Зведена податкова накладна з кодом ознаки 1: інструкція із заповнення

24 December 2024

Компанія Могол Альфа, що надає повний спектр бухгалтерських та юридичних послуг, підготувала детальний огляд особливостей заповнення зведеної податкової накладної з кодом ознаки 1. Цей тип податкової накладної використовується у випадках нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 Податкового кодексу України (ПКУ). Юристи компанії Могол Альфа роз'яснюють всі нюанси заповнення цього документа, враховуючи останні зміни в законодавстві, та надають практичні приклади для кращого розуміння.

Замовити дзвінок

Загальні положення про зведені податкові накладні

Зведені податкові накладні (ПН) складаються у випадках, коли платник податку нараховує податкові зобов'язання згідно з пунктами 198.5 та 199.1 ПКУ. Такі ПН виписуються не пізніше останнього дня звітного періоду.

Коли складається зведена податкова накладна з кодом ознаки 1

Зведена податкова накладна з кодом ознаки 1 складається у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 ПКУ, а саме коли товари/послуги, необоротні активи, придбані з ПДВ (вхідний ПДВ по яких включено до податкового кредиту), призначаються для використання або починають використовуватися в операціях:

• що не є об'єктом оподаткування ПДВ;
• звільнених від оподаткування ПДВ;
• що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
• що не є господарською діяльністю платника податку.

Оновлення у формі та порядку заповнення зведених податкових накладних

З 1 грудня 2023 року діє оновлена форма податкової накладної та розрахунку коригування, затверджена наказом Мінфіну від 07.11.2023 № 610.

Наказом Мінфіну від 09.08.2023 № 400 внесено зміни до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307. Ці зміни, зокрема, стосуються зведених податкових накладних з типом причини "13" ("Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності").

Особливості заповнення зведеної податкової накладної з кодом ознаки 1

При складанні зведеної податкової накладної з кодом ознаки 1 у графі "Зведена податкова накладна" зазначається код ознаки "1".

У зведених податкових накладних з кодом ознаки 1 або 2 вказується наступна інформація:

1. У графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (ПІБ).
2. У рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000".
3. Рядок "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заповнюється.

У верхній лівій частині такої ПН зазначається відповідний тип причини згідно з пунктом 8 Порядку № 1307:

• 04 - Складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання;
• 08 - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування ПДВ;
• 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ;
• 13 - Складена у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності.

Заповнення графи 2 "Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця"

До 01.12.2023 у зведених ПН з типом причини "13" у графі 2 потрібно було вказувати дати складання та порядкові номери "вхідних" податкових накладних, на підставі яких нараховуються "компенсуючі" податкові зобов'язання.

З 01.12.2023, згідно зі змінами, внесеними Наказом №610, у графі 2 зведеної податкової накладної з типом причини "13" потрібно зазначати не лише дати складання та порядкові номери "вхідних" ПН, але й опис (номенклатуру) товарів/послуг постачальника (продавця), які були придбані з ПДВ та використані не в господарській діяльності.

Важливо: Для інших типів "компенсуючих" зведених податкових накладних (з типами причини "04", "08", "09") порядок заповнення графи 2 залишається незмінним - вказуються лише дати і номери "вхідних" податкових накладних.

Практичний приклад заповнення зведеної податкової накладної з кодом ознаки 1 та типом причини 13

Ситуація: Підприємство у вересні 2023 року придбало 15 рюкзаків з логотипом компанії на загальну суму 18 000 грн (в т.ч. ПДВ - 3 000 грн). У жовтні 2023 року ці рюкзаки були безоплатно передані співробітникам компанії в межах мотиваційної програми.

Оскільки передача рюкзаків не є господарською діяльністю, підприємство зобов'язане нарахувати "компенсуючі" податкові зобов'язання з ПДВ на підставі пункту 198.5 ПКУ та скласти зведену податкову накладну не пізніше 31 жовтня 2023 року.

Заповнення зведеної податкової накладної:

Верхня частина:

• Дата складання: 31.10.2023
• Порядковий номер: (зазначається порядковий номер згідно з реєстром виданих податкових накладних)
• Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини: 13 (Складена у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності)
• Зведена податкова накладна: 1 (у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 ПКУ)
• Найменування (ПІБ) постачальника: ТОВ "Назва підприємства"
• ІПН постачальника: (зазначається ІПН підприємства)
• Отримувач (покупець): ТОВ "Назва підприємства"
• ІПН отримувача (покупця): 600000000000
• Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта: (не заповнюється)

Таблична частина (розділ Б):

№ з/п	Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця	Код товару згідно з УКТ ЗЕД	Одиниця виміру	Кількість	Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ	Код ставки	Код пільги	Сума без урахування ПДВ	Сума ПДВ
1	Рюкзак з логотипом компанії; Податкова накладна № 12 від 15.09.2023	(зазначається код УКТ ЗЕД)	шт.	15	1000	20		15000	3000

Розділ А заповнюється у загальному порядку.

Реєстрація зведеної податкової накладної

Зведені податкові накладні підлягають реєстрації в ЄРПН у загальному порядку. Терміни реєстрації визначені статтею 201 ПКУ.

Чому варто звернутися до компанії Могол Альфа?

• Досвід: Багаторічний досвід роботи у сфері бухгалтерського та юридичного супроводу.
• Професіоналізм: Команда кваліфікованих фахівців, які постійно підвищують свою кваліфікацію та відстежують зміни у законодавстві.
• Індивідуальний підхід: Розробка оптимальних рішень з урахуванням специфіки кожного бізнесу.
• Надійність: Гарантія конфіденційності та дотримання законності.

Складання зведених податкових накладних, зокрема з кодом ознаки 1, вимагає уважності та знання актуальних норм податкового законодавства. Компанія Могол Альфа готова надати професійну допомогу у заповненні та реєстрації таких ПН, а також у вирішенні будь-яких питань, пов'язаних з оподаткуванням. Звертайтеся до компанії Могол Альфа – і ваш бізнес буде під надійним захистом!

Зв'яжіться з компанією Могол Альфа вже сьогодні, щоб отримати безкоштовну консультацію та дізнатися більше про те, як ми можемо допомогти вашому бізнесу!

Замовити дзвінок