Хто з ФОП може не платити ЄСВ: детальний огляд
26 December 2024
Сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ) є обов'язковою для всіх фізичних осіб-підприємців (ФОП) в Україні, незалежно від обраної системи оподаткування. Проте, існують певні винятки, коли ФОП може бути звільнений від сплати ЄСВ. Компанія Могол Альфа, що спеціалізується на наданні бухгалтерських та юридичних послуг, підготувала детальний огляд умов та особливостей звільнення від сплати ЄСВ для ФОП у 2024 році, включаючи підприємців на загальній системі оподаткування.
Загальні положення щодо сплати ЄСВ
ФОП на загальній системі оподаткування сплачують ЄСВ щоквартально. За перші три квартали року сплата відбувається авансом, виходячи із самостійно розрахованого чистого доходу, а за четвертий квартал здійснюється остаточний розрахунок на підставі річної податкової декларації з урахуванням вже сплачених авансових платежів.
ФОП на спрощеній системі оподаткування зобов'язані сплачувати ЄСВ щомісяця, не нижче мінімального страхового внеску, який розраховується як 22% від мінімальної заробітної плати.
Мінімальний страховий внесок у 2024 році становить:
- З 1 січня 2024 року: 1562 грн (7100 грн * 22%).
- З 1 квітня 2024 року: 1760 грн (8000 грн * 22%).
Умови звільнення ФОП від сплати ЄСВ
Законодавство України передбачає декілька випадків, коли ФОП може бути звільнений від сплати ЄСВ:
- ФОП, які отримують пенсію або соціальну допомогу:
- ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років
- ФОП, які є особами з інвалідністю
- ФОП, які досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
Ці категорії ФОП звільняються від сплати ЄСВ "за себе", але можуть сплачувати його добровільно для збільшення свого страхового стажу.
- Особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність:
Якщо особа одночасно зареєстрована як ФОП та здійснює незалежну професійну діяльність (адвокатську, нотаріальну, діяльність арбітражних керуючих тощо) і при цьому обидва види діяльності збігаються, вона звільняється від сплати ЄСВ як ФОП (згідно з ч. 5 ст. 4 Закону про ЄСВ).
- ФОП, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт:
ФОП звільняються від сплати ЄСВ "за себе" за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (або замовником за гіг-контрактом) було сплачено страховий внесок за них у розмірі не менше мінімального страхового внеску.
Якщо роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі, меншому за мінімальний страховий внесок, ФОП зобов'язаний самостійно доплатити різницю.
- ФОП 2-ї та 3-ї груп, у яких є мобілізовані працівники:
ФОП 2-ї та 3-ї груп єдиного податку звільняються від сплати ЄСВ за своїх найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України. У такому разі ЄСВ за мобілізованих працівників сплачується за рахунок Державного бюджету, крім періодів, коли мобілізовані працівники отримували доходи у вигляді грошового забезпечення, з яких було сплачено ЄСВ.
- Тимчасове звільнення у зв'язку з воєнним станом:
З 1 березня 2022 року і до припинення або скасування воєнного стану в Україні, а також протягом 12 місяців після його припинення чи скасування, всі ФОП, незалежно від системи оподаткування, а також особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерського господарства, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ "за себе".
Важливо: Це право є добровільним. ФОП може самостійно вирішувати, чи сплачувати ЄСВ у цей період.
Наслідки несплати ЄСВ під час воєнного стану:
- Періоди, за які не сплачено ЄСВ, не зараховуються до страхового стажу для призначення пенсії.
- ФОП не набуває статусу безробітного та не може розраховувати на допомогу по безробіттю.
Рекомендація від компанії Могол Альфа:
Незважаючи на тимчасове звільнення, компанія Могол Альфа рекомендує ФОП, по можливості, продовжувати сплачувати ЄСВ, щоб не втрачати страховий стаж та мати право на соціальні виплати у майбутньому.
Чи звільнені ФОП на загальній системі від сплати ЄСВ?
ФОП на загальній системі оподаткування не звільняються від сплати ЄСВ автоматично. Вони можуть скористатися лише тими підставами для звільнення, які були описані вище (пенсія, інвалідність, основне місце роботи, тимчасове звільнення на період воєнного стану).
Особливості сплати ЄСВ для ФОП на загальній системі:
- Базою нарахування ЄСВ є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць.
- Сплата ЄСВ відбувається щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Авансові платежі розраховуються ФОП самостійно, виходячи з чистого доходу за попередній квартал.
- Остаточний розрахунок проводиться до 1 травня року, наступного за звітним, на підставі даних річної податкової декларації.
Приклад розрахунку ЄСВ для ФОП на загальній системі
ФОП на загальній системі у І кварталі 2024 року отримав чистий дохід у розмірі 60 000 грн.
Розрахунок авансового платежу з ЄСВ за І квартал:
60 000 грн / 3 місяці = 20 000 грн (середньомісячний дохід)
20 000 грн * 22% = 4 400 грн (сума ЄСВ до сплати за кожен місяць)
4 400 грн * 3 = 13 200 грн (загальна сума ЄСВ за І квартал)
Важливо: Сума ЄСВ за кожен місяць (4400 грн) перевищує мінімальний страховий внесок (1562 грн та 1760 грн), тому ФОП сплачує ЄСВ виходячи з фактичного доходу.
Термін сплати: до 19 квітня 2024 року.
Питання сплати ЄСВ є важливим для кожного ФОП. Компанія Могол Альфа рекомендує уважно вивчити умови звільнення від сплати ЄСВ та зважити всі "за" і "проти", перш ніж приймати рішення про несплату внеску. Несплата ЄСВ може мати негативні наслідки для майбутньої пенсії та отримання соціальних виплат.
Чому варто звернутися до компанії Могол Альфа?
- Експертиза: Фахівці компанії Могол Альфа мають глибокі знання у сфері оподаткування та бухгалтерського обліку ФОП.
- Досвід: Багаторічний досвід роботи з ФОП на різних системах оподаткування.
- Індивідуальний підхід: Ми враховуємо особливості кожного бізнесу та надаємо персоналізовані консультації.
- Комплексний супровід: Компанія Могол Альфа пропонує повний спектр послуг, включаючи реєстрацію ФОП, ведення обліку, подання звітності, консультування з питань оподаткування та юридичний супровід.
Зверніться до компанії Могол Альфа, щоб отримати кваліфіковану допомогу з питань сплати ЄСВ та ведення бізнесу!
