Моніторинг фінансів: облік грошових коштів на рахунках в банку

27 November 2023

Матеріальні ресурси становлять суттєвий елемент управління будь-яким підприємством, і облік та контроль їх руху є неот'ємною частиною бухгалтерської роботи. Сучасне консультування охоплює питання банківських рахунків, міжнародної нумерації банківських рахунків за стандартом IBAN, а також відображення в обліку поточних і депозитних рахунків, включаючи облік операцій з ними.

Процедура відкриття поточного банківського рахунку

Спрощений порядок відкриття банківських рахунків на сьогодні наступив за прийняттям Національним банком України постанови від 25 жовтня 2017 року № 106. Ця постанова скасувала обов'язок використання печатки суб'єктом господарювання в документах, включаючи розрахункові. Вона також дозволила укладати договори про відкриття банківського рахунку та вкладу в електронній формі, наприклад, шляхом приєднання клієнта до публічної пропозиції на укладання договору, розміщеної у загальнодоступному місці та на офіційному сайті банку в мережі Інтернет. Електронна форма договору повинна містити електронний цифровий підпис клієнта або його представника (п. 22 розділу І Інструкції № 162).

Якщо підприємство ще не має рахунку в обраному банку, процедура його відкриття виглядає наступним чином (п. 31 розділу ІІІ Інструкції № 162).

Особа, яка від імені клієнта відкриває поточний рахунок, повинна:

1. Пред'явити паспорт або інший документ, що посвідчує особу і може бути використаний для укладення правочинів на території України (далі - паспорт або інший документ, що посвідчує особу), а також пред'явити документ, що підтверджує його повноваження. Фізичні особи-резиденти додатково пред'являють документ із РНОКПП.
2. Подати документи, визначені в пунктах 14 та 25 розділу I Інструкції № 162 (у випадках, передбачених розділом I) та розділом II Інструкції № 162.
3. Заповнити заяву про відкриття поточного рахунку.

Між банком та клієнтом укладається письмовий договір банківського рахунку.

Якщо клієнт вже має рахунок у цьому банку, і його особа була ідентифікована та верифікована банком, то відкриття нового поточного рахунку здійснюється за умови подання заяви про відкриття поточного рахунку, переліку та укладення договору банківського рахунку. Для юридичних осіб-резидентів також необхідно подати клопотання, якщо рахунок відкривається для їх відокремленого підрозділу.

У переліку документів на сьогодні відсутня картка із зразками підписів осіб, що мають право на перший та другий підпис. Раніше така картка підтверджувалася нотаріально. Однак все одно банку необхідно подати у паперовій або електронній формі перелік осіб (не підписи, а лише перелік), які можуть розпоряджатися рахунком (лист НБУ від 06 травня 2019 року № 57-0007/24014). Такий перелік не потрібно подавати лише:

• Фізичним особам.
• Самозайнятим особам, тобто фізичним особам-підприємцям та особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

При цьому поняття "першого" чи "другого" підпису втрачає свою силу, оскільки всі особи, зазначені у переліку, мають рівноправність у розпорядженні рахунком. Крім того, таких осіб може бути будь-яка кількість.

Звертаємо увагу: кількість осіб, які можуть розпоряджатися рахунком, необмежена, але вони повинні бути включені у перелік.

Важливо зауважити, що днем відкриття поточного, платіжного, вкладного (депозитного) рахунку є дата підписання надавачем платіжних послуг договору (п. 30 розділу I Інструкції № 162).

Банк також зобов'язаний повідомити податковий орган про відкриття рахунку у день відкриття (ст. 69 Податкового кодексу України), після чого податковий орган має вислати квитанцію-повідомлення про включення рахунку до обліку. Це узгодження, як правило, здійснюється протягом 30 хвилин, оскільки Інформаційний портал податкової служби працює у цілодобовому режимі.

Система міжнародної ідентифікації банківських рахунків: IBAN

На сьогодні банки відкривають рахунки лише згідно з міжнародним стандартом IBAN (Міжнародний банківський номер рахунку). IBAN складається з 29 символів, що кодують інформацію наступним чином (зліва направо):

• 2 символи - літерний код країни (Україна - UA);
• 2 цифри - контрольний код, який обчислюється за спеціальним алгоритмом і призначений для уникнення помилок при введенні номерів;
• 6 цифр - код МФО банку (зберігається з попереднього періоду);
• 5 цифр (нулі) - доповнюють довжину рахунку до 29 символів;
• 14 цифр - сам номер рахунку, який починається з перших 4 цифр банківського плану рахунків, як це було раніше.

Бухгалтерський облік грошових коштів на поточних рахунках у банку

• Облік коштів на поточному рахунку в національній валюті

Ознаки безготівкової операції

Під час здійснення розрахунків за реалізовані товари чи надані послуги, важливо правильно класифікувати операцію як безготівкову, особливо, коли потрібно уникнути використання РРО (реєстратора розрахункових операцій). Інструкцію щодо безготівкових розрахунків в національній валюті користувачів платіжних послуг визначає Постанова Національного банку України від 29.07.2022 № 163 (далі - Інструкція № 163).

Згідно з Інструкцією № 163, безготівковими вважаються такі операції (пункт 6):

1. Перерахування коштів із рахунків платників на рахунки отримувачів.
2. Перерахування надавачами платіжних послуг коштів, які платники внесли готівкою, на рахунки отримувачів.

Процедура закриття поточного рахунку

Процедура закриття банківських рахунків може бути ініційована на підставі ряду документів та визначених умов, зокрема (пункт 121 розділу XV Інструкції № 162):

1. Заяви клієнта.
2. Рішення відповідного органу, якому покладено обов'язок припинення юридичної особи, наприклад, на підставі заяви ліквідатора чи члена ліквідаційної комісії.
3. У випадку смерті ФОП - на підставі свідоцтва про смерть.
4. Згідно з вимогами законодавства України або угоди між надавачем платіжних послуг та користувачем.

Щодо правил заповнення реквізитів заяви про закриття рахунків, їхній вміст визначено в додатку 2 до Інструкції № 162.

День подання клієнтом заяви до надавача платіжних послуг вважається датою закриття поточного/платіжного рахунку, якщо на ньому відсутній залишок коштів. Якщо на рахунку є кошти, то датою закриття рахунку вважається наступний робочий день після проведення останньої операції за цим рахунком (пункт 127 розділу XV Інструкції № 162).

Депозитні рахунки

• Класифікація грошових коштів на депозитних рахунках

Бухгалтерський облік грошових коштів на депозитних рахунках

Стандартні бухгалтерські операції із депозитними рахунками представлені у таблиці нижче.

• Бухгалтерські проведення з депозитними рахунками