Бухоблік в стоматологічній клініці

28 November 2023

Думаєте про відкриття стоматологічної клініки? Оберіть організаційно-правову форму та податкову структуру майбутнього бізнесу, підготуйте установчі документи та зверніться до органу державної реєстрації.

Найпоширенішою організаційно-правовою формою є товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ); щоб зрозуміти порядок діяльності ТОВ, формування статутного капіталу, розподілу прибутку тощо, вивчіть положення Закону України № 2275-VIII від 06 лютого 2018 року "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю".

Не забудьте повідомити державного реєстратора про кінцевих бенефіціарів, подавши копії заяви за формою 2, документів, що підтверджують структуру власності та особу бенефіціарів ТОВ під час реєстрації (Закон України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" від 06.12.2019 (№ 361-IX).

Залишити заявку 067 341 76 94

Вибір системи оподаткування стоматологічного кабінету

Власники стоматологічних кабінетів можуть обирати між загальною системою оподаткування, яка включає податок на прибуток та ПДВ, та спрощеною системою оподаткування як третя група платників єдиного податку. Третя група платників податків може обирати між двома ставками єдиного податку:

• 3% від доходу, якщо юридична особа хоче бути платником ПДВ;
• або 5, якщо юридична особа не бажає бути платником ПДВ.

Під час державної реєстрації оберіть відповідний код економічної діяльності ("КВЕД") залежно від виду стоматологічних послуг, які ви плануєте надавати. Якщо ви використовуєте спрощену систему оподаткування, зверніть особливу увагу на вибір коду.

Основним вибраним кодом є КВЕД-2010 86.23 "Стоматологічна практика", який дозволяє надавати загальні та спеціалізовані стоматологічні послуги (стоматологічна практика, ендодонтія, педіатрія, патологія порожнини рота), ортодонтичну практику та хірургічну стоматологію. Якщо ви виготовляєте штучні зуби або зубні протези, вам необхідно відкрити додатковий КВЕД 32.50 "Виробництво медичних і стоматологічних інструментів і матеріалів". Якщо ви наймаєте гігієністів або інший суміжний медичний персонал, додайте КВЕД 86.90 "Інша діяльність у сфері охорони здоров'я".

Вибір облікової політики для стоматології

У новоствореній стоматологічній практиці власник або уповноважений ним орган компанії повинен вести бухгалтерський облік. Головне завдання засновника - вирішити, хто буде відповідати за облік і звітність. На початку роботи це може бути власник або керівник ТОВ, штатний бухгалтер або укладений договір з аутсорсинговою компанією (стаття 8 Закону України від 16 липня 1999 року № 996 "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність", далі - "Закон про бухоблік").

Одним з обов'язків компанії є підготовка та погодження з керівництвом облікової політики стоматологічної практики, як правило, у формі наказу (ст. 8 Закону про бухгалтерський облік).

Чи підготовлена облікова політика з урахуванням положень Методичних рекомендацій № 635 "Про облікову політику підприємства" ("Методичні рекомендації № 635"), затверджених Наказом Міністерства фінансів № 635 від 27 червня 2013 року? Перелік вимог до розробки облікової політики підприємства в Методрекомендаціях № 635 не є вичерпним і при розробці розпорядчих документів слід враховувати специфіку стоматологічної діяльності.

Обов'язково перевірте, щоб вони були в порядку:

• Форма обліку, тобто які облікові книги використовуються: картки, журнали, книги обліку тощо, і як вони складаються. Якщо для ведення бухгалтерського обліку використовується спеціальне програмне забезпечення, спосіб обробки повинен бути автоматизованим. Не рекомендується вказувати назву програмного продукту у формі замовлення;
• Правила документообігу (паперового чи електронного) від створення або отримання до передачі в архів.

Зверніть увагу, що типові форми обліку основних засобів, матеріалів, запасів тощо були скасовані Держстатом 17.09.2021 р., тому ви повинні використовувати власні первинні облікові документи для обліку.

• План рахунків з додатковими рахунками аналітичного обліку, необхідними для обліку стоматологічної практики;
• Система бухгалтерського обліку - за національними або міжнародними стандартами (ст. 8 Закону про бухоблік).

Відповідно до критеріїв, наведених у статті 2 Закону про бухгалтерський облік, стоматологічні практики здебільшого є мікро- або малими підприємствами, тому вони ведуть бухгалтерський облік за національними стандартами та подають фінансову звітність згідно з вимогами НП(С)БО 25 "Спрощена фінансова звітність".

Порада: Послідовність облікових політик не повинна включати номер та назву НП(С)БО, що подає фінансову звітність.

Залишити заявку 067 341 76 94

Організуйте облік основних засобів у стоматології

Професіоналізм стоматолога - це половина якісних стоматологічних послуг. Стоматологічні клініки потребують сучасного обладнання та інструментів. Часто клініки купують дороге обладнання за рахунок кредитних коштів, фінансового лізингу або орендують його за договором оперативного лізингу. В обліковій політиці слід вказати метод амортизації, метод переоцінки основних засобів, вартісну базу для включення об'єктів до складу малоцінних необоротних матеріальних активів, критерії класифікації поліпшень і ремонтів основних засобів (пп. 2.5, 2.6, 2.7 та 2.30 Методрекомендацій № 635). Уточнити порядок розрахунку курсових різниць постатейно або за окремими операціями при придбанні стоматологічного обладнання у нерезидентів (п. 8 НП(С)БО 21 "Вплив змін валютних курсів"). При ліквідації стоматологічного обладнання, що містить сплави дорогоцінних металів, слід враховувати вимоги "Методичних рекомендацій з обліку дорогоцінного каміння та дорогоцінного каміння органогенного утворення, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння і виробів з матеріалів, що їх містять", затверджених наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2015 р. № 780.

Організація обліку стоматологічних запасів

Найбільш трудомісткою частиною процесу є облік матеріалів та медикаментів для стоматологічної практики. При постановці обліку, враховуючи вимоги Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань, затвердженого наказом Казначейства № 879 від 2 вересня 2014 року, слід розробити систему складської та бухгалтерської документації і форму звітності для проведення обов'язкових інвентаризацій, добровільних інвентаризацій та звірки даних бухгалтерського обліку із залишками стоматологічних матеріалів і медикаментів на складі, а також періодичність проведення цих інвентаризацій.

Облікова політика повинна містити методи оцінки вибуття запасів, порядок обліку транспортно-заготівельних витрат при придбанні запасів, визначення одиниць аналітичного обліку запасів (п. 2.2, 2.4 та 2.28 Методрекомендацій № 635).

Облік, калькулювання та регулювання стоматологічних витрат і доходів

Організація обліку витрат повинна враховувати специфіку стоматологічної практики. Облікова політика повинна передбачати організацію статей витрат, вибір методу калькулювання собівартості послуг та порядок визнання і розподілу накладних витрат (пп. 2.15 та 2.16 Методичних рекомендацій № 635). Для калькулювання собівартості стоматологічних послуг необхідно включити наступні статті:

• Сировина та витратні матеріали;
• Повернуті відходи (франшиза);
• Заробітна плата медичних працівників;
• Пожертви на соціальні заходи;
• Амортизація основних засобів;
• Загальновиробничі витрати;
• Інші виробничі витрати.

Завжди розраховуйте та обліковуйте витрати на стоматологічні послуги з використанням рахунку 23 "Виробництво". Якщо у вас є лабораторія з виробництва штучних зубів або зубних протезів, визнавайте активи окремо як готову продукцію.

Визначте склад змінних та постійних витрат, базу розподілу та нормативну виробничу потужність для розподілу та обліку накладних витрат (пп. 15 та 16 НП(С)БО 16 "Витрати"). Оскільки стоматологічні послуги надаються на індивідуальній основі, було обрано позамовний метод.

Для визнання доходу від надання стоматологічних послуг складається прейскурант. Ціна стоматологічних послуг розраховується як сума виробничої собівартості, накладних витрат (адміністративних, збутових та інших операційних витрат) і норми прибутку; відображати дохід відповідно до вимог НП(С)БО 15 "Дохід" та враховувати вимоги п. 11 НП(С)БО 15 "Дохід" при оцінці завершеності операцій з надання послуг.