Митна декларація 2024

19 September 2023

•  Митна декларація зразок

Митна декларація та її різновиди

Митна декларація виконує роль документа-заяви, який подається при оформленні товарів при перетині митного кордону. Вона визначає митний режим для цих товарів (наприклад, експорт, імпорт, реекспорт, тимчасове ввезення і інші) та розраховує відповідні митні платежі, що є обов'язковим етапом у цьому процесі.

Митна декларація містить інформацію про кількість та вид товарів, які перетинають митний кордон, їхню вартість і інші дані, необхідні для розрахунку митних платежів. Після підписання представником митниці процедура вважається завершеною, і митна декларація стає первинним документом, що підтверджує:

1. Суму митних платежів (митний збір, мито, ПДВ).
2. Фактурну та миту вартість товару.
3. Факт перетину товарів митного кордону.
4. Факт виникнення податкового кредиту з ПДВ при імпорті товарів (згідно з пунктом 201.12 Податкового кодексу України).

Різновиди митних декларацій та їхнє призначення регулюються Митним кодексом України (МКУ) і Положенням про митні декларації, встановленим постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 року № 450. Для правильного заповнення митної декларації слід користуватися Порядком заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, визначеним наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 року № 651.

• Види та призначення митних декларацій

Бланк митної декларації іншого типу 2024

В 2023 році було введено новий тип митної декларації, який називається "окрема митна декларація". З цим типом декларації не пов'язано жодного окремого літерного коду в Класифікаторі № 1011, тому він не вказаний в таблиці з різними видами декларацій.

Впровадження митних декларацій цього типу було проведено на підставі постанови Кабінету Міністрів України від 5 серпня 2020 року № 681, яка регулює питання, пов'язані з використанням окремих типів митних декларацій. Також цією постановою було затверджене Положення про митні декларації окремих типів, відоме як "Положення № 681".

Залишити заявку 067 341 76 94

Митні декларації цього типу оформлюються на спеціальних бланках MД-2. У випадку, коли вантажів більше одного, можуть використовуватися додаткові аркуші МД-3, які зазначені в пункті 7 Положення № 681. Ці декларації заповнюються для товарів, які переміщуються або підлягають переміщенню в режимі спільного транзиту на єдиному транспортному засобі.

Після завершення процедури митного оформлення, з електронної системи генерується транзитний супровідний документ за формою, яка визначена в Додатку 2 до Положення № 681.

Заповнення митних декларацій цього типу регулюється наказом Міністерства Фінансів України від 22 грудня 2020 року № 795. У цьому наказі також міститься класифікатор видів транспорту, який потрібен для правильного заповнення декларацій.

Митні декларації тепер у вільному доступі

Митні декларації тепер доступні у форматі відкритих даних на порталі, яким керує Міністерство цифрової трансформації. Портал містить дані про тип декларації, митну вартість товару та спосіб її визначення, статистичну вартість товару, інформацію про місяць та рік, в якому було завершено митне оформлення, кількість товару в кілограмах та інших одиницях виміру, а також інші дані митної декларації у неперсональному форматі (без видимого суб'єкта господарювання).

Примітка: З червня 2021 року митні декларації будуть доступні кожному у форматі відкритих даних.

Останні зміни у формі митної декларації

Останні зміни у формі митної декларації відбулися внаслідок внесення змін до правил заповнення митної декларації Наказом Міністерства фінансів № 6 від 4 січня 2023 року. Було внесено зміни до глави 3 частини II та змінено правила заповнення граф 2, 8, 15, 18, 21, 22, 31, 33, 38 та 50 митної декларації.

Примітка: Спрощені митні декларації не приймаються під час воєнного стану.

Єдина форма митної декларації для всіх напрямків руху

Митні декларації використовують єдину форму незалежно від напрямку руху. Ці декларації відрізняються лише алфавітними позначеннями, наведеними в таблиці нижче.

Електронна митна декларація

Митну декларацію можна скласти як у паперовій, так і в електронній формі. Для електронного декларування можуть використовуватися як паперові, так і електронні (скановані) копії документів. Проте важливо, що в останньому випадку ці копії повинні бути підписані електронним цифровим підписом. Також сама електронна митна декларація вимагає наявності електронного цифрового підпису (згідно з частиною 2 статті 257 Митного кодексу України). Після цього митну декларацію вважають оформленою.

Важливо зауважити, що електронна форма митної декларації є основною. Стосовно рівноправності обох форм декларування це чітко визначено в частині 3 статті 257 Митного кодексу України: паперова та електронна декларації мають однакову юридичну силу. Внаслідок зручності, митні органи активно підтримують електронне декларування. Практично всі декларації сьогодні складаються у електронному вигляді. Електронний формат надає ті ж права на податковий кредит з ПДВ, що й паперовий (інформація взята з індивідуальної податкової консультації ДФС від 28.12.2018 року № 5465/ІПК/13-01-12-01-10).

Вартісна межа декларування

Митну декларацію призначено для декларування однієї партії товарів. На сьогоднішній день суб'єкти господарювання складають митну декларацію, якщо митна вартість товарів перевищує суму, еквівалентну 150 євро (згідно з пунктом 3 Положення № 450, а також підпунктом 2 пункту 196.1.17 Податкового кодексу України). Та ж сама сума - 150 євро - встановлена для звичайних громадян-фізичних осіб (підпункт 3 пункту 196.1.17 Податкового кодексу України).

Залишити заявку 067 341 76 94

Терміни декларування

Під час складання митних декларацій важливі наступні терміни:

1. 45 днів - цей строк встановлений для подання додаткової митної декларації, якщо спочатку була складена тимчасова митна декларація (згідно з частиною 1 статті 260 Митного кодексу України).

2. 10 днів - максимальний строк для подачі митної декларації, рахуючи з моменту доставлення товарів до митного органу.

Якщо товар не був включений у митний режим чи не був доставлений на тимчасовий зберігання протягом 30 днів, він вважається товаром, що належить Державній митній службі.

Загалом, процедура митного оформлення має бути завершена протягом 4 годин з моменту пред’явлення митниці товарів та комерційних транспортних засобів, які підлягають митному оформленню, за умови, що всі необхідні документи та інформація про товари були представлені (див. частину 1 статті 255 Митного кодексу України).

Проте цей строк може бути перевищений у випадках проведення аналізів, експертизи, чи порушення митних правил (див. частину 2 статті 255 Митного кодексу України).

Завершення оформлення підтверджується відповідними позначками митниці на самій митній декларації та супровідних товаро-транспортних документах. У випадку електронної декларації ці позначки робляться у електронній формі (електронний підпис або печатка).

Роль імпортних митних декларацій в обліку ПДВ

Як відомо, право на податковий кредит виникає на дату сплати ПДВ (ч. 2 ст. 198 Податкового кодексу). Його сплата підтверджується митною декларацією. Наразі можливі тимчасові декларації, додаткові декларації та інші види митних декларацій (див. ПКУ, п. 198.6, та опис Державної податкової адміністрації в ЗІР, п. 101.13). Єдина умова - сплата ПДВ.

Примітка: Тимчасова митна декларація, як і додаткова митна декларація, є підставою для податкового кредиту з ПДВ. Отже, саме податкове зобов'язання з ПДВ має бути сплачене до або в день митного оформлення (п. 206.1 ПКУ). На практиці всі платежі здійснює митний брокер, який повинен якнайшвидше перерахувати суми, необхідні для сплати ПДВ, митних зборів та інших платежів. Таким чином, рахунок ЄАІС не використовується для сплати імпортного ПДВ. Однак ця сума включається в збільшення реєстраційного ліміту - ∑, що включається в митний індекс. Щоб включити сплачену суму до ліміту, податковий номер платника податків повинен бути зазначений у митній декларації в графі B "Деталі розрахунку" (у всіх типах декларацій, включаючи тимчасові - роз'яснення Державної податкової адміністрації в ЗІР 101.17). Імпортний податковий кредит нараховується на дату сплати ПДВ (ПКУ, п. 198.2).

Примітка: Для того, щоб отримати податковий кредит з ПДВ, податковий кредит з ПДВ повинен бути внесений в графу В митної декларації. Якщо імпорт має пільгу зі сплати ПДВ, код пільги необхідно внести до графи 36 "Пільги" митної декларації; код пільги з ПДВ - це три останні цифри коду в цій колонці. Наприклад, "000000102" - це код пріоритету для імпорту лікарських засобів.

Примітка: Для розрахунку ПДВ використовується більша з двох величин: митна вартість (колонка 45) або вартість інвойсу (колонка 42). Також зверніть увагу, що ПДВ при імпорті розраховується на вартість товару з урахуванням мита та акцизного збору (ст. 190.1 Податкового кодексу).

При цьому використовується курс НБУ на дату подання митної декларації, який зазначається в графі 23 митної декларації (ст. 391.1 ПКУ). Ціна (вартість) товару може не відповідати ціні, зазначеній у графі 42 "Ціна товару" митної декларації. Ціна митного оформлення зазначається в графі 45 "Коригування" митної декларації, тоді як фактурна ціна зазначається в графі 42 митної декларації. Сума ПДВ в імпортній митній декларації зазначається в графі 47 "Нарахування платежу". Ця сума ПДВ переноситься до рядків 11.1 та 11.2 декларації з ПДВ за звітний період, на який оформлено митну декларацію.

Бланк митної декларації

Бланк митної декларації в Україні відповідає стандартам Міжнародної конвенції про спрощення і гармонізацію митних процедур, прийнятих ООН. Це означає, що він спільний для ряду країн, включаючи Польщу, Росію та інші, що також ратифікували цю конвенцію. Головна ідея цієї конвенції - впровадження єдиного адміністративного документа (ЄАД) для всіх видів переміщень товарів через митний кордон, включаючи експорт, імпорт та транзит. Основний бланк митної декларації є спільним, але різні види митних операцій (наприклад, експорт і імпорт) мають відмінні коди напряму переміщення та митних режимів.

Україна використовує кілька типів бланків митної декларації, всі затверджені Кабінетом Міністрів разом з Положенням № 450:

1. МД-2 - основна митна декларація на бланку ЄАД.
2. МД-3 - додаткові аркуші до митної декларації.
3. МД-6 - доповнення до митної декларації.
4. МД-8 - специфікації до митної декларації.

Заповнення паперових бланків митної декларації призначено для електронного декларування, а не паперового оформлення. Порядок заповнення митної декларації регламентований у Порядку № 651. Важливо зауважити, що бланк митної декларації є однаковим для всіх видів переміщень товарів.

При оформленні митної декларації в Україні, бланк декларації друкується на 3 або 4 примірниках (листах) форми МД-2 (основний лист) та МД-3 (додатковий лист). Розподіл цих примірників між учасниками процесу виглядає наступним чином:

1. Перший примірник залишається разом з документами у відділі митного оформлення.
2. Другий примірник передається у відділ статистики митниці.
3. Третій примірник необхідний для відправлення товару.
4. Четвертий примірник, який заповнюється при експорті, використовується як товаросупровідний документ і подається до митниць у пунктах пропуску.

Важливо відзначити, що в одній митній декларації на одному бланку можна вказати не більше 999 видів товарів

Залишити заявку 067 341 76 94

Чи вважається митна декларація первинним документом

Чи вважається митна декларація первинним документом, залежить від типу комерційної операції. Первинні документи повинні містити дані про господарську операцію. Наприклад, імпортні митні декларації містять дані про сплату митних платежів (податку на додану вартість, акцизного збору та мита). 

Митна декларація є первинним документом щодо таких платежів. Це також було визнано Міністерством фінансів у листі № 31-08410-07-16/2073 від 23 січня 2013 року. Для інших імпортно-експортних операцій додатково потрібні рахунок-фактура та повідомлення одержувача, а також умови зовнішньоекономічного контракту. Для цілей бухгалтерського обліку одних лише митних декларацій недостатньо.

Інструкція щодо заповнення митної декларації

Нижче наведено інструкцію щодо заповнення основних полів митної декларації відповідно до Порядку № 651.

• Порядок заповнення граф митної декларації ЗАВАНТАЖИТИ

Відмова у прийнятті митної декларації

Відмова у прийнятті митної декларації може відбутися через декілька можливих обставин, визначених відповідно до статті 264 Митного кодексу України:

1. Відсутність необхідних відомостей в декларації.
2. Подання декларації без супровідних документів.
3. Відсутність обов'язкових електронних реквізитів у випадку електронної форми декларації.
4. Подання декларації з порушенням вимог Митного кодексу України.

При відхиленні митної декларації на митниці складається спеціальна картка відмови, в якій вказуються причини відмови та роз'яснення вимог. Рішення про відмову має бути прийняте встановлений строк, який зазвичай становить 4 години, за винятком випадків, які детально описані у статті 255 Митного кодексу України.

У разі бездіяльності митниці та невидачі рішення протягом встановленого строку, таку ситуацію можна оскаржити.

• Митна декларація бланк ЗАВАНТАЖИТИ

Залишити заявку 067 341 76 94