Доплати та надбавки: види, процес оформлення і методи обліку

11 November 2023

Послідовний покроковий опис з ілюстраціями відокремлення доплат і надбавок, їхнього розрахунку, оподаткування та облікового відображення. У матеріалі подані конкретні приклади нарахування таких додаткових виплат.

• Наказ про покладання обов'язків з доплатою
• Наказ про доплату медпрацівникам

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Надбавки та доплати надаються окремо від основного рівня заробітної плати. Вони призначені для:

1. Відшкодування витрат енергії та часу працівників, які перевищують встановлені норми.
2. Компенсація за виконання робіт в специфічних умовах.
3. Стимулювання підвищення результативності праці, розвитку кваліфікацій, професійної майстерності, особистих навичок та інших аспектів.

Відмінності між надбавкою та доплатою

Доплати є обов'язковими відповідно до норм трудового законодавства, визначеними відповідними положеннями. З іншого боку, надбавки можуть бути виплачені за бажанням керівництва, якщо існує відповідна домовленість із працівником.

Якщо працівник витрачає додаткові зусилля та час на виконання завдань, які не передбачені його графіком роботи чи посадовими інструкціями, це вважається доплатою. Наприклад, оплата роботи у святкові та неробочі дні, доплата за інтенсивність праці тощо.

У випадку, коли керівництво бажає сприяти розвитку навичок та кваліфікації працівника, використовується надбавка. До цього відносяться надбавки за престижність роботи, ранг державного службовця, науковий ступінь тощо.

Порядок визначення розміру та нарахування мотиваційних виплат встановлюється на підприємстві в колективному договорі з урахуванням вимог наступних нормативних актів:

1. Стаття 15 Закону від 24.03.95 р. № 108/95-ВР «Про оплату праці»;
2. Інструкції зі статистики заробітної плати;
3. Галузевих (міжгалузевих) та територіальних угод.

Залишити заявку 067 341 76 94

Різновиди доплат і надбавок

При виборі мотиваційних виплат на підприємстві рекомендується керуватися Методичними рекомендаціями з організації матеріального стимулювання працівників. Одна частина доплат є обов'язковою згідно з Кодексом законів про працю, а інші можуть використовуватись за рішенням керівника для надання додаткової мотивації. Види таких виплат можна узагальнити у вигляді таблиці.

Урахування доплати та надбавки при розрахунку заробітної плати

Розмір додаткових виплат зазвичай визначається у відсотковому відношенні до тарифної ставки працівника і повинен бути чітко зазначений у колективному або трудовому договорі. Також цю інформацію можна включити в наказ про прийняття на роботу. Якщо такі виплати призначаються на конкретний період, протягом якого умови роботи відрізняються від встановлених трудовим договором, їхні розміри оформлюються додатковою угодою.

Приклад нарахування доплат

Згідно трудового договору, технологу Парнаку Т. В. встановлено заробітну плату на рівні 12 000 гривень. Крім того, передбачена доплата за працю в нічний час у розмірі 35%. Протягом березня він відпрацював 160 годин згідно робочого графіку, з них 30 годин припадають на нічний час.

Розрахунок виглядає наступним чином:

1. Оплата праці за 1 годину = 12 000/160 = 75 гривень.
2. Доплата за роботу в нічний час = оплата за 1 годину * % доплати * кількість годин в нічний час = 75 * 35% * 30 = 787,50 гривень.
3. Загальна заробітна плата за березень = основна заробітна плата + доплата за роботу в нічний час = 12 000 + 787,50 = 12 787,50 гривень.

Приклад нарахування надбавок

Основна тарифна ставка для електрика 5-го розряду, Білика В. П., складає 14 000 гривень. Відповідно до положень колективного договору підприємства, працівник отримує додатково надбавку за професійність у розмірі 20% від тарифної ставки за відпрацьований час. У липні передбачено 22 робочих дні, проте Білик В. П. відпрацював лише 19 днів.

Отже, розрахунок виглядає наступним чином:

1. Розмір основної заробітної плати = тарифна ставка / кількість робочих днів * кількість відпрацьованих днів = 14 000 / 22 * 19 = 12 090,91 гривень.
2. Розмір надбавки за професійність = тарифна ставка за відпрацьований час * розмір надбавки = 12 090,91 * 20% = 2 418,18 гривень.
3. Загальна заробітна плата за липень Білика В. П. = основна заробітна плата + надбавка за професійність = 12 090,91 + 2 418,18 = 14 509,09 гривень.

Бухгалтерський облік при нарахуванні надбавок та доплат

Додаткові виплати, які включаються до суми заробітної плати, підлягають оподаткуванню на загальних підставах у тому місяці, в якому здійснені нарахування.

Приклад:

Використаємо вищезазначений розрахунок заробітної плати технолога Парнака Т. В., оплата праці якого в березні, з урахуванням додаткових виплат, склала 12 787,50 гривень.

Подивимося на нарахування заробітної плати Парнака Т. В. в таблиці.

Оподаткування надбавок і доплат

Додаткові виплати та надбавки, які включаються до фонду оплати праці, оподатковуються відповідно до загальних принципів. Сума цих виплат підлягає оподаткуванню Єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ), податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Надбавки і доплати, що виплачуються як додаткові блага, і зазначені в переліку, ухваленому постановою Кабінету Міністрів України № 1170 від 22 грудня 2010 року, не підлягають оподаткуванню ЄСВ.

До цих виплат відносяться:

1. Надбавки та доплати до державних пенсій працюючим пенсіонерам.
2. Польове забезпечення працівників, направлених для виконання будівельних, налагоджувальних, ремонтних і монтажних робіт.
3. Оплата роботи, яка постійно проводиться в дорозі або має роз'їзний характер тощо.

Інших пільг, передбачених законодавством для цих виплат, не існує. Таким чином, для них також застосовується податок на доходи фізичних осіб та військовий збір за загальним принципом.

Надбавки та доплати, нараховані за попередній період, підлягають оподаткуванню у місяці їх нарахування.