Матеріальна допомога на лікування працівника підприємства

10 November 2023

Роботодавець має можливість надавати своїм працівникам матеріальну допомогу на лікування або оплату їхнього медичного обслуговування з певними пільгами, які дозволяють уникнути оподаткування цих сум. Давайте розглянемо можливі варіанти такої пільгової допомоги, а також умови, за яких матеріальна допомога на лікування не підлягає оподаткуванню та як правильно її оформити.

Згідно з Податковим кодексом України, існують два види неоподатковуваної допомоги на лікування:

1. Допомога на лікування та медичне обслуговування (пункт 165.1.19 ПКУ): у цьому випадку допомогу на лікування надають безпосередньо працівникам.

2. Цільова благодійна допомога на лікування (підпункт «а» пункту 170.7.4 ПКУ): цю форму допомоги перераховують безпосередньо в лікувальний заклад.

Однак, для того щоб скористатися пільговою допомогою, роботодавець повинен враховувати ряд умов та вимог, таких як:

• Допомога надається відповідно до умов, визначених законодавством.
• Обов'язкове дотримання вимог, що стосуються процедур надання допомоги.
• У випадку цільової благодійної допомоги, необхідно відповідати встановленим критеріям для перерахування коштів.

Детальніше розглянемо всі умови, які дозволяють уникнути оподаткування допомоги на лікування працівників.

Пряма матеріальна допомога на лікування працівникам

Допомогу на лікування та медичне обслуговування, яку надає роботодавець працівникові, не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, за умови відповідності вимогам, встановленим підпунктом 165.1.19 Податкового кодексу України.

Перш за все, працівник повинен предоставити роботодавцеві документальне підтвердження своїх витрат на лікування та/або медичне обслуговування. Це включає в себе різноманітні документи, такі як довідки, виписки з амбулаторних карт, рецепти, рахунки-фактури від медичних установ, а також договори на медичне обстеження (лист Державної податкової служби від 02.07.2004 № 4168/К/17-3115).

Другий умовний момент передбачає, що витрати працівника на лікування та медичне обслуговування не повинні бути відшкодовані через фонд загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, якого в Україні наразі немає. Таким чином, ця умова вважається виконаною.

Важливо відзначити, що розмір матеріальної допомоги на лікування та медичне обслуговування, яку надають відповідно до пп. 165.1.19 ПКУ, не обмежений.

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку суми такої допомоги відображаються із відміткою «143».

Треба відзначити, що Податковий кодекс України не визначає відмінностей в оподаткуванні ПДФО та учасника силових структур збору для сум допомоги, наданої для оплати послуг як в Україні, так і за її межами. Таким чином, норма пп. 165.1.19 ПКУ поширюється і на випадки, коли допомогу на лікування хворого надають за кордоном.

Важливо відмітити, що податкові органи в своїх поясненнях (лист Державної податкової служби від 19.08.2016 № 18024/6/99-99-13-02-03-15) посилаються на положення статті 36 Закону України «Основи законодавства України про охорону здоров’я», відзначаючи, що громадяни України можуть обирати лікування за кордоном, якщо вітчизняні заклади охорони здоров’я не можуть забезпечити необхідні види медичної допомоги.

Якщо роботодавець надає допомогу на лікування без документального підтвердження витрат, ці кошти підлягають оподаткуванню як додаткове благо (пп. «ґ» пп. 164.2.17 ПКУ). Тобто відбувається утримання ПДФО за ставкою 18% та учасника силових структур збору (1,5%). У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку ця сума відображається із позначкою «126».

Зазначимо, що ЄСВ на допомогу на лікування та медичне обслуговування не нараховують, оскільки ці суми не включаються до фонду оплати праці (п. 3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5). Такий висновок підтверджує пункт 13 розділу ІІ Переліку видів виплат, які не обтяжують єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.02.2010 № 1170.

Залишити заявку 067 341 76 94

Все вищезазначене проілюструємо прикладом.

Важливо відзначити, що надання грошової допомоги від підприємства, включаючи лікування, не є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ).

Допомога на лікування працівнику: аспекти оподаткування

Сценарій. Працівник постраждав внаслідок нещасного випадку на виробництві. У січні компанія надала йому допомогу на лікування в розмірі 11 060 грн на підставі підтверджуючих документів з лікарні (офіційного листа, де зазначений перелік необхідних для лікування ліків) та фіскальних чеків з аптек за придбані препарати. Чи необхідно оподаткувати цю допомогу податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором, і чи потрібно враховувати її в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку?

Суми передаються медичному закладу

Тут маємо форму цільової благодійної допомоги на лікування, оскільки ця допомога надається за визначеними умовами та з конкретними напрямками витрачання.

З цільової благодійної допомоги роботодавець також звільняється від обов'язку утримання ПДФО та учасника силових структур збору (підпункт «а» пункту 170.7.4 Податкового кодексу України). Знову ж таки, це стосується лише умов дотримання певних критеріїв, зокрема...

Процедура надання допомоги на лікування працівника підприємства

Для отримання одноразової матеріальної допомоги на лікування, працівник подає відповідну заяву.

Зразок заяви для отримання матеріальної допомоги на лікування

На основі цього складіть розпорядження керівника, в якому визначте причину виділення допомоги та вказіть її суму.

Зразок наказу на виплату матеріальної допомоги на лікування

Залишити заявку 067 341 76 94