Нецільова благодійна допомога

14 September 2023

Працівник, який стикнувся з фінансовими труднощами, може отримувати благодійну допомогу, яка не є спрямованою на конкретну ціль. Роботодавець може видавати цю допомогу у грошовій або матеріальній формі, і не включати її в доходи працівника для податкового оподаткування, при умові, що її обсяг не перевищує максимального розміру, визначеного Податковим кодексом. На 2024 рік максимальна сума нецільової благодійної допомоги, яка не обкладається податком на доходи фізичних осіб, становить 4 240 гривень

• Наказ про благодійну допомогу ЗАВАНТАЖИТИ
• Заява на допомогу ЗАВАНТАЖИТИ
• Наказ про надання нецільової матеріальної допомоги ЗАВАНТАЖИТИ

Оподаткування нецільової благодійної допомоги 

Оподаткування нецільової благодійної допомоги (НБД) визначається кількома ключовими критеріями. Перш за все, НБД надається лише окремим працівникам і призначається на спонтанних підставах, наприклад, у випадку непередбачуваних сімейних обставин. Розмір такої допомоги встановлюється керівником підприємства з огляду на фінансовий стан організації.

Важливо зауважити, що НБД не входить до складу фонду оплати праці працівника і, отже, не обкладається єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ). Перелік видів виплат, які не підлягають ЄСВ, був схвалений Кабінетом Міністрів України у 2010 році (№1070), і НБД входить в цей перелік.

На 2024 рік неоподатковуваний розмір НБД становить 4 240 гривень. Однак, якщо допомога перевищує цю суму, вона підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% і військовим збором у розмірі 1,5%.

Якщо допомога надається у вигляді матеріальних цінностей, бухгалтерія повинна застосувати натуральний коефіцієнт 1,2195, який передбачено Податковим кодексом.

Процедура отримання НБД включає подачу працівником заяви, в якій вказується необхідність такої допомоги та наводяться відповідні обставини, що її обґрунтовують. Конкретну суму допомоги працівник не вказує, а рішення про її розмір приймається керівником і відображається у відповідному наказі. У заяві і наказі зазначається, що це нецільова благодійна допомога, надана через згадані обставини.

Деталі та облік податків наведено в таблиці

Важливо зазначити, що НБД не може виплачуватися систематично в будь-якому випадку, але може виплачуватися частинами протягом року. У такому випадку це має бути відображено в наказі по підприємству; оскільки НБП не є частиною заробітної плати, вона не впливає на розрахунок середнього заробітку, необхідного для оплати лікарняного або відпустки.

Облік нецільової благодійної допомоги

Дивіться таблицю проводок щодо обліку нецільової благодійної допомоги, єдиного соціального внеску, податку на доходи фізичних осіб та учасника силових структур збору. Рахунок витрат - 949.

Слід зазначити, що облік нарахувань та виплат НБД є однаковим незалежно від ліміту нарахувань чи виплат (незалежно від того, перевищено ліміт чи ні). Усі ці проводки стосуються випадків, коли благодійна допомога надається у грошовій формі.

Однак бувають також випадки, коли працівники отримують необоротні активи, наприклад, основні засоби. У такому випадку така допомога відображається за Дт 976 (або Дт 977, якщо працівник зазвичай не займається благодійною діяльністю). При цьому амортизація повинна бути списана за Дт 13.

Приклад умовної ситуації Розглянемо ситуацію, коли працівник звертається до свого керівника за допомогою. Роботодавець видає наказ про виплату 4 240 грн нецільової благодійної допомоги. Ця сума виплачується працівнику готівкою через касу. Оскільки ця сума не перевищує максимальний розмір, передбачений податковим законодавством, то тут все робиться просто. Нарахування та виплата відображаються наступним чином:

Дохід також формується на підставі заяви працівника та відповідного наказу керівника підприємства. У додатку до податкового розрахунку (4ДФ) цей дохід відображається під ознакою доходу 169.

В подальшому ця сума не матиме впливу на податкові пільги або на розрахунок відпускних та лікарняних.

• Додаток 4ДФ ЗАВАНТАЖИТИ

Залишити заявку 067 341 76 94