Доплата до мінімальної зарплати у 2025 році: правила, умови та приклади
20 August 2025
У 2025 році питання дотримання мінімальних державних гарантій з оплати праці залишається актуальним для всіх роботодавців. Однією з ключових вимог є забезпечення працівникам заробітної плати не нижче встановленого законом мінімального розміру. Якщо ж нарахована зарплата виявляється меншою – роботодавець зобов’язаний здійснити доплату до рівня мінімальної заробітної плати.
Важливо розуміти, які саме виплати входять у мінімалку, а які враховуються окремо. Це допоможе правильно провести нарахування і уникнути порушень трудового законодавства.
У цій статті ми розберемо, коли виникає необхідність у доплаті до мінімальної зарплати, що включається до її складу та наведемо приклади розрахунків, які стануть у пригоді бухгалтерам та кадровикам.
Розмір мінімальної зарплати у 2025 році
Мінімальна заробітна плата – це державна соціальна гарантія, яка визначає нижню межу оплати праці за виконану місячну чи годинну норму. Вона щороку встановлюється Законом про державний бюджет у двох розмірах: місячному та погодинному (ст. 95 КЗпП). Правові підстави закріплені також у статті 31 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108.
У 2025 році розмір мінімальної зарплати не змінюється протягом року. Нагадуємо, що чинний рівень у 8000 грн діє ще з квітня 2024 року. Дані наведено у таблиці.
Таблиця. Мінімальна заробітна плата у 2025–2026 роках
|
Період |
Місячний розмір, грн |
Погодинний розмір, грн |
|
Січень–грудень 2025* |
8000 |
48,00 |
|
Січень–грудень 2026 (проєкт)** |
8688 |
52,13*** |
* ст. 8 Закону України «Про Держбюджет на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059
** Бюджетна декларація на 2026–2028 роки, затверджена постановою КМУ від 27.06.2025 № 774
*** розраховано за нормою 2000 годин/рік: 8688 × 12 / 2000
Які виплати враховуються при порівнянні з мінімальною зарплатою
Мінімальна зарплата охоплює не всі виплати, що отримує працівник. Частина з них рахується в межах мінімальних гарантій, а інші – нараховуються окремо.
До тих, що включаються у розрахунок МЗП, належать:
- основна зарплата за окладом чи тарифною ставкою;
- оплата за дні відрядження (без урахування добових);
- комісійні та відсоткові винагороди, що виплачуються додатково до окладу;
- гонорари штатним журналістам та іншим працівникам ЗМІ;
- надбавки та доплати (за суміщення, розширення обов’язків, тимчасову заміну відсутнього працівника, класність водіям, науковий ступінь тощо);
- систематичні премії (місячні, квартальні, річні), передбачені положеннями про преміювання;
- оплата роботи у святкові та неробочі дні в межах норми;
- річні винагороди та індексація зарплати.
Цей перелік не є вичерпним. Загальне правило: усе, що входить до фонду оплати праці (за Інструкцією № 5) і не зазначено у винятках ст. 31 Закону про оплату праці, враховується при забезпеченні МЗП.
Виплати, які нараховуються понад мінімальну зарплату
Стаття 31 Закону про оплату праці прямо визначає винятки. Вони не включаються до складу МЗП, навіть якщо належать до зарплати. Такі виплати працівник отримує «понад мінімалку».
Таблиця. Виплати, що не враховуються у розрахунок МЗП
|
Категорія |
Приклади |
|
Доплати та надбавки (винятки ст. 31 Закону) |
за роботу в нічний час; за надурочні години; за шкідливі умови праці та підвищений ризик; за роз’їзний характер роботи; премії до святкових і ювілейних дат |
|
Оплата за невідпрацьований час |
відпускні; компенсація за невикористані відпустки; оплата донорських днів; виплати мобілізованим працівникам; лікарняні та декретні |
|
Незарплатні виплати (не входять до фонду оплати праці) |
разова матеріальна допомога; добові та інші відрядні компенсації; вихідна допомога при звільненні; винагороди за ЦПД; інші компенсаційні виплати |
Важливо
Якщо працівник у місяці отримав тільки лікарняні, відпускні чи декретні, їх сума може бути меншою за мінімальну зарплату – це не порушення. Доплата до МЗП у таких випадках не здійснюється, адже ці виплати не враховуються у мінімальну гарантію.
У яких випадках виникає потреба в доплаті до мінімальної зарплати
Якщо за підсумками місяця сума виплат, що входять до складу мінімальних гарантій (див. перелік вище), менша за встановлений розмір мінімальної зарплати, роботодавець зобов’язаний зробити доплату до встановленого рівня.
Наприклад, у грудні 2025 року доплата проводиться до 8000 грн, а в січні 2026 – до 8688 грн (за умови повністю відпрацьованої норми часу). Якщо ж працівник відпрацював не весь місяць, сума мінімальної зарплати розраховується пропорційно фактично відпрацьованому часу.
Важливо: така доплата нараховується як частина зарплати та виплачується разом із заробітною платою (ст. 31 Закону України «Про оплату праці»).
Чи треба враховувати доплату при виплаті авансу
Ні. Аванс (зарплата за першу половину місяця) не має нормативно встановленого «мінімального розміру». Доплата визначається лише після завершення місяця, коли відома фактична зарплата за повний період. Тому ніякого «поділу мінімальної зарплати навпіл» законодавством не передбачено.
Розрахунок та виплата доплати здійснюється разом із другою частиною заробітної плати, у кінці місяця.
Доплата до мінімалки – це частина зарплати
Так, така доплата відноситься до складу додаткової заробітної плати (пп. 2.2.1 Інструкції № 5). Це означає, що вона:
- враховується при обчисленні середнього заробітку для відпускних, відряджень та інших виплат;
- включається у розрахунок лікарняних, декретних та інших допомог;
- оподатковується на загальних підставах (ПДФО, військовий збір, ЄСВ).
Отже, доплата до мінімальної зарплати прирівнюється до звичайної зарплати у всіх розрахунках і входить до фонду оплати праці.
Доплата до МЗП та мінімальний ЄСВ: чи пов’язані
Ці дві гарантії працюють незалежно одна від одної. Мінімальна зарплата використовується для визначення необхідності доплати, а мінімальний ЄСВ – для формування бази нарахування внеску.
Можливі ситуації:
- є доплата до МЗП, але немає донарахування ЄСВ (наприклад, у сумісників або тих, хто відпрацював не весь місяць);
- немає доплати до МЗП, але є донарахування ЄСВ (типова ситуація для працівників на неповному робочому часі).
Тобто для МЗП застосовується пропорційний підхід, а для мінімальної бази ЄСВ – ні.
Чи враховується індексація при визначенні доплати
Так. Індексація входить до переліку виплат, які враховуються для забезпечення мінімальної зарплати. Чим більшою буде сума індексації, тим меншою стане доплата.
На практиці це означає: якщо розмір індексації перекриває суму можливої доплати, то працівник фактично доплату «не відчує».
Доплата до МЗП при неповному робочому часі
Коли працівник працює за умов неповного робочого часу, мінімальна зарплата визначається пропорційно відпрацьованим годинам.
Наприклад, у серпні 2025 року при роботі на 0,5 ставки гарантована сума становитиме 4000 грн (=8000 × 0,5). При перевірці відповідності зарплати мінімальним гарантіям порівнюється саме ця «пропорційна мінімалка».
Якщо працівник не працював жодного дня у місяці
У такій ситуації доплата не проводиться. Мінімальна зарплата – це гарантія за виконану норму праці (ст. 95 КЗпП). Якщо працівник не працював, норма не виконана, а отже, і права на мінімальну зарплату немає.
Приклад: працівник увесь місяць перебував на лікарняному і зарплата йому не нараховувалась, але отримав 3000 грн матеріальної допомоги (яка не входить у фонд зарплати). У такому випадку жодної доплати до МЗП не проводять.
Як враховуються періодичні премії при визначенні доплати до мінімальної зарплати
Періодичні премії (місячні, квартальні, річні та інші) не розподіляються на періоди, за які вони нараховані. Вони враховуються у тому місяці, коли фактично проведене нарахування.
Наприклад, якщо у вересні 2025 року бухгалтер нарахував премію за серпень 2025-го, то при розрахунку доплати до мінімальної зарплати вона буде врахована саме у вересні. Такий же принцип діє і щодо квартальних чи річних премій.
Це відповідає загальному правилу: усі донарахування (через уточнення відпрацьованого часу, виправлення помилок тощо) включаються до фонду зарплати того місяця, коли було здійснено нарахування (пп. 1.6.2 Інструкції № 5). Аналогічну позицію підтверджує і податкова служба: премії та доплати оподатковуються у тому місяці, коли вони фактично нараховані.
Таким чином:
- премія за серпень, нарахована у вересні, враховується при визначенні доплати у вересні;
- квартальна премія за ІІІ квартал, нарахована у жовтні, враховується у жовтні;
- річна премія за 2025 рік, нарахована у січні 2026-го, враховується саме у січні.
Розподіляти премії на попередні періоди законодавство не вимагає, інакше довелося б постійно перераховувати зарплату минулих місяців. Водночас слід пам’ятати: у місяці нарахування великої премії працівник може повністю або частково втратити право на доплату до мінімальної зарплати. Тому у «загальній сумі» премія може виглядати меншою, ніж очікувалося.
Якщо за місяць нарахована лише премія: чи потрібна доплата
Ні, у такому випадку доплата не здійснюється. Якщо працівник увесь місяць перебував у відпустці, на лікарняному чи у відпустці без збереження зарплати й не відпрацював жодного дня, то його розрахункова мінімальна зарплата дорівнює 0 грн.
Наприклад, працівник увесь січень 2026 року перебував у щорічній та додатковій неоплачуваній відпустці, але йому нарахували річну премію за 2025 рік у сумі 7000 грн. У цьому випадку доплата до мінімальної зарплати не проводиться.
Відпускні та доплата до мінімальної зарплати: чи є зв’язок
Відпускні не впливають на розрахунок доплати до мінімальної зарплати, оскільки це оплата невідпрацьованого часу.
Наприклад, у серпні 2025 року працівнику нарахували відпускні у сумі 7000 грн, з яких 3000 грн – за серпневі дні відпустки, а 4000 грн – за вересневі. Жодна з цих сум не враховується при визначенні потреби у доплаті до мінімальної зарплати ні за серпень, ні за вересень.
Приклади нарахування доплати до мінімальної зарплати
Приклад 1. Повний робочий місяць і стандартна доплата
Бухгалтер працює по 8 годин на день. Її посадовий оклад – 7100 грн. У серпні 2025 року вона відпрацювала всю місячну норму – 168 годин (21 робочий день). Жодних надбавок чи премій не було.
Доплата до мінімальної зарплати: 8000 – 7100 = 900 грн
Загальна зарплата за серпень 2025: 8000 грн
Приклад 2. Понаднормові години та доплата
Працівник працює 8 годин на день із окладом 7100 грн. У серпні 2025 року він відпрацював норму 168 годин та двічі виходив поза графіком (по 8 годин).
Зарплата: 7100 + (2×2×8×7100/168) = 8334,78 грн
Оскільки понаднормові не враховують при визначенні мінімалки, доплата становить: 8000 – 7100 = 900 грн
Загальний дохід за серпень: 9234,78 грн
Приклад 3. Неповний день, але зарплата вища за мінімум
Бухгалтер працює 6 годин на день з окладом 7500 грн. У серпні 2025 року відпрацювала 126 годин (із 168). Додатково отримала премію 1500 грн.
Окладна частина: 7500 ÷ 168 × 126 = 5625 грн
Разом із премією: 5625 + 1500 = 7125 грн
Мінімум для 126 год: 8000 ÷ 168 × 126 = 6000 грн
Оскільки 7125 > 6000, доплата не потрібна.
Зарплата за серпень: 7125 грн
Приклад 4. Неповний день, зарплата нижча за мінімум
Бухгалтер працює 6 годин на день (оклад 7500 грн), у серпні 2025 року відпрацювала 126 год.
Нараховано за окладом: 5625 грн
Мінімум для 126 год: 6000 грн
Доплата: 6000 – 5625 = 375 грн
Загальна зарплата за серпень: 6000 грн
Приклад 5. Прийняття на роботу всередині місяця
Працівницю прийнято з 15 серпня 2025 року. Вона відпрацювала 88 годин із 168. Оклад – 7500 грн.
Окладна частина: 7500 ÷ 168 × 88 = 3928,57 грн
Мінімум за відпрацьований час: 4190,48 грн
Доплата: 4190,48 – 3928,57 = 261,91 грн
Зарплата за серпень: 4190,48 грн
Приклад 6. Звільнення на початку місяця
Бухгалтер звільнилася 04 серпня 2025 року, відпрацювала 32 год. Оклад – 7500 грн. Нараховано також 3500 грн компенсації за відпустку.
Окладна частина: 1428,57 грн
Мінімум для 32 год: 1523,81 грн
Доплата: 95,24 грн
Загальна виплата: 1428,57 + 95,24 + 3500 = 5023,81 грн
(компенсація не враховується при визначенні доплати)
Приклад 7. Щорічна відпустка і мінімальна зарплата
Бухгалтер з 25 серпня 2025 року у відпустці, відпрацювала 128 год. Оклад – 7500 грн. Отримала також 4500 грн відпускних.
Окладна частина: 5714,29 грн
Мінімум для 128 год: 6095,24 грн
Доплата: 380,95 грн
Загальна виплата: 5714,29 + 380,95 + 4500 = 10595,24 грн
(відпускні не враховуються при доплаті)
Приклад 8. Суміщення посад
Працівник відпрацював повний місяць (168 год) з окладом 7500 грн. Додатково отримав 30% доплати за суміщення обов’язків відсутнього колеги.
Зарплата: 7500 + (0,3 × 7500) = 9750 грн
Оскільки 9750 > 8000, доплата до мінімальної зарплати не проводиться.
