Нарахування квартальної та річної премії

27 September 2023

• Наказ про внесення змін до Положення про преміювання ЗАВАНТАЖИТИ
  
  
• Наказ про заохочення грошовою премією ЗАВАНТАЖИТИ

Премія - це додаткова компенсація за працю, яка не враховується в основній зарплаті і вимагає додаткових підстав для її нарахування та виплати. Згідно зі статтею 2 Закону України "Про оплату праці", існують два види премій як особливі складові частини заробітної плати:

1. Квартальна премія, яка виплачується як винагорода за досягнення додаткових норм та роботу в особливих умовах праці.

2. Річна премія, яка видається як винагорода за результати роботи за рік і регулюється спеціальними системами та місцевими положеннями.

Популярні послуги компанії:

• Юридична адреса в Україні;
• Юридична адреса у Києві та області;
• Послуги бухгалтера;
• Бухгалтерські послуги;
• Фінансова звітність ФОП. 

Як документально оформити виплату винагороди

Для документального оформлення виплати винагороди працівникам необхідно керуватися законодавством України, а саме ст. 97 Кодексу законів про працю України, яка надає підприємствам право самостійно визначати порядок здійснення виплат, включаючи премії.

Однак важливо мати Положення про преміювання як документ, який регулює процедуру виплати премій на підприємстві. Це Положення може бути включене як додаток до колективного договору або бути самостійним локальним документом.

Деякі важливі моменти щодо Положення про преміювання:

1. Положення про преміювання підписується керівником підприємства.

2. Воно повинно бути узгоджене з профспілковою організацією підприємства (якщо така існує) або іншим представницьким органом трудового колективу.

3. Керівник не може односторонньо змінювати або скасовувати це Положення.

4. Положення про преміювання має визначати такі пункти:

   • Джерела фінансування премій.
   • Порядок призначення квартальних та річних премій.
   • Умови отримання винагороди.
   • Категорії працівників, яким може бути призначена премія.
   • Категорії працівників, які мають право подавати клопотання про призначення премії.
   • Розмір винагороди.
   • Періодичність та строки виплати.
   • Умови позбавлення премії.

Важливо дотримуватися вказаних у Положенні правил та процедур для забезпечення законності виплати премій працівникам.

• Положення про преміювання працівників ЗАВАНТАЖИТИ

Примітка: Положення про преміювання не повинно погіршувати становище працівника або суперечити правовим гарантіям винагороди за працю

Залишити заявку 067 341 76 94

Зміст положення про преміювання працівників

Положення про преміювання повинно містити максимально точні положення, на підставі яких працівникові буде виплачуватися винагорода. Податкові органи та Державна служба праці ретельно перевіряють зміст положень, щоб переконатися, що вони відповідають трудовому законодавству і що є правові підстави для виплати премій. Якщо буде виявлено порушення, до компанії, включаючи директорів та осіб, причетних до неправильного нарахування премій, будуть застосовані штрафні санкції. Працівники мають право оскаржити в суді дії роботодавця щодо виплати або зменшення розміру премій.

Щоб уникнути штрафів від інспекторів, положення про преміювання працівників повинні містити такі положення

Наступним документом, який гарантує законність нарахування премій в компанії, є наказ про преміювання працівників. У цьому наказі обов'язково зазначається вид, розмір та підстава для нарахування премії. Як додаток до наказу може додаватися подання керівника структурного підрозділу, від якого працівник отримав премію, службова записка або інша документація, що підтверджує виконання працівником умов для нарахування премії.

Якщо преміюється велика кількість працівників, до наказу також може додаватися список цих працівників (прізвище, ім'я, по батькові, підрозділ, посада і табельний номер).

Примітка: Накази про преміювання працівників повинні містити посилання на положення або колективний договір про преміювання.

Крім рішення про преміювання, в наказі керівника підприємства може бути зазначено, що премія або частина премії підлягає позбавленню окремого працівника, тільки якщо положення про преміювання допускає такий захід, із зазначенням причин цього.

Залишити заявку 067 341 76 94

Підстави для нарахування премії

Положення про преміювання працівників є ключовим локальним документом, який визначає підстави для нарахування премій. Зазвичай цей перелік не є вичерпним, оскільки неможливо передбачити всі можливі ситуації, коли можна встановити такий вид винагороди, як премія. Проте для забезпечення відповідності законодавству про працю та уникнення можливих штрафів від контролюючих органів, рекомендується докладно визначити підстави для нарахування премії.

Зазвичай, підстави для нарахування премії поділяють на дві групи:

1. Виробничі премії: це ті, які пов'язані з виконанням працівником виробничої функції. Ці премії можуть бути виплачені за досягнення конкретних виробничих цілей чи норм, за особливі умови праці. Їх можуть отримувати працівники, які досягли певних результатів у своїй трудовій діяльності.

2. Невиробничі премії: це ті, які не залежать від виконання працівником конкретної виробничої функції. Ці премії можуть бути виплачені як за вислугу років, досягнення пенсійного віку, святкові, за вчинення особливих доручень або подій, не пов'язаних з трудовою функцією. Вони можуть бути виплачені один раз на рік (річна премія) чи за певних умов.

Важливо відзначити, що виплата премії - це право роботодавця, а не його обов'язок. Керівництво підприємства визначає можливість та умови виплати премії. Однак, якщо у трудовому договорі з працівником передбачено щомісячну виплату премії як частину заробітної плати, то премія стає обов'язковою та повинна виплачуватися щомісяця разом із окладом.

Також, слід враховувати, що премії можуть бути виплачені лише штатним працівникам, які мають трудовий договір. Якщо особа працює на основі цивільно-правового договору, вона отримує виплати окремо від оплати штатних працівників.

Важливо, щоб Положення про преміювання містило відповідні норми та правила щодо визначення підстав для нарахування премії та процедур її нарахування.

Рекомендації комітету, подання керівника підрозділу, службова записка 1 Документ, що містить інформацію про працівника, його досягнення та опис події, за яку може бути премійовано. Цей документ може бути складений у довільній формі і повинен містити посилання на локальні правила компанії, що регулюють виплату премій за відповідну подію.

Премії можуть виплачуватися тільки постійним працівникам, з якими укладено трудовий договір. Якщо вони працюють за цивільно-правовим договором, то оплата їхніх послуг здійснюється окремо від оплати праці штатних працівників.

Однак, якщо в положенні про преміювання відсутня норма, яка забороняє виплату премії за виробничі результати особам, які мають дисциплінарні стягнення, то виплата премії дозволяється. Адже виробничі премії є додатковим елементом заробітної плати, а не заходом заохочення працівників. Заохочення до працівників не застосовуються в період дії дисциплінарного стягнення. По-перше, догана має бути достроково знята наказом керівництва або дочекатися завершення стягнення.

Залишити заявку 067 341 76 94

Бухоблік та оподаткування премії

Квартальні та річні премії включаються до фонду заробітної плати та вважаються виробничими витратами згідно з НП(С)БО 16 "Витрати". Наприклад, в бухгалтерському обліку, премія юриста реєструється як адміністративні витрати, так само, як і його заробітна плата. Ця операція проводиться наступним чином:

Дебет (Д-т) 92 "Адміністративні витрати" (активний рахунок).

Кредит (К-т) 661 "Розрахунки за заробітною платою".

Приклад розрахунку квартальної премії

Згідно з пунктом 14.1.48 Податкового кодексу України (ПКУ), суми квартальної та річної премії підлягають оподаткуванню так само, як і заробітна плата. Отже, роботодавець перед виплатою премії працівнику зобов'язаний здійснити відрахування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та учасника силових структур збору. Суми квартальної та річної премії включаються до загального оподатковуваного доходу того місяця, в якому було нарахування.

Важливо зауважити, що річну премію, яка виплачується за підсумками минулого року, оподатковується відповідно до правил місяця, в якому проводиться нарахування.

Наприклад, якщо Фінансовий директор Голованська Ю.В. має отримати зарплату у січні 2023 року (10 000 грн) і річну премію за підсумками 2022 року (5 000 грн), то виплати плануються на 6 лютого 2023 року.

ЄСВ нараховується на суму премії у поточному місяці з урахуванням максимальної бази єдиного внеску 一 Закон України № 2464 від 08 липня 2010 року про ЄСВ.

Залишити заявку 067 341 76 94

Як врахувати премію при розрахунку середньої заробітної плати 

Для врахування премії при розрахунку середньої заробітної плати застосовуються наступні правила:

1. Включаються до розрахунку:

   • Систематичні виплати виробничого характеру, які пов'язані з виконанням трудової функції, наприклад, виплати за виконання плану продаж, отримання знижки, збільшення потужності виробництва.

2. Не включаються до розрахунку:

   • Одноразові виплати невиробничого характеру, які не мають відношення до праці, наприклад, премії за досягнення пенсійного віку, з нагоди ювілею, матеріальна допомога.

3. Для визначення періоду, в якому враховується премія, береться період, за який її нараховано, а не видано працівнику.

4. Перерахунок премії враховується у місяцях, які входять у період нарахування премії. Якщо працівник відпрацював не повну норму днів у цьому періоді, для визначення розміру середньої заробітної плати береться до уваги лише сума нарахованої премії.

5. При визначенні періоду, в якому нараховано премію, треба враховувати дні відпустки, коли працівник не працював, та вони не враховуються у розрахунку середньої зарплати.

6. У випадку відсутності виробничих днів в періоді нарахування премії, до розрахунку середньої зарплати береться лише сума нарахованої премії.

Це допоможе визначити правильний розмір середньої заробітної плати для подальшого розрахунку різних виплат, таких як лікарняні, відпускні, компенсації за відрядження та інші.

Квартальна та річна премії в розрахунку відпускних: приклад

Під час розрахунку відпускних або компенсації за невикористану відпустку враховуються виплати за останні 12 календарних місяців перед відпусткою або компенсацією (згідно з п. 2 Постанови № 100). Сюди входять:

1. Суми заробітної плати, за винятком випадків, зазначених у пункті 4 Постанови № 100.

2. Лікарняні виплати.

3. Декретні виплати, включаючи допомогу по вагітності та пологах.

Під час цього розрахунку виключаються такі дні:

• Святкові та неробочі дні.

• Дні відпочинку без збереження зарплати.

У випадках, коли діє надзвичайний стан, святково-неробочі дні відсутні у виробничому календарі, і вони не враховуються у розрахунку. Також з розрахункового періоду віднімаються дні, за які відсутні дані про нараховану заробітну плату через проведення особливих обставин під час надзвичайного стану.

Річна премія нараховується за 12 місяців, і вона частково додається до суми середньої заробітної плати впродовж наступних 12 місяців після місяця нарахування.

Залишити заявку 067 341 76 94

Для обчислення обсягу премії, яка входить до середньої заробітної плати і застосовується під час розрахунку відпускних, використовується така формула:

Частина премії, яка входить до розрахунку відпускних = (сума нарахованої премії / ВРДн) * ВРДп

Де:

• Сума нарахованої премії - це сума премії, яка була нарахована працівнику.
• ВРДн - кількість фактично відпрацьованих робочих днів протягом періоду, за який нараховано премію.
• ВРДп - кількість фактично відпрацьованих робочих днів протягом періоду, у якому відбувається перерахунок (наприклад, під час відпустки).

Ця формула дозволяє визначити частину премії, яка враховується при розрахунку середньої заробітної плати для виплати відпускних.

Аналогічні розрахунки проводяться із квартальною премією, де ви використовуєте таку ж формулу, замінивши суму нарахованої премії та кількість робочих днів відпустки на відповідні значення, відповідні квартальному періоду.

Ця формула допомагає визначити, яка частина премії буде врахована у розрахунках відпускних або інших виплат, які залежать від середньої заробітної плати.

Залишити заявку 067 341 76 94