Перевірка контрагента

26 November 2023

Чому важливо перевіряти, з ким ви ведете бізнес?

Недоброчесні компанії - не рідкість у наших реаліях. Ведення бізнесу з такими компаніями створює певні ризики не лише через невиконання договірних зобов'язань, а й у податкових відносинах. Нерідкі випадки, коли бізнес-партнери платника податків займаються незаконною діяльністю або порушують податкову дисципліну (наприклад, не декларують зобов'язання або не сплачують податки до бюджету), що позбавляє платника податків права на податковий кредит з ПДВ за операціями з такими бізнес-партнерами.

Дійсно, в українському податковому законодавстві відсутні положення, які ставлять право платника податків на отримання податкового кредиту в залежність від можливих порушень податкової дисципліни з боку контрагента. Платники податків також не зобов'язані контролювати дотримання податкової дисципліни своїми торговельними партнерами. Однак, з точки зору податкових органів, сумні наслідки відсутності належної обачності в господарській діяльності є справою тих, хто здійснює відповідні операції. Вони не можуть відображати це в бюджеті, зменшуючи свої податкові зобов'язання або здійснюючи необґрунтовані виплати з бюджету. Цю точку зору підтримують і суди (ухвала Вищого адміністративного суду України № К/800/45527/14 від 22 січня 2015 року та ухвала № К/9991/76469/12 від 12 березня 2015 року). Тому корисно перевіряти контрагента перед початком співпраці.

Залишити заявку 067 341 76 94

Коли потрібно влаштовувати перевірку контрагента?

По-перше, перевірте, навіщо вам потрібно шукати щось в інформаційній базі даних в Інтернеті. Найважливіші питання, які слід перевірити:

• Навіть якщо вам надали виписку з реєстру, перевірте, чи дійсно потенційний бізнес-партнер зареєстрований як підприємець як фізична особа. Це важливо, оскільки оподаткування фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців відрізняється. ФОП не повинні утримувати податок на доходи фізичних осіб, військовий збір та єдиний соціальний внесок авансом з виплачуваного їм доходу. Цю інформацію можна знайти у загальновідомому єдиному державному реєстрі;
• Для юридичних осіб перевірте розмір статутного капіталу. Це пов'язано з тим, що ця сума свідчить про потенційну платоспроможність ваших бізнес-партнерів і визначає мінімальний розмір майна, який гарантує інтереси ваших кредиторів, в тому числі і вас, якщо ви плануєте відвантажувати товари або надавати послуги без передоплати;
• Перевірити, чи контрагент перебуває у стані ліквідації. Тому що ніхто не хоче потім мати проблеми з таким партнером. У таких випадках стягнути борги складно. Важливо пам'ятати, що заробітна плата та податки виплачуються в першу чергу, а виплати кредиторам бізнес-партнерів - в останню;
• Повноваження особи, яка підписує договір, повинні бути перевірені. Інформація про директорів (керівників) може бути перевірена. По-перше, директорам не потрібно отримувати довіреність на отримання товарів чи матеріалів або підписання договорів, тому підтвердження не потрібне. По-друге, на директорів можуть поширюватися певні обмеження при здійсненні правочинів, наприклад, до 100 000 грн;
• Перевірте судову практику. По-перше, з'ясуйте, в яких справах бере участь бізнес-партнер, а також характер цих справ. Крім того, партнери можуть самі часто судитися. По-друге, вони також можуть виявити такі проблеми, як тривалі судові процеси, які можуть вплинути на здатність бізнес-партнера сплатити збитки;
• Бути зареєстрованим платником ПДВ і не мати податкового боргу. Перше сьогодні менш важливо через наявність електронного адміністрування ПДВ та електронних кабінетів, але друге важливо, оскільки в першу чергу погашається податковий борг, а не борг перед вами. Крім того, якщо на ваші активи накладено податкову заставу, існують обмеження на продаж товарів;
• Перевірте фактичне право власності на компанію. Подальше підтвердження права власності може також вказувати на певні ризики, пов'язані з потенційним торговельним партнером;
• Переконайтеся в наявності необхідних дозволів та ліцензій. Хто хоче, щоб згодом угоду визнали недійсною через відсутність або закінчення терміну дії дозволу на момент укладення договору?
• Перевірте вид діяльності вашого партнера за КВЕДом. Можливо, ваш партнер не зареєстрував жодного виду діяльності, який би надавав вам послуги чи матеріали.
• З'ясуйте, чи не змінилася компанія. Що робити, якщо керівник компанії вже змінився? Або змінився вид діяльності компанії? Чи змінилося місцезнаходження компанії? Чи змінилася назва компанії - в деяких випадках ці параметри змінювалися кілька разів протягом двох-трьох років, і тут є над чим замислитися;
• Дізнайтеся, як давно зареєстрована компанія. Чим молодша компанія, тим більший ризик. Для "молодих" компаній інформація про засновників також корисна. Однак, якщо серед засновників є офшори або сумнівні компанії, це все одно привід для занепокоєння.

Наслідки, спричинені сумнівними контрагентами

Цей перелік потенційних проблем, спричинених підозрілими торговельними партнерами, включає наступне:

• Контрагент припинив діяльність;
• Контрагент зник з товаром;
• Дефолт призвів до пред'явлення позову до компанії з надзвичайно малим статутним капіталом (наприклад, 1 000 грн); 
• Керівники не були уповноважені або обмежені у праві підпису документів; 
• Ліцензії не були дійсними на момент укладення договору; 
• Контрагент постійно змінює своє зареєстроване місцезнаходження;
• Умисне доведення іншої сторони до банкрутства;
• Інші.

Як наслідок, борг може бути визнаний безнадійним і підлягає списанню. Знову ж таки, податковий облік тут непростий і необхідно довести, що було вжито всіх заходів для стягнення боргу (надсилання листів, подання позову до суду). А якщо подано позов до суду, то на час розгляду справи перебіг строку позовної давності призупиняється. Одним словом, краще перевірити, ніж опинитися в такій ситуації.

Примітка: Списання безнадійної заборгованості - для податкових органів такі дії мають бути обґрунтованими і недостатньо лише того, що борг прострочений.

Існує ще одна причина для перевірки, пов'язана з існуючою системою моніторингу та блокування податкових накладних. Наявність ненадійних та підозрілих постачальників може призвести до того, що бізнес-транзакції будуть сприйматися як сумнівні. Хто хоче, щоб його постачальники залишали податкові накладні "в очікуванні" на невизначений термін?

Примітка: Операції з підозрілими торговими партнерами підвищують ризик блокування податкової накладної.

Залишити заявку 067 341 76 94

Ідентифікація контрагентів у ЄДР

ЄДР - це Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, доступний на сайті Міністерства юстиції.

Перше, що тут можна перевірити, - це статус ФОП (чи перебуває він у процедурі ліквідації, чи був ліквідований). Основна інформація - це вид діяльності, дата державної реєстрації, а також дата реєстрації в Державній податковій адміністрації та Державному управлінні статистики. Також корисною є інформація про КВЕД, який зареєстрував підприємець. Наприклад, легко здійснювати пошук за прізвищем або повним ім'ям. Щоб переконатися, що це не роботи, їм також потрібно ввести спеціальний код з картинки нижче. Загалом, сервіс корисний і дуже простий. Однак, реєстрацію як платника єдиного податку в Єдиному державному реєстрі тут не можна подивитися. Для цього є окрема база даних в електронному кабінеті (див. нижче).

Для юридичних осіб ви також можете перевірити їхній реєстраційний статус в ЄДР (чи перебувають вони в процедурі ліквідації, чи призупинили діяльність) та місцезнаходження. Ви можете шукати юридичні особи за назвою, але ми рекомендуємо використовувати загальновідомий 8-значний код ЄДРПОУ (також відомий як податковий номер) В ЄДР міститься наступна інформація: назва юридичної особи, назва компанії та адреса компанії:

• Засновник та його/її внесок у капітал;
• Розмір капіталу;
• Дата державної реєстрації;
• КВЕД, зареєстрований для юридичної особи;
• Керівники (зверніть увагу на таку інформацію, як обмеження щодо агентів, які представляють юридичну особу);
• Клас професійного ризику виробництва (необхідний для сплати єдиного соціального внеску та опосередковано підтверджує виробничу діяльність компанії);
• Зареєстровані відокремлені підрозділи.

І, звісно, такі дані, як номери телефонів та адреси. Нижче наведено один з фрагментів інформації про керівників компанії, опублікованої в ЄДР.

Залишити заявку 067 341 76 94

Як дізнатися, чи судяться з вашим бізнес-партнером і як часто?

Перевірити судові справи можна на наступних сайтах:

• Єдиний державний судовий реєстр (ведеться Державною судовою адміністрацією);
• Єдиний реєстр підприємств, щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство. Також можна перевірити в ЄДР, чи не перебуває компанія на стадії ліквідації.

Якщо немає довіри до іншої сторони, можна просто вжити стандартних запобіжних заходів:

• Заплатити повну суму або принаймні її частину заздалегідь;
• Використовувати заставу; 
• Скористатися гарантією, наданою іншим партнером;
• Скористатися певними банківськими послугами для гарантування платежу. Наприклад, відкрити акредитив. Банк гарантує платіж і авізує акредитив (цей спосіб часто використовується у зовнішній торгівлі, але варто поцікавитися послугами обслуговуючого банку).