
• Індивідуальний підхід до кожного клієнта;
• Конфіденційність та надійність;
• Оперативне вирішення питань;
• Постійний моніторинг змін у законодавстві.

Правильне нарахування та сплата ЄСВ є запорукою фінансової стабільності як для підприємств, так і для самозайнятих осіб. Розуміння того, які виплати не є об'єктом оподаткування ЄСВ, дозволяє уникнути помилок та штрафних санкцій. Компанія Могол Альфа готова надати професійну допомогу у вирішенні будь-яких питань, пов'язаних з ЄСВ. Звертайтеся до нас, і ми допоможемо вам забезпечити правильність та своєчасність сплати ЄСВ, а також захистити ваші інтереси у відносинах з контролюючими органами.

Замовити дзвінок