Фактична перевірка: що потрібно знати?

18 November 2023

Податкова служба не завчасно сповіщає про проведення фактичної перевірки. Розглянемо, як правильно реагувати на несподіваних візитерів, як діяти під час проведення контрольної розрахункової операції, фото- чи відеозйомки, і які порушення вони найчастіше виявляють.

Фактична перевірка відбувається без попередження

Залишити заявку 067 341 76 94

Фактична перевірка: що перевіряють

Під час проведення фактичної перевірки податківці можуть аналізувати не лише розрахункові операції та роботу РРО, але також звертати увагу на інші аспекти, визначені в пп. 75.13 Податкового кодексу України:

1. Розташування господарських або інших об'єктів права власності.
2. Дотримання правил готівкового обігу, включаючи касові операції.
3. Наявність ліцензій, свідоцтв, зокрема на виробництво та обіг підакцизних товарів.
4. Дотримання роботодавцем норм трудового законодавства, зокрема в оформленні трудових відносин із працівниками чи іншими найманими особами. Тут можуть перевірятися документи, що посвідчують особу.
5. Контроль ціноутворення – особливо в період воєнного стану, згідно з пп. 69.27 підрозділу 10 Перехідних положень Податкового кодексу України.

Підстави для проведення фактичної перевірки

Фактичну перевірку можуть ініціювати податкові органи у випадку, якщо присутні хоча б одна із семи підстав, зазначених у пункті 80.2 Податкового кодексу України.

Підстава 1. Перевірка контрагента

На підставі результатів перевірок інших платників податків фіскальні органи виявили обставини, які можуть свідчити про можливі порушення законодавства з вашого боку. Це може послужити підставою для направлення контролерів до вас (згідно з пп. 80.2.1 Податкового кодексу України).

Підстава 2. Інформація від органів влади

Податкові органи отримують інформацію про можливі порушення від державних і місцевих органів. Якщо ваше ім'я фігурує у списку підозрюваних, це може спричинити проведення перевірки (згідно з пп. 80.2.2 Податкового кодексу України).

Підстава 3. Письмове звернення покупця

Фактичну перевірку можуть ініціювати на підставі письмового звернення споживача. Однак деталі, що стосуються обставин та осіб, можуть бути конфіденційними, оскільки податкові органи не мають права розголошувати отримані відомості (згідно зі ст. 9 та ст. 10 Закону «Про звернення громадян» від 02.10.1996 р. № 393, а також згідно зі ст. 5 Закону «Про захист персональних даних» від 01.06.2010 р. № 2297) (згідно з пп. 80.2.3 Податкового кодексу України).

Підстава 4. Невчасно подана звітність

Якщо ви не вчасно подали звіт про використання КОРО (РК) або подали його з нульовими показниками, це також може послужити підставою для перевірки (згідно з пп. 80.2.4 Податкового кодексу України).

Підстава 5. Порушення роботи з підакцизними товарами

Податкові органи отримують інформацію про можливі порушення, що стосуються виробництва, обліку, зберігання і транспортування спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, використовуваних в електронних сигаретах, а також цільового використання спирту, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, використовуваних в електронних сигаретах і пального. Це також може викликати фактичну перевірку (згідно з пп. 80.2.5 Податкового кодексу України).

Підстава 6. Порушення, виявлені під час попередньої перевірки

Фіскальні працівники можуть перевірити, чи припинено порушення законодавства, виявлені під час попередньої перевірки. Така перевірка може бути проведена лише один раз протягом 12 місяців з дати складання акта за результатами попередньої перевірки (згідно з п. 80.3 Податкового кодексу України).

Підстава 7. Інформація про неоформлених працівників чи нереєстрацію ФОП

Для призначення перевірки фіскалами достатньо інформації, що ви використовуєте працю найманих працівників, з якими не оформлені трудові відносини, виплачуєте зарплату, але не сплачуєте із неї податки до бюджету, або проводите підприємницьку діяльність без державної реєстрації як ФОП (згідно з пп. 80.2.7 Податкового кодексу України).

Залишити заявку 067 341 76 94

Хто може здійснювати фактичну перевірку

Проведення фактичної перевірки може бути здійснене двома або більше службовцями органу контролю (згідно з пунктом 80.7 Податкового кодексу України).

Важливо враховувати, що в направленні на перевірку повинні бути зазначені посади та прізвища контролерів, і фактичну перевірку не може проводити лише один інспектор.

Посадові особи Державної податкової служби мають право розпочати фактичну перевірку лише за умови пред'явлення:

• Копії наказу про проведення перевірки;
• Направлення на проведення такої перевірки;
• Службових посвідчень осіб, вказаних у направленні на перевірку.

Важливо перевірити, щоб у направленні на перевірку були вказані:

• Реквізити наказу про проведення перевірки;
• Посада і прізвище посадової (службової) особи, яка буде проводити перевірку;
• Скріплений печаткою підпис керівника (або його заступника або уповноваженої особи) органу Державної податкової служби.

Ці документи контролери повинні вручити об'єкту перевірки або особам, які фактично проводять розрахункові операції, під розписку до початку перевірки. Після ознайомлення з усією інформацією об'єкт перевірки має розписатися у направленні, вказавши своє прізвище, ім'я, по батькові, посаду, а також дату і час ознайомлення (відповідно до пункту 81.1 Податкового кодексу України).

Фактична перевірка: скільки часу займає аудит

Згідно з пунктом 82.3 Податкового кодексу України, фактична перевірка повинна завершитися протягом 10 днів, але може бути продовжена на 5 днів за наявності відповідних підстав. Основи для продовження фактичної перевірки включають:

1. Заява суб'єкта господарювання, що подання документів з питань перевірки вимагає додаткового часу.
2. Змінений режим роботи або підсумковий облік робочого часу у суб'єкта господарювання.

Важливо відзначити, що кількість фактичних перевірок протягом року не обмежується.

Податкова перевірка: чим закінчується

Після завершення податкової перевірки податківці складають два примірники документів (згідно з пунктами 86.1 та 86.5 Податкового кодексу України):

1. Акт - у випадку виявлення порушень.
2. Довідка - якщо порушень не було виявлено.

Ці документи підписуються на місці проведення перевірки або у приміщенні податкового органу (згідно з абзацом 3 пункту 86.5 Податкового кодексу України). Акт може бути підписаний із застереженнями. Після цього застереження, разом із обгрунтуванням та додатковими документами, можна подати до Державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня, що настає за отриманням акта (згідно з роз’ясненням ДПС ЗІР 130.06).

Залишити заявку 067 341 76 94