Договір про переведення боргу зразок

30 November 2023

У ході ведення бізнесу може виникнути ситуація, коли технічні обставини перешкоджають боржнику виконати свої зобов'язання до певної дати. Існують різні методи вирішення цієї проблеми, і одним із них є передача боргу на іншу особу. У консультації ми розглянемо, як правильно це оформити та чи є це доцільним кроком.

Правильне оформлення договору про переведення боргу допоможе уникнути можливих непорозумінь у майбутньому та забезпечить прозорість фінансових взаємовідносин. Важливо, щоб документ містив усі необхідні реквізити, посилання на основний договір, суму боргу, строки його погашення та підписи всіх сторін.

У цій статті ви знайдете зразок договору про переведення боргу, який можна адаптувати під конкретну ситуацію. Ми також розглянемо ключові моменти, на які слід звернути увагу під час його укладання.

• Договір про переведення боргу
• Повідомлення про згоду на переведення боргу

Залишити заявку 067 341 76 94

Переведення боргу – не є єдиним варіантом

Зазвичай такі операції виникають між підприємствами, які належать одному власникові бізнесу або його партнерам, коли у певному підприємстві виникає нестача коштів для розрахунків з кредиторами. Однак переведення боргу не єдиний можливий варіант розв'язання цієї проблеми. Можна використовувати інші договори або навіть уникати їх укладання. Наприклад, альтернативами можуть бути:

1. Виконання зобов'язань третьою особою.
2. Оформлення поворотної фінансової допомоги від третьої сторони та розрахунок з кредитором цими коштами.
3. Оформлення відступлення права вимоги щодо власних боржників, якщо такі існують.

У консультації розглянемо нюанси оформлення переведення боргу порівняно з альтернативними варіантами.

Популярні послуги компанії:

• Юридична адреса в Україні;
• Юридична адреса у Києві та області;
• Послуги бухгалтера;
• Бухгалтерські послуги;
• Фінансова звітність ФОП. 

Переведення боргу між співвласниками або партнерами в бізнесі

Сценарій 1: Перенесення боргу в межах одного підприємства. Підприємство А поставило товар підприємству Б, але на визначений термін у підприємства Б немає необхідних коштів для оплати цього товару. Щоб уникнути штрафів за порушення угоди купівлі-продажу, власник підприємства Б вирішує сплатити з іншого свого підприємства, де є необхідні кошти - підприємства В.

Як можна правильно оформити цей простий на перший погляд випадок? Існує кілька варіантів:

1. Підприємства Б і В можуть укласти між собою договір про перенесення боргу (згідно зі статтями 520-524 Цивільного кодексу України). Однак цей варіант потребує згоди кредитора (підприємства А). Таку згоду можна отримати у вигляді листа-повідомлення від кредитора до підприємства Б (першого боржника), що він не має заперечень. Також можливий варіант укладення 3-стороннього договору між підприємствами А, Б і В;
2. Платіж може здійснити підприємство В без укладання договору про перенесення боргу, відповідно до статті 528 Цивільного кодексу України. Підприємство Б просто повідомляє підприємство А, що зобов'язання буде виконано іншою особою. Можливість оплати третьою стороною також може бути визначена у договорі купівлі-продажу або додатковій угоді до нього, хоча це не є обов'язковим. Недоліком цього варіанту є певна невизначеність відносин між підприємствами Б і В, особливо, якщо вони належать різним власникам;
3. Підприємство Б може отримати від підприємства В поворотну фінансову допомогу та розрахуватися з підприємством А. Це вирішить відносини між Б і В. Однак це вимагає укладення договору про поворотну фінансову допомогу між Б і В для уникнення податкових проблем.

Важливо: Договір про перенесення боргу - це угода про заміну боржника, яка потребує згоди кредитора (згідно зі статтею 520 Цивільного кодексу України).

Як вбачається, перенесення боргу - це не єдиний і не завжди оптимальний спосіб вирішення проблеми. Якщо єдиний власник, найлегший шлях - це другий варіант. Якщо борг є грошовим, то третій варіант є більш виправданим у податковому плані. Рекомендуємо обрати саме його (варіант № 3), особливо, якщо між підприємствами Б і В існують лише партнерські відносини або є інші власники, оскільки цей варіант передбачає угоду про поворотну фінансову допомогу.

Залишити заявку 067 341 76 94

Відмінності між переведенням боргу та оплатою від іншої особи

Відмінності між переведенням боргу (варіант 1) та виконанням зобов'язань третьою особою (варіант 2) полягають у тому, що у другому випадку підприємство Б залишається боржником до моменту оплати. У переведенні боргу після укладення договору підприємство А перестає бути боржником, а підприємство В (третя сторона) може відстрочити сплату і залишатися боржником протягом певного часу. Переведення боргу вимагає згоди кредитора, в той час як для платежу третьою стороною така згода не потрібна, хоча попередження кредитора про це може бути доцільним.

Важливо відзначити: платіж третьою стороною не є тотожним переведенню боргу.

Зазначимо, що податкові наслідки обох варіантів практично однакові. Третя сторона (підприємство В) не має права на податковий кредит при такому платежі, а підприємство Б (покупця) зобов'язане нараховувати податкове зобов'язання з ПДВ згідно з пунктом 198.5 Податкового кодексу України (див. щодо ПДВ нижче). У зв'язку з цим, можливо, для підприємства Б більш вигідним буде здійснити оплату з використанням отриманих поворотних фінансових засобів, щоб зберегти податковий кредит за отриманий товар.

Переведення боргу по ланцюгу

Сценарій 2: Ланцюжок боржників. Підприємство А поставило товар підприємству Б, яке не може оплатити через очікувані кошти від свого власного боржника, підприємства В. У такій ситуації у підприємства Б є кілька варіантів:

1. Оформити передачу боргу на підприємство В і після цього провести взаємозалік боргів між Б та В.
2. Оформити відступлення права на вимогу щодо боргу підприємства В кредитору-підприємству А. Одночасно провести взаємозалік боргів між А та Б. У такому випадку кредитор фактично "купує" борг підприємства В через обмін на списання боргу підприємства Б.

Важливо: у випадку наявності ланцюжка боржників передачу боргу можна замінити відступленням права на вимогу.

Залишити заявку 067 341 76 94

Тристоронній договір переведення боргу

Перевагою тристороннього договору полягає в тому, що немає необхідності отримувати від кредитора листа-повідомлення, що він погоджується на передачу зобов'язань. Замість цього його згода висвітлюється підписом на тристоронньому договорі щодо передачі боргу.

Також у таких ситуаціях, коли існує "ланцюжок боржників" (див. ситуація 2), тристоронній договір є зручним тим, що в ньому можна вже на етапі укладання прописати взаємозалік боргів між двома з трьох сторін. Або ж можна визначити взаємозалік як окрему угоду, яка підписується одразу ж на місці.

Підтвердження згоди кредитора за допомогою листа-повідомлення

У випадку, якщо вирішено не використовувати тристоронній договір, тоді отримання листа з підтвердженням згоди кредитора стає обов'язковим. Таке повідомлення може бути відправлене як першому боржнику, так і одночасно першому та новому боржнику. Нижче наведено приклад повідомлення щодо погодження на передачу зобов'язань.

ЗАВАНТАЖИТИ ЗРАЗОК

Залишити заявку 067 341 76 94

Особливості юридичного аспекту переведення боргу

Важливо врахувати, що під час переведення боргу:

1. Згода кредитора повинна бути повною та непіддатною скасуванню.
2. Моментом передачі боргу є дата укладення договору про передачу зобов'язань.
3. Можна передавати як грошові, так і товарні борги (негрошові). Наприклад, зобов'язання поставити товар.
4. Для такої операції не потрібні ліцензії або дозволи, оскільки це не вважається фінансовою послугою.
5. Заміна сторін зобов'язань не впливає на строк позовної давності (згідно зі статтею 262 Цивільного кодексу України).

Ризики оподаткування переведення боргу

Ризики податкової небезпеки при укладенні договору переведення боргу виявляються в двох ключових аспектах:

1. Якщо одна зі сторін залишається платником єдиного податку (спрощена система), то це може стати причиною проблем. Спрощена система не допускає негрошових розрахунків, і хоча переведення боргу не є бартером, податкова служба може вважати цей вид розрахунків негрошовим. Для докладнішої інформації рекомендується звернутися до листів ДФС від 15.08.2017 р. № 1602/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК, від 20.09.2017 р. № 2002/Ш/99-99-15-02-02-14/ІПК, листа ГУ ДФС у Львівській області від 30.01.2019 р. №316/ІПК/13-01-13-01-12 та індивідуальної податкової консультації ДФС від 25.07.2019 р. № 3470/6/99-99-13-02-03-15. Це стосується як грошових, так і товарних боргів - лист ДФС від 05.10.2015 р. № 21031/6/99-99-15-03-01-15.

2. Плутанина щодо податкового кредиту та податкового зобов'язання виникає при переведенні товарної заборгованості. Податкові органи надають різні та суперечливі коментарі, що може призвести до несправедливих штрафів або судових розбіжностей з податківцями.

Важливо: Платники єдиного податку повинні уникати укладання договорів переведення боргу, оскільки це може призвести до втрати права залишатися на спрощеній системі оподаткування.

Залишити заявку 067 341 76 94

ПДВ та переведення грошового боргу

Сама операція з переведення грошового боргу підлягає оподаткуванню ПДВ, оскільки це не є операцією постачання (згідно з п. 185.1, пп. 196.1.5 Податкового кодексу України). Однак простота цієї ситуації швидко зникає.

Ситуація 3. Грошовий борг і ПДВ. Підприємство Б (покупець, первісний боржник) отримало товар від підприємства А (кредитор). Відбулося переведення боргу з підприємства Б на підприємство В (новий боржник).

Податковий кредит у покупця. З точки зору податківців, покупець втрачає право на податковий кредит (згідно з індивідуальною податковою консультацією ДФС від 11.10.2017 р. № 2210/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Причина - оплата товару третьою стороною. Покупець повинен нарахувати компенсуюче податкове зобов'язання на підставі п. 198.5 ПКУ. Ця позиція може бути обговорюваною - згідно з п. 198.1 ПКУ, податок нараховується не тільки на сплачені, але й нараховані суми. Однак податківці можуть вважати, що товар підприємство Б отримало безоплатно, і тому податковий кредит фактично втрачається.

Також такий неоплачений податковий кредит не можна включити на відшкодування ПДВ за пп. «б» п. 200.4 ПКУ - тут є пряма вимога, що податок має бути «сплачений».

Податкове зобов'язання у продавця. Воно залишається в силі. Той факт, що вже зареєстрована податкова накладна покупця - підприємства Б, не має значення, оскільки новий боржник все одно не отримає податковий кредит. Покупець також не змінюється: це залишається підприємство Б, і тому переведення грошового боргу не впливає на податкові накладні.

Податковий кредит у нового боржника. Його немає. Незважаючи на те, що підприємство В сплатило товар, враховуючи те, що воно товар не отримувало. Немає факту придбання товару (згідно з п. «а» п. 198.1 ПКУ).

Оподаткування ПДВ при переведенні товарного боргу

Ситуація з переведенням товарного боргу виявляється найбільш складною та податково небезпечною.

У контексті четвертої ситуації, пов'язаної з товарним боргом та ПДВ, підприємство А (продавець, первісний боржник) отримало попередню оплату (аванс) від підприємства Б (покупець, кредитор). Однак, через неможливість поставки товару, підприємство А вирішило перевести борг на підприємство В (новий боржник, новий постачальник). Це включає передачу негрошового боргу.

Податкове зобов'язання продавця. На момент отримання авансу від покупця, продавець повинен був створити та зареєструвати податкову накладну. Однак, оскільки товар не був поставлений, продавець зобов'язаний виправити своє податкове зобов'язання. Проте реєстрація коригувального розрахунку до податкової накладної є необхідною, і така причина коригування, як "переведення боргу," відсутня (згідно зі ст. 192 Податкового кодексу України). Крім того, продавець отримав гроші за товар, і Державна податкова служба не визнає зменшення податкового зобов'язання.

Ситуація є настільки складною, що в самій податковій службі існують дві протилежні точки зору:

1. Реєстрація коригувального розрахунку (лист ДФС від 22.12.2015 р. № 27403/6/99-99-19-03-02-15, а також індивідуальна податкова консультація ДПС від 28.12.2019 р. № 2237/6/99-00-07-03-02-15/ІПК).

2. Відсутність можливості реєстрації коригувального розрахунку (індивідуальна податкова консультація від 20.08.2018 р. № 3596/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Податкове зобов'язання фактично залишається, оскільки без коригування його неможливо прибрати.

В такій ситуації найкраще отримати індивідуальну податкову консультацію від ДПС.

Увага: при переведенні товарного боргу, якщо ви платник ПДВ, рекомендується звернутися за індивідуальною податковою консультацією до ДПС. І ще краще використовувати інший метод здійснення операції.

Податковий кредит для покупця (кредитора). Покупець, на момент отримання авансу та реєстрації податкової накладної, отримав податковий кредит із ПДВ. Однак, оскільки гроші сплачені, а товар не отриманий від продавця, покупець повинен скасувати податковий кредит, оскільки операція постачання не відбулася. Проте новий постачальник, при виконанні свого зобов'язання з постачання товару, також реєструє податкову накладну. У результаті цієї операції в системі можуть "зависнути" дві податкові накладні (від першого і другого боржника), що може зменшити ліміт реєстрації. ДПС рекомендує нарахувати компенсуюче податкове зобов'язання із ПДВ на першого постачальника (індивідуальні податкові консультації ДФС від 09.10.2018 р. № 4355/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 19.07.2019 р. № 3353/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Увага: краще не надавати згоду на переведення товарного боргу кредиторові-покупцю, враховуючи неоднозначність оподаткування ПДВ.

Податкове зобов'язання нового постачальника. Обліковується стандартно.

Враховуючи складність оподаткування ПДВ при переведенні товарного боргу, найкраще вибрати простий і надійний варіант: підприємство А купує товар у підприємства В і відвантажує його на підприємство Б.

Залишити заявку 067 341 76 94

Податок на прибуток у випадку переведення боргу

Сплата податку на прибуток не змінюється внаслідок переведення боргу. Фінансовий результат визначається відповідно до бухгалтерських стандартів, і податкові відмінності в даному випадку не передбачені.

Ключові аспекти для уваги при укладанні договору переведення боргу

Умови та аспекти при укладанні угоди про переведення боргу:

1. Сталі умови боргу: При переході боргу новому боржнику вимоги та заперечення, які могли бути пред'явлені першому боржнику, залишаються незмінними. Кредитор має право висунути їх новому боржнику.

2. Безоплатний характер договору: Договір про переведення боргу повинен бути безоплатним, оскільки будь-яка оплата вже розглядатиметься як надання фінансової послуги, яку не можуть надавати звичайні підприємства.

3. Передача документів: Новий боржник повинен передати оригінали або належно засвідчені копії всіх документів, що стосуються боргу. Це слід оформити актом приймання-передачі документів.

4. Форма договору: Форма договору переведення боргу повинна відповідати формі первісного договору, на основі якого виникло зобов’язання, що передається новому боржнику. Якщо первісний договір був письмовим чи нотаріально посвідченим, то такою ж має бути і угода про переведення боргу.

5. Часткове чи повне передачі боргу: Борг може передаватися як частково, так і в повному обсязі. У разі повної передачі бажано уточнити, чи включаються в цю передачу борги з нарахованих санкцій (штрафів, неустоек, пені тощо).

6. Повідомлення про виконання: Після того, як новий боржник виконає свої зобов’язання, він повинен повідомити про це первісного боржника. Цю умову бажано передбачити у договорі переведення боргу.

7. Припинення застави та поручительства: Застава та поручительство, надані третіми особами, припиняються і повинні бути укладені заново новим боржником.

8. Збереження застави: Застава, надана першим боржником, зберігається, якщо інше не визначається договором переведення боргу.

9. Ідентифікація зобов’язань: Зобов’язання, що передається, має бути детально ідентифіковане: сума, договір, на підставі якого виникло зобов’язання, та сторони, що укладали цей договір.

Зразок договору переведення боргу

ЗАВАНТАЖИТИ ЗРАЗОК

Замовити дзвінок