Додаток ПП до декларації з податку на прибуток

27 November 2023

Додаток ПП – це важливий елемент звітності, який додається до декларації з податку на прибуток підприємств. Його метою є деталізація фінансових операцій, що впливають на податкове зобов’язання підприємства. Розуміння правил заповнення цього документа допоможе уникнути помилок і штрафів.

У 2025 році порядок заповнення додатка ПП зазнав певних змін, тому підприємствам варто уважно ознайомитися з оновленими правилами. Особливу увагу потрібно приділити правильному зазначенню контрагентів-нерезидентів, розміру доходів та ставок оподаткування відповідно до міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування.

У цій статті ми розглянемо, хто саме зобов’язаний подавати додаток ПП, як правильно його заповнити, які дані обов’язково вказувати та на що звернути увагу, щоб уникнути поширених помилок. Також надамо актуальний зразок заповнення для зручності бухгалтерів.

Залишити заявку 067 341 76 94

Що таке додаток ПП?

Додаток ПП до декларації з податку на прибуток є формою, в якій підприємство звітує про податкові різниці. Ці різниці виникають у зв’язку з розбіжностями між фінансовою та податковою звітністю, визначеними Податковим кодексом України. Основна мета додатка – коригування фінансового результату до оподаткування для точного розрахунку податку на прибуток.

Як правильно заповнити додаток ПП?

Для заповнення додатка ПП необхідно врахувати:

1. Податкові різниці – вони можуть бути як збільшенням, так і зменшенням фінансового результату.
2. Розрахунок бази оподаткування – враховується фінансовий результат до оподаткування, який коригується на суми податкових різниць.
3. Структуру додатка – документ містить розділи, які необхідно заповнювати відповідно до виду діяльності підприємства.

Щоб правильно оформити звітність, слід використовувати приклад заповнення додатка ПП, наданий у податковій інструкції. Ми рекомендуємо звернутися до фахівців, щоб забезпечити відповідність даних вимогам законодавства.

Залишити заявку 067 341 76 94

Додаток ПП: приклад заповнення

Приклад заповнення додатка включає:

• Відображення фінансового результату підприємства.
• Зазначення конкретних сум коригувань.
• Перенесення даних до відповідних рядків декларації.

Наша компанія готова допомогти вам у заповненні додатка ПП до декларації з податку на прибуток, надавши індивідуальну консультацію та роз’яснення.

Заповнення податкової звітності – це відповідальний процес, який вимагає уваги до деталей. Надаємо комплексну підтримку у складанні декларацій, включаючи додаток ПП. З нами ви зможете впевнено звітувати перед податковими органами, мінімізуючи ризик перевірок та штрафів. Звертайтеся до наших фахівців для професійного супроводу ваших фінансових операцій!

Нещодавно було введено новий розділ у прибутковій декларації - додаток до програмного продукту "Інформація про суми податкових пільг". Цей розділ надає детальну інформацію щодо сум податкових пільг. У цьому огляді ми розглянемо, як обчислити величину податкової пільги, як правильно заповнити новий додаток та які штрафи можуть бути за невідправлення цієї інформації.

• Додаток ПП до декларації з податку на прибуток 2023 ЗРАЗОК
  

Додаток ПП до податкової декларації з податку на прибуток

Додаток до Декларації з Податку на Прибуток (ПП) виступає альтернативою скасованому Звіту про суми податкових пільг, який був відмінений ще у 2020 році. Запровадження цього Додатка в декларацію обумовлено пунктом 30.6 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) і Порядком обліку сум податків та зборів, які не були сплачені суб’єктом господарювання до бюджету внаслідок отримання податкових пільг, затвердженим постановою КМУ від 27 грудня 2010 року № 1233. Головна мета додатка ПП – розрахувати обсяг втрат бюджету внаслідок використання платником податків податкових пільг. Подібні таблиці для обчислення загальної суми використаних податкових пільг також містяться в деклараціях інших податків.

Залишити заявку 067 341 76 94

Основні зміни в Додатку ПП

Оновлений Додаток до Декларації з Податку на Прибуток (ПП) був впроваджений згідно з Наказом Міністерства фінансів від 20 лютого 2023 року № 101 (далі – Наказ № 101), який набув чинності 31 березня 2023 року. Однією з основних змін є додавання двох нових граф в кінці таблиці:

• Графа 7 – для розрахунку суми податкової пільги, яка використовувалася не за цільовим призначенням.
• Графа 8 – для розрахунку суми податкової пільги, яка мала цільове призначення, але залишилася невикористаною на кінець звітного періоду. Ця графа обчислюється як різниця між Графою 6 (сума податкової пільги з цільовим призначенням) та Графою 7 (сума, використана не за цільовим призначенням).

Ці графи, так само як і раніше існуюча Графа 6, можуть бути заповнені лише у випадку, якщо застосовувана податкова пільга передбачала умову щодо цільового використання звільнених від оподаткування сум.

Список пільг для використання у Додатку ПП

Пільга не завжди означає повне вивільнення від оподаткування прибуткового податку; це також може включати звільнення від оподаткування конкретних операцій та інші коригування, які призводять до його зменшення. Додаток до Декларації з Податку на Прибуток (ПП) також охоплює пільги з податку на репатріацію (податку на доходи нерезидентів), який становить частину прибуткового податку.

Актуальний перелік податкових пільг та відповідні коди, дійсні на момент складання податкової декларації, можна знайти у двох останніх Довідниках пільг від Державної податкової служби (ДПС). На сьогодні це Довідник № 117/1 та Довідник № 117/2, які оприлюднено на офіційному веб-сайті ДПС. Вони повинні використовуватися при складанні декларації.

Основні податкові пільги, пов'язані з прибутковим податком та подачею Додатка ПП, представлені у таблиці нижче.

• Основні податкові пільги, що пов’язані з податком на прибуток та подачею Додатка ПП

Залишити заявку 067 341 76 94

Додаток ПП і збитки з попередніх років

Платник податків має можливість зменшити свій прибуток за рахунок збитків минулих років (пункт 140.4.4 Податкового кодексу України), що розглядається одночасно як:

• податкова різниця, яку можуть використовувати всі платники податків, навіть ті, які мають невеликий дохід (пункт 134.1.1 Податкового кодексу України);
• податкова пільга.

В такому випадку для реалізації цього права необхідно одночасно заповнити та подати Додаток РІ (рядок 3.2.4 до рядка 03) та Додаток до Декларації з Податку на Прибуток (ПП). При цьому важливо врахувати:

• Додаток ПП заповнюється та подається лише в тому випадку, якщо платник скористався податковою пільгою, тобто отримав прибуток протягом звітного періоду (кварталу, року) та зменшив його на збитки минулих років (див. пояснення ДПС в Одеській області). Якщо податкова декларація є збитковою, подача Додатка ПП в цьому випадку не обов'язкова;
• якщо платник податків на квартал отримує збиток в наступних кварталах, але в минулих кварталах мав прибуток і скористався пільгою, він все одно повинен подавати Додаток ПП як у цих наступних кварталах, так і повторно вказати в ньому суму пільги з попередньої декларації (див. приклад 1).

Приклад 1 (в одному періоді прибуток, в іншому - збиток): Наприклад, платник отримав прибуток у розмірі 100 тис. грн за результатами першого півріччя 2023 року і зменшив його на 80 тис. грн збитків минулих років. Сума податкової пільги дорівнює 80 000 × 0,18 = 14 400 грн. До бюджету сплачено лише 3600 грн податку ((100 000 - 80 000) × 0,18). Однак у декларації за 9 місяців був отриманий збиток. Так чи інакше, подаємо Додаток ПП, в якому переносяться всі дані з попередньої декларації, що стосуються першого півріччя. Пільга представляє собою втрату для бюджету, і, незважаючи на збиткову декларацію за 9 місяців 2023 року, бюджет держави втратив 14 400 грн.

Процес заповнення Додатка ПП до декларації з податку на прибуток: алгоритм

• Алгоритм заповнення додатка ПП до декларації на прибуток

Залишити заявку 067 341 76 94

Алгоритми розрахунку величини податкових пільг

Загальна концепція розрахунку полягає в тому, щоб визначити, скільки коштів бюджет не отримав через застосування податкової пільги. Це можна здійснити різними способами, включаючи визначення суми податку на прибуток без пільг та суми податку на прибуток з пільгою і знаходження різниці. Також можна скористатися іншою логікою розрахунку, наприклад, використовуючи "швидкі" формули, які представлені в таблиці нижче, якщо ставка податку на прибуток становить 18%.

• Формули для розрахунку суми податкових пільг

Увага: Податкова пільга еквівалентна втраті бюджету. Загальна формула: Податок на прибуток (без пільги) - Податок на прибуток (з пільгою).

Додаток ПП: зразок заповнення

ЗАВАНТАЖИТИ ЗРАЗОК

Відповідальність за неподання Додатка ПП у декларації з податку на прибуток

Навіть при відсутності впливу Додатка ПП на розрахунок суми податку на прибуток, неподання цього додатка може призвести до нарахування штрафів, аналогічно до інших додатків, наприклад, Додатка ФЗ. Усі додатки, включаючи Додаток ПП, є необхідною складовою Декларації з прибутку. Таким чином, неподання додатка може бути рівнозначним неподанню самої Декларації з прибутку. За це можуть нарахувати такі штрафи:

• 340 грн — за перше неподання;
• 1020 грн — за кожне наступне неподання протягом року (пункт 120.1 Податкового кодексу України).

Замовити дзвінок