Фінансова підтримка у 2024 році: як заощадити на податках

• Зразок Заяви на виплату матеріальної допомоги з нагоди одруження ЗАВАНТАЖИТИ

• Зразок Наказу на виплату матеріальної допомоги з нагоди одруження ЗАВАНТАЖИТИ

• Зразок Заяви на виплату матеріальної допомоги на лікування ЗАВАНТАЖИТИ

• Зразок Наказу на виплату матеріальної допомоги на лікування ЗАВАНТАЖИТИ

Як роботодавець має обліковувати та оподатковувати матеріальну допомогу працівнику, залежить від виду допомоги. Адже матеріальна допомога може бути включена до заробітної плати, бути одноразовою виплатою або цільовою виплатою. Деякі види допомоги оподатковуються, а інші не включаються до оподатковуваного доходу працівника.

У цьому розділі розглядаються особливості оподаткування різних видів матеріальної допомоги. Перші надаються всім працівникам, а другі - на індивідуальній основі.

Систематична матеріальна допомога

Систематична матеріальна допомога - це вид підтримки, який регулярно нараховується всім працівникам один раз на рік, але з регулярністю щорічно. Наприклад, це може бути:

1. Матеріальна допомога на оздоровлення: Цей вид допомоги може бути узгоджений у колективному договорі і виплачуватися працівникам раз на рік при виході у відпустку (зазвичай під час основної відпустки). У бюджетному секторі такий вид допомоги часто закріплений у відповідних законах. Наприклад, для педагогічних, науково-педагогічних, медичних працівників, держслужбовців і службовців органів місцевого самоврядування ця матеріальна допомога надається обов'язково в розмірі посадового окладу.

2. Матеріальна допомога у зв’язку з екологічним станом: Цей вид допомоги може видаватися працівникам, які працюють на забруднених територіях. У колективному договорі можуть бути встановлені відповідні положення щодо цього виду допомоги.

Загалом, колективний договір може містити положення про інші види систематичної допомоги за будь-яких обставин. Головні характеристики такої допомоги - це її регулярність, наявність для всіх працівників і виплата без подання працівниками заяв. Якщо така допомога виплачується, вона розглядається як частина заробітної плати разом з іншими заохочувальними і компенсаційними виплатами (відповідно до Інструкції зі статистики заробітної плати).

Щоб оформити цей вид допомоги:

• Спочатку варто включити його до колективного договору, положення про оплату праці або інший внутрішній документ підприємства.

• Далі, нарахування цієї матеріальної допомоги оформлюється так само, як і нарахування заробітної плати, у відомості з нарахування заробітної плати. Якщо потрібно, може бути підготовлена бухгалтерська довідка.

• Немає потреби вимагати від працівників подавати окремі заяви щодо цієї матеріальної допомоги перед щорічною відпусткою, оскільки вона нараховується на підставі внутрішнього документа та наказу керівника і не вимагає окремого подання заяв працівниками

Залишити заявку 067 341 76 94

Облік систематичної матеріальної допомоги включає наступні аспекти:

1. Облік в бухгалтерському обліку: Систематична матеріальна допомога вважається частиною фонду оплати праці, тому для її обліку використовуються стандартні рахунки для обліку заробітної плати. Зокрема, це може включати рахунки 23 "Виробництво", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут" і 949 "Інші витрати операційної діяльності", а також кредитний рахунок 661 "Розрахунки за заробітною платою".

2. Податок на прибуток: Об'єкт оподаткування податком на прибуток розраховується на основі даних бухгалтерського обліку. Фінансовий результат до оподаткування не коригується на суми виплат, пов'язаних з оплатою праці.

3. Єдина соціальна внесок (ЄСВ): Систематична матеріальна допомога розглядається як частина заробітної плати, тому на неї нараховується ЄСВ за ставкою 22% (для осіб з інвалідністю – 8,41%).

4. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір: Матеріальна допомога, яка має систематичний характер і надається всім або більшості працівників, включається до заробітної плати та оподатковується ПДФО за ставкою 18%. Також обчислюється військовий збір у розмірі 1,5%.

5. Облік у звітному документі: У Додатку Д1 Податкового розрахунку систематичну матеріальну допомогу відображають як частину заробітної плати, нарахованої у звітному місяці.

Наприклад, якщо працівник отримав систематичну матеріальну допомогу на оздоровлення, ця інформація повинна бути відображена у звітному документі для правильного обліку та оподаткування.

• Приклад 1. Надання матеріальної допомоги на оздоровлення ЗАВАНТАЖИТИ ТАБЛИЦЮ

 

Одноразова матеріальна допомога

Одноразова матеріальна допомога представляє собою вид допомоги, який надається працівникові на його запит через певні життєві обставини. Такі обставини можуть бути різноманітними, і до прикладів можна віднести:

• "матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань";
• "фінансова підтримка для лікування (себе або членів сім'ї)";
• "допомога у зв'язку з сімейними обставинами";
• "підтримка в зв'язку з одруженням";
• "фінансова допомога при народженні дитини";
• "фінансування на поховання";
• "допомога при виході на пенсію" та інші.

Причина для надання такої матеріальної допомоги може бути будь-якою, і, як правило, вона передбачена у колективному договорі підприємства або може бути надана навіть у відсутність такого положення. В податковому кодексі ця форма допомоги розглядається як "нецільова благодійна допомога," і також існують норми щодо оподаткування допомоги, наданої на лікування.

Одноразова матеріальна допомога не включається до складу витрат на оплату праці і не розглядається як частина заробітної плати (згідно пп. 3.31 Інструкції № 5).

Щоб оформити таку виплату, працівник повинен подати заяву, у якій слід вказати причину надання допомоги та бажаний розмір. У разі необхідності також може знадобитися підтвердження, наприклад, свідоцтво про смерть, платіжні документи, договори на лікування або свідоцтво про реєстрацію шлюбу. Якщо підтвердних документів немає, то матеріальна допомога оподатковується як звичайна "нецільова благодійна допомога".

Залишити заявку 067 341 76 94

• ЗАВАНТАЖИТИ ЗРАЗОК 

Якщо працівник не має конкретної, чіткої причини або не бажає її розкривати, можна обмежитися словами "за сімейними обставинами", "у зв'язку зі скрутним матеріальним становищем" тощо. Всі ці виплати розглядаються як благодійна допомога, яка не підпадає під дію ТК.

• ЗАВАНТАЖИТИ ЗРАЗОК 

Оскільки оподаткування медичних витрат дещо відрізняється, відповідні приклади заяви та наказу подано окремо:

• ЗАВАНТАЖИТИ ЗРАЗОК 

• ЗАВАНТАЖИТИ ЗРАЗОК 

Залишити заявку 067 341 76 94

Податок на прибуток. Тут також застосовуються положення статті 134(1) Податкового кодексу. Податковий кодекс не передбачає коригування тимчасової фінансової допомоги працівникам. Тому застосовуються лише загальні положення.

Бухгалтерський облік Виплата тимчасової допомоги не пов'язана з виробничою, управлінською або збутовою діяльністю. Тому їх нарахування слід відображати на субрахунку 949 "Інші витрати операційної діяльності".

Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір Для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором тимчасову матеріальну допомогу можна поділити на дві категорії: цільову та нецільову. Правила оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором одноразової матеріальної допомоги наведено в таблиці нижче за видами.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) не обчислюється для одноразової матеріальної допомоги, незалежно від того, чи підлягає вона оподаткуванню чи ні. Це пояснюється декількома факторами. По-перше, така допомога не включається до фонду оплати праці. По-друге, одноразова матеріальна допомога включена до Переліку видів виплат, що фінансуються роботодавцями і не підлягають обов'язковому єдиному внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Цей Перелік був затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22 грудня 2010 року № 1170.

У цьому Переліку зазначено, що до видів матеріальної допомоги, на яку не нараховується ЄСВ, включаються:

1. Одноразова допомога при виході на пенсію.
2. Матеріальна підтримка у зв'язку з сімейними обставинами.
3. Фінансова допомога на лікування.
4. Фінансування на оздоровлення дітей.
5. Допомога на поховання.

Суму одноразової матеріальної допомоги, на яку не нараховується ЄСВ, не потрібно вказувати у Додатку Д1 Податкового розрахунку.

Розглянемо приклад нарахування одноразової матеріальної допомоги у зв'язку з сімейними обставинами

Приклад 2: Неоподатковувана благодійна допомога в межах неоподатковуваного мінімуму У травні 2023 року працівник відділу продажів просить надати йому нецільову матеріальну допомогу в розмірі 3 500 грн у зв'язку із сімейними обставинами. Його заробітна плата за травень 2023 року становить 15 000 грн. Підприємство виплатило прохану суму в розмірі 3 500 грн. Оскільки ця сума не перевищувала 3 760 грн, допомога не підлягала оподаткуванню ПДФО та військовим збором, а також не підлягала обкладенню ЄСВ. Нехай це буде відображено в бухгалтерському обліку.

Залишити заявку 067 341 76 94

• Приклад 2. Надання нецільової благодійної допомоги у межах неоподатковуваного ліміту

Як заощадити на податках при виплаті матеріальної допомоги

Існують способи для зменшення податкового навантаження при виплаті матеріальної допомоги. Ось кілька варіантів:

1. Виплата частини матеріальної допомоги через профспілку: Законодавство не застосовує норми оподаткування безповоротної благодійної допомоги до профспілкових виплат. Це означає, що ви можете виплатити частину суми матеріальної допомоги через профспілку. Наприклад, якщо плата становить 3760 грн, ви можете сплатити 3760 грн від підприємства та таку ж суму через профспілку. Жодна з цих сум не буде оподатковуватися протягом року. Це може бути застосовано для будь-якої мети виплати матеріальної допомоги.

2. Виплата матеріальної допомоги через профспілку для випадків поховання: У разі виплати допомоги на поховання через профспілку, вся сума не підлягає оподаткуванню, навіть якщо вона перевищує 7520 грн у 2023 році. Це означає, що ви можете виплатити всю суму через профспілку, і ця сума не буде обкладатися податками. Крім того, не буде нараховано Єдиний соціальний внесок (ЄСВ).

3. Оформлення подарунків у негрошовій формі: Можна зменшити податкове навантаження, видаючи подарунки у негрошовій формі. Згідно з законодавством, ви можете подарувати подарунки на суму, що не перевищує 25% мінімальної зарплати. На 2023 рік це складає 1675 грн. Тобто, ви можете виплатити матеріальну допомогу на суму 3760 грн та подарунок у формі товарів або послуг на суму не більше 1675 грн, і ці суми не будуть обкладатися податками. Важливо, щоб подарунок був саме негрошовим, оскільки грошові подарунки оподатковуються.

4. Надання нецільової благодійної допомоги родичам: Якщо це не суперечить колективному договору, ви можете видати нецільову благодійну допомогу не лише працівнику, але й його близькому родичу. Наприклад, ви можете виплатити дві суми по 3760 грн, але різним особам. Важливо враховувати внутрішні положення підприємства та законодавство щодо таких виплат.

Якщо ви не оформите виплату матеріальної допомоги належним чином, наприклад, не видавши наказ або не отримавши заяву від працівника, така виплата підлягає оподаткуванню як додаткове благо (ПДФО + військовий збір + ЄСВ) на повну суму.

Залишити заявку 067 341 76 94