Нормативна грошова оцінка земельної ділянки

01 December 2023

Бланк декларації з плати на землю

Бланк декларації зі сплати єдиного податку 4 групи

Зразок заповнення декларації

Що таке НГО?

Нормативна грошова оцінка (НГО) земельної ділянки представляє собою капіталізовану нормативну земельну ренту, яка враховується за використання зазначеної ділянки. Основні терміни визначаються так:

• Земельна рента, також відома як рентний дохід, є прибутком, що може бути здобутий від експлуатації землі як засобу виробництва, з урахуванням якості та розташування ділянки.
• Капіталізована земельна рента вказує на те, що значення НГО землі є втіленням суми можливих доходів, отриманих від використання земельної ділянки протягом конкретного періоду.

Індикатор нормативної грошової оцінки (НГО) земельної ділянки має особливе значення для розрахунків таких податків:

• Єдиного податку для сільськогосподарських товаровиробників, які входять до 4 групи спрощеної системи;
• Земельного податку;
• Орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності.

Важливо зауважити, що НГО землі не обов'язково єдиний показник її оцінки та не відображає ринкову вартість. Поза НГО для земельної ділянки може враховуватися експертна грошова оцінка (згідно з абзацом 4 статті 5 Закону "Про оцінку земель" від 11.12.2003 № 1378-IV, далі - Закон № 1378).

Залишити заявку 067 341 76 94

Чим експертна оцінка відрізняється від нормативної грошової?

Нормативна грошова оцінка і експертна грошова оцінка відрізняються за призначенням, областями застосування, а також методологією визначення та оформлення результатів. Ці дві оцінки здійснюються різними суб'єктами. Можна сказати, що нормативна грошова оцінка земельної ділянки є "державною" оцінкою, тоді як експертна оцінка відображає її ринкову вартість (справедливу вартість з метою бухгалтерського обліку).

Експертна грошова оцінка представляє собою вартість земельної ділянки, яку визначає оцінювач або експерт з оцінки земель. Результати проведеного аналізу та застосованих процедур відображаються у звіті оцінювача. Експертна оцінка здійснюється відповідно до вимог Закону "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні" від 12.07.2001 № 2658-III.

Експертна грошова оцінка може враховувати різні підходи, які визначені у статті 19 Закону № 1378:

1. Капіталізація чистого операційного або рентного доходу від використання земельних ділянок.
2. Зіставлення цін продажу аналогічних земельних ділянок.
3. Врахування витрат на земельні поліпшення.

Вибір конкретного підходу до оцінки залежить від експерта-оцінювача.

Експертна грошова оцінка земельних ділянок використовується при укладенні цивільно-правових угод, зокрема за згодою сторін договору. Важливо зауважити, що така оцінка обов'язкова у випадках операцій з державною або комунальною власністю, таких як відчуження, страхування, передача в іпотеку, або вкладення до статутного капіталу господарського товариства (згідно зі ст. 13 Закону № 1378). Крім того, експертна оцінка застосовується для визначення розміру майнової шкоди чи збитків у випадках, передбачених законом або угодою.

Як визначається НГО?

Нормативна грошова оцінка земельної ділянки визначається відповідно до Методики № 1147, що базується на розпорядженні Кабінету Міністрів України від 03.11.2021 № 1147. Ця методика встановлює стандартну оцінку для земель всіх категорій і форм власності в межах території громади. Рішення про затвердження нормативної грошової оцінки земельних ділянок приймається органом місцевого самоврядування, а саме місцевою радою відповідної громади, оскільки це має прямий зв'язок із місцевим бюджетом, який отримує податки.

Одним з ключових аспектів є спрощення процесу технічної документації, оскільки нормативна грошова оцінка може бути отримана для всіх земель в межах території територіальної громади. Ця єдина формула, за якою розраховується нормативна грошова оцінка сільськогосподарських земель, враховує особливості земель залежно від їхнього призначення – у межах населених пунктів, сільгосппризначення та несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів. За зазначеною методикою, нормативна грошова оцінка землі представляє собою комплексний показник, який розраховується як добуток площі земельної ділянки (в метрах квадратних) та нормативу капіталізованого рентного доходу за 1 метр квадратний, враховуючи різноманітні фактори.

• Норматив для кожного квадратного метра, який враховує населення у населеному пункті, що є адмінцентром відповідної територіальної громади (ТГ), де знаходиться дана земельна ділянка;
• місцеположення території ТГ в межах впливу великих міст;
• значущість курортно-рекреаційного статусу населеного пункту;
• розташування території ТГ в межах зони радіаційного забруднення;
• фактори зонування місцевості, де розташована земельна ділянка;
• призначення земельної ділянки відповідно до інформації з Державного земельного кадастру.

Проте для окончательного визначення НГО земельної ділянки, норматив капіталізованого рентного доходу з 1 м2 має бути проіндексований шляхом множення на коефіцієнти індексації НГО землі за період від затвердження нормативу до моменту проведення оцінки. Отже, формулу для розрахунку нормативної грошової оцінки земельної ділянки можна виразити наступним чином:

НГО земельної ділянки (1 м2)

=

Площа земельної ділянки (1м2)

×

Норматив капіталізованого рентного доходу (з 1 м2)

×

Добуток коефіцієнтів індексації (від дати останньої НГО*)

* для сільськогосподарських земель від 2019 до 2022 року загальний коефіцієнт індексації становить 1, при цьому 2019 рік визначено на основі останньої Всеукраїнської НГО.

Щодо одиниць виміру НГО земельної ділянки, в бухгалтерській практиці може використовуватися гривня за 1 гектар. Зазначено, що витяг про нормативну грошову оцінку, представлений нижче, містить загальну суму НГО в гривнях для усієї земельної ділянки. У декларації про сплату земельного податку можливі одиниці виміру, такі як гривня за 1 квадратний метр і гривня за 1 гектар.

Норматив капіталізованого рентного доходу встановлюється сертифікованими інженерами-землевпорядниками, які працюють у кадастрових центрах та Державних інститутах землеустрою. Ця інформація заноситься до Державного земельного кадастру. Також сертифіковані інженери-землевпорядники можуть бути ФОП.

Результати оцінки для всієї території громади внесені до електронної системи Державного земельного кадастру. Землевласники та землекористувачі можуть отримати інформацію про окрему земельну ділянку через отримання витягу з технічної документації щодо грошової оцінки земельної ділянки у разі потреби.

Залишити заявку 067 341 76 94

Чи видається витяг НГО під час війни?

Так, витяг про нормативну грошову оцінку видаватиметься й під час війни. У період воєнного стану Державний земельний кадастр функціонує, однак надання витягів обмежується відсутністю відомостей щодо координат поворотних точок, згідно з пунктом 6, підпунктом 1 постанови Кабінету Міністрів від 7 травня 2022 року № 564 "Деякі питання ведення та функціонування Державного земельного кадастру в умовах воєнного стану" (далі – Постанова № 564). Вказані координати є ключовими параметрами для визначення місцезнаходження земельної ділянки, і доступ до них обмежений під час воєнного стану. Зазначений доступ мають, зокрема, сертифіковані інженери-землевпорядники, якщо вони в умовах воєнного стану уповноважені на виконання топографо-геодезичних робіт, включаючи складання документації з землеустрою, згідно з пунктом 5, підпунктом 1 Постанови № 564.

Де використовується НГО?

Нормативна грошова оцінка сільськогосподарських земель застосовується не лише для обчислення земельного та єдиного податку 4 групи, але також має ряд інших застосувань згідно з вимогами ст. 13 Закону № 1378:

1. Визначення розміру державного мита при міні, спадкуванні та даруванні земельних ділянок.
2. Врахування втрат сільськогосподарського і лісогосподарського виробництва.
3. Встановлення вартості земельних ділянок площею понад 50 га для розміщення відкритих спортивних і фізкультурно-оздоровчих споруд.
4. Визначення показників та механізмів економічного стимулювання раціонального використання та охорони земель.
5. Встановлення максимального розміру орендної плати під час воєнного стану.
6. Визначення мінімальної ціни для продажу сільськогосподарських земель, виділених у натурі власникам земельних часток/паїв.
7. Врахування при здійсненні обміну земельних ділянок державної і комунальної власності – їхня вартість повинна бути в межах 10% НГО.
8. Визначення можливої облікової вартості землі для цілей бухгалтерського обліку, зокрема для орендованих земельних ділянок на позабалансових рахунках. Можливість використання НГО землі в бухгалтерському обліку була введена оновленням у 2019 році ч. 2 ст. 13 Закону від 11.12.2003 № 1378-IV, хоча для більш точного обліку земель на балансових рахунках рекомендується використовувати експертну грошову оцінку, якщо така проводилася.

Зазначена НГО також використовується при відчуженні земельних ділянок державної та комунальної власності, якщо це встановлено законодавством як ціна продажу або база для визначення ціни продажу таких ділянок.

Як отримати НГО?

Отримання витягу про нормативну грошову оцінку тепер здійснюється у відповідності з Додатком 17 Методики № 1147, і починаючи з 25 липня 2022 року, автоматично формується у електронній формі за допомогою програмного забезпечення Державного земельного кадастру, включаючи QR-код для підтвердження його автентичності (п. 20 Методики № 1147).

Однак застосування паперової форми все ще актуальне в таких випадках:

1. Відсутність інформації про нормативну грошову оцінку в кадастрі, що унеможливлює автоматичне формування витягу. У таких ситуаціях витяг оформляє працівник відповідного територіального органу Держгеокадастру, додаючи свій підпис, і це здійснюється протягом 3 робочих днів (абз. 4 п. 20 Методики № 1147). Це особливо стосується земель несільськогосподарського призначення.

2. За бажанням особи, яка подає запит (абз. 5 п. 20 Методики № 1147). У такому випадку строк оформлення витягу також становить 3 робочих дні.

Для отримання витягу про нормативну грошову оцінку земельної ділянки необхідно подати заяву, яка повинна відповідати формі Додатка 16 Методики № 1147, яка може бути подана як у електронній, так і у паперовій формі.

Отже, існують два варіанти отримання витягу:

1. Подати заяву у паперовій формі в місцевому відділенні Держгеокадастру. Однак цей спосіб передбачає дві візити до установи: для подання заяви і для отримання витягу особисто або через законного представника. Також можна використовувати поштове відправлення на вказану при поданні заяви адресу (рекомендованим листом).

2. Подати електронну заяву через Електронний кабінет на сайті Держгеокадастру (→ Відомості державного земельного кадастру→ Замовити). Основною перевагою цього методу є можливість замовлення без необхідності особистого візиту. Проте важливо мати електронний підпис для використання цієї опції.

У майбутньому з'явиться ще один спосіб отримання витягу – через сервіс "Дія" (→ Витяг про нормативну грошову оцінку). Наразі ця послуга знаходиться на етапі переосмислення.

У випадку, якщо отримати витяг не вдається з будь-яких причин, тимчасово можна скористатися інформацією з Довідника показників НГО від Держгеокадастру. Проте варто враховувати, що там вказані дані є за 2018 рік для всієї України. У випадку проведення НГО для конкретної земельної ділянки на вимогу органів місцевого самоврядування, ці цифри можуть бути застарілими.

Важливо відзначити, що витяг надається окремо для кожної земельної ділянки, тобто неможливо замовити один витяг для всіх земельних ділянок, що перебувають у власності.

Звертаємо вашу увагу, що в умовах воєнного стану функціонування Державного земельного кадастру обмежене відповідно до Постанови № 564, зокрема в області доступу до інформації на Публічній кадастровій карті України (пп. "4" п. 1 Постанови № 564).

Залишити заявку 067 341 76 94

Коли звертаються до Державної податкової служби із витягом про нормативну грошову оцінку?

Загальне правило, яке слід дотримуватися при поданні декларації з плати за землю (земельного податку) засноване на пункті 286.2 Податкового кодексу і визначається наступним чином:

1. При першій подачі декларації необхідно долучити витяг із технічної документації з нормативно-грошовою оцінкою (НГО) для кожної конкретної земельної ділянки.

2. При поданні подальших декларацій необхідно подати витяг лише у випадку, якщо затверджена нова НГО для відповідної земельної ділянки.

Згідно з роз’ясненням Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, "з дати набрання чинності відповідного рішення, затвердженого уповноваженим органом щодо виконаної НГО, платник податків має обов'язок коригувати показники декларації з оплати землі у випадку отримання протягом року нового витягу із технічної документації щодо НГО земельної ділянки." Важливо відзначити, що дане роз’яснення стосується виключно платників податків на землю. Загалом рекомендується отримувати цей витяг щорічно, оскільки це забезпечить:

1. Відсутність потреби у індексації НГО, оскільки вартість вже проіндексована і наведена у витязі, що дозволяє легко включити її до податкової звітності.

2. Документальне підтвердження правильності нормативно-грошової оцінки землі, що може бути корисним в податковій звітності.

Щодо платників єдиного податку 4 групи (сільськогосподарської), Податковий кодекс не вимагає представлення жодного витягу – або при реєстрації, або при поданні заяви на продовження реєстрації в єдиному податковому коментарі 4 групи. Зобов'язання представляти витяг про нормативну грошову оцінку (НГО) земельної ділянки виникає лише для платників податку на землю відповідно до вимог пункту 286.2 Податкового кодексу. Подібних нормативів для платників єдиного податку 4 групи немає, хоча їхня декларація та розрахунок податку також базуються на показниках НГО земельних ділянок. Проте на практиці податкові органи місцевого рівня часто вимагають від платників єдиного податку 4 групи представлення витягу про НГО земельної ділянки.