Додаток ВП до декларації з прибутку
22 November 2023
Бланк: Додаток ВП до декларації з податку на прибуток
Додаток ВП подано нижче зі змінами, внесеними згідно з Наказом Казначейства № 101 від 20 лютого 2023 року (набув чинності 31 березня 2023 року). Зміни (зокрема, номери рядків) виділені жовтим.
Мета та наслідки заповнення додатка ВП
Якщо платник податку на прибуток вирішить одночасно з декларацією виправити одну або декілька помилок за попередній звітний період (відповідно до п. 50.1 ПКУ), необхідно подати Додаток ВП до декларації з податку на прибуток за 2023 рік. Однак виправити таким чином помилки в декларації з податку на прибуток за 2023 рік можна лише за один звітний період, оскільки існує лише один Додаток ВП і більше одного такого додатка подати не можна (єдиний виняток - Додаток РН, який можна подати в декількох примірниках). Якщо одночасно необхідно внести зміни до кількох періодів, можна подати більше однієї зміненої декларації. Що стосується Додатку ВП, то тут доречно виправити такі помилки:
- Наприклад, у додатку ВП до річної декларації платника податків з високими доходами, виправлення помилок у дев'ятимісячній декларації попереднього року; або у додатку ВП до річної декларації платника податків з низькими доходами, виправлення помилок у дев'ятимісячній декларації попереднього року;
- Помилки, які не призводять до недоплати або переплати податку на прибуток. Ці помилки, якщо вони виправлені, не змінюють суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за відповідний період.
Будь ласка, зверніть увагу на наступне при поданні додаткової декларації:
- Строк давності становить 1095 календарних днів (стаття 102 Податкового кодексу). Якщо до закінчення строку позовної давності залишилося небагато часу, слід подумати про виправлення цієї помилки. Перебіг строку давності починається з наступного дня після граничного строку подання податкової декларації за той звітний період, в якому необхідно виправити помилку. Однак перебіг строку давності зупиняється під час карантину або воєнного стану. Цей строк також скасовується і починається знову, коли подається виправлена декларація;
- Зазвичай за недоплату податку на прибуток накладається штраф у розмірі 5% від суми недоплати, за винятком випадків під час карантину та воєнного стану. Крім того, пеня застосовується з 91-го дня прострочення (ПКУ, пп. 129.1.3). Пеня у розмірі 100% річних облікової ставки НБУ, що діє на цей день, нараховується за кожен день прострочення платежу, включаючи день погашення заборгованості (пп. 129.4(3) ПКУ). Такі штрафи та пеня мають бути сплачені у строки, встановлені для сплати боргу за податковою декларацією, до якої подається додаток ВП до податкової декларації, тобто протягом 10 днів від граничного строку подання податкової декларації за звітний період.
Що стосується останнього, то положення про штрафи та покарання під час воєнного стану є наступними:
Додаток ВП та фінансова звітність
Якщо помилка у звітному періоді пов'язана з неправильними даними у фінансовій звітності (зокрема, у звіті про прибутки та збитки), спочатку слід виправити бухгалтерську помилку. Правильну фінансову звітність необхідно подати разом з Додатком ВП. Для таких фінансових звітів:
- У Таблиці 3 Додатку ВП слід зробити спеціальну позначку;
- Крім того, до таблиці в кінці форми декларації можна додати примітку, в якій зазначити, чи є якісь додатки. Кількість таких звітів включається до загальної кількості додатків, перелічених в останньому розділі декларації ("Додатки на сторінці XX"). У додатках можуть бути надані будь-які пояснення щодо допущених помилок.
Однак, якщо у фінансовій звітності немає виправлень, вона не буде подана.
У цій статті пояснюється, як виправити помилки у фінансовій звітності. Також нагадуємо, що всі компанії повинні проводити інвентаризацію, щоб підготувати безпомилкову фінансову звітність і гарантувати, що цифри не будуть поставлені під сумнів.
Зразки заповнення Додатку ВП
Додаток ВП до декларації з податку на прибуток за 2023 рік містить три таблиці:
- Перша таблиця - містить правильні показники за період, що підлягає коригуванню. Ця таблиця ідентична формату декларації з податку на прибуток;
- Друга таблиця розраховує ефект від коригування (тобто суму надмірно та недостатньо задекларованого податку на прибуток, додаткового податку на недостатньо задекларований податок на прибуток та додаткового податку на недостатньо задекларований податок на прибуток);
- Третя таблиця є суто технічною і містить примітки до додатків, поданих разом з Додатком ВП у вигляді фінансової звітності за звітний період, за який було здійснено коригування. Тут немає жодних розрахунків.
Як заповнити додаток ВП?
Пам'ятайте, що Додаток ВП використовується завжди і є дійсним при виправленні помилок. Декларації час від часу оновлюються, і Додаток ВП оновлюється відповідно. Наприклад, у 2023 році Наказом № 101 були внесені зміни до Додатку ВП. Як наслідок, змінилися номери рядків. Так, рядок 26 став рядком 29 тощо. Як наслідок, номери рядків у зміненій декларації можуть відрізнятися від номерів рядків у чинному додатку ВП. Завжди орієнтуйтеся на зміст рядка, а не на його номер.
У цьому розділі вказується, до якої декларації вносяться зміни - до декларації, що подавалася, чи до нової декларації.
У полі 1 Додатка ВП вкажіть звітний період, за який ви подаєте декларацію (ця інформація відповідає полю 2 у заголовку декларації).
У полі 2 Додатка ВП вкажіть звітний період, у якому буде виправлено помилку (ця інформація відповідає полю 3 у шапці декларації).
Заповнення таблиці 1. Таблиця 1 заповнюється так само, як і основна частина декларації з податку на прибуток. В основному в ній виправляються дані з попередньої помилкової декларації.
Заповнення таблиці 2. У цій таблиці перераховані переплати/недоплати з податку на прибуток, штрафи та пеня, накладені на них в результаті виправлення помилок. Будь ласка, використовуйте наведену нижче таблицю для заповнення форми.
\
Приклад 1.При поданні квартальної декларації за третій квартал 2023 року компанія вирішила виправити помилку в річній декларації за перше півріччя 2023 року. Помилка була пов'язана із заниженням доходу на 10 000 грн у декларації про фінансові результати.
Таблиця 1 була заповнена так само, як і основна частина декларації за перше півріччя 2023 року, але з правильними цифрами. Таблиця 2 містить недоплату в розмірі 10 000 гривень. Штрафних санкцій немає, оскільки помилка стосується періоду воєнного стану і належить до періоду після 24 лютого 2022 року. Оскільки є час подати декларацію до спливу 90 днів, штраф не застосовується.
Приклад запису в Таблиці 2 Додатку ВП наведено нижче.
Пункти, які слід додати до додатка ВП
У таблиці 3 в обох прикладах слід поставити галочку, якщо потрібно подати повний комплект виправленої фінансової звітності (ідентичної тій, що подається разом з виправленою декларацією). Додаток до заповненої декларації повинен містити опис виправлених помилок (див. останню частину основної частини декларації). Таку заяву слід оформити у вигляді супровідного листа в довільній формі та надіслати разом з декларацією та додатками до неї через електронний кабінет.
У супровідному листі пояснюється причина помилки, сума переплати/недоплати та розрахунок штрафу за самостійну сплату і пені, якщо такі є. Якщо супровідний лист надсилається разом з додатком ВП, у ньому також слід пояснити, які саме рядки фінансового звіту були змінені.
