Підакцизні товари 2025: ставки та зміни в акцизному податку

28 November 2023

У даній статті розглядається питання, які товари у 2025 році підлягають оподаткуванню акцизом, а також розрізняються підакцизні та непідакцизні операції. Детально висвітлено максимальні та мінімальні ціни на товари, що підлягають оподаткуванню акцизом в Україні, а також висвітлено проблеми, пов'язані з ідентифікацією підакцизних товарів.

Окрема увага приділяється питанню штрафів за продаж підакцизних товарів неповнолітнім, а також аспектам ліцензування підакцизних товарів. Читач отримає повний огляд актуальної ситуації з оподаткування та регулювання підакцизних товарів в Україні, що дозволить зрозуміти ключові відомості та важливі аспекти цього питання у 2025 році.

Оновлені правила ліцензування з 2025 року: головні зміни

З 1 січня 2025 року бізнесмени отримали нові можливості у сфері ліцензування підакцизних товарів. Паперові документи більше не потрібні — достатньо завантажити електронний витяг із державного реєстру, який має таку ж юридичну силу, як і традиційна ліцензія. Під поняттям "підакцизні товари в Україні" розуміються товари, що підлягають оподаткуванню акцизним податком під час їх виробництва та реалізації. 

Основні положення Закону №3817:

1. Спеціалізовані ліцензії для кожного виду діяльності:

   • Оптова торгівля пальним, алкоголем, тютюном, етиловим спиртом;
   • Виробництво підакцизної продукції;
   • Роздрібна реалізація алкоголю та тютюнових виробів;
   • Роздрібний продаж пального, включаючи право його зберігання (навіть для особистих потреб);
   • Вирощування тютюну та ферментація сировини (нова категорія, запроваджена з 2025 року).

2. Безстрокові ліцензії — усі дозволи, видані після 1 січня 2025 року, не мають обмеження за терміном дії.

3. Правила призупинення анулювання — закон чітко регламентує підстави для припинення дії ліцензії (наприклад, порушення умов її використання).

4. Вартість ліцензій залежить від виду діяльності та розраховується на основі мінімальної заробітної плати. Актуальні тарифи на 2025 рік опубліковані на офіційному веб-порталі податкової служби.

Важливо! Податкова може скасувати ліцензію на виробництво або продаж підакцизних товарів як за ініціативою бізнесмена, так і у випадку виявлення порушень з боку компанії. Наприклад, це стосується зберігання пального без належного дозволу.

Замовити дзвінок 

Адміністративна відповідальність за відсутність ліцензії у 2025 році

У разі ведення діяльності з виробництва чи реалізації підакцизних товарів без належного дозволу підприємцю передбачено адміністративне стягнення. Розмір штрафу складає 200% від вартості продукції, реалізованої без дозволу.

Оновлені вимоги до акцизної звітності 2025 рік

Починаючи з 1 січня 2025 року, бізнесмени зобов’язані заповнювати оновлений бланк звітного документу з акцизного податку. Подати декларацію до податкової служби за місцем реєстрації необхідно до 20 лютого 2025 року (електронно або на папері).

Зміни згідно з Наказом №567:

• Деталізовано умови використання податкових векселів під час імпорту алкогольних напоїв для подальшого розливу на території України.
• Додано оновлені кодифікатори для відображення:
  — обсягів використання скрапленого газу та важких дистилятів;
  — втрат спирту, алкоголю, тютюнових виробів або сировини для тютюнових виробів.
• Введено нові розділи для розрахунку суми акцизного податку, а також для зазначення даних про електронні маркування товарів, їх імпорт та продаж.

Запуск системи "Е-акциз" у 2025 році

У березні 2025 року стартує тестування нової електронної системи "Е-акциз". Учасниками проєкту зможуть стати всі зацікавлені підприємці, які працюють з підакцизною продукцією.

Мета проєкту:
Система створена для боротьби з нелегальним ринком тютюнових та алкогольних товарів. Ініціатива передбачає відмову від традиційних паперових акцизних марок на користь електронного маркування. Це дозволить податковій та митній службам:

• Контролювати повний цикл руху товарів — від виробництва до продажу кінцевому споживачу;
• Запобігати фальсифікації та контрабанді;
• Забезпечити рівні умови конкуренції для легального бізнесу.

Як це працюватиме?
Електронні марки будуть містити унікальні цифрові дані про кожну одиницю продукції. Завдяки спеціальному програмному забезпеченню органи контролю зможуть у режимі реального часу відстежувати переміщення товарів, а бізнес — спростити звітність.

Запровадження "Е-акцизу" є частиною масштабної реформи, спрямованої на оцифровування ринку підакцизної продукції та зменшення податкових втрат держави. Після успішного тестування систему планують повноцінно запровадити до кінця 2025 року.

Підакцизні товари: список 2025

Категорії підакцизних товарів у 2025 році. З 1 січня 2025 року до підакцизної продукції належать такі групи товарів:

1. Алкогольні напої та спирти

   • Уся алкогольна продукція: пиво, столове вино, міцні напої;
   • Етиловий спирт, метанол, спиртові дистиляти.

2. Тютюнові вироби та сировина

   • Вироби з тютюну, включаючи альтернативи (наприклад, жевальний тютюн);
   • Сировина для виробництва тютюнової продукції, зокрема технічні відходи.

3. Рідини для е-сигарет

   • Суміші, що використовуються у вейпах та електронних пристроях.

4. Паливні матеріали

   • Природний газ (у скрапленому стані), бензин, дизель, мазут, побутове рідке паливо;
   • Паливні суміші: біодизель, дизельні композиції;
   • Хімічні розчинники: толуол, бензол, ксилол.

5. Транспортні засоби

   • Легкові авто та кузови до них;
   • Мотоцикли, мопеди, велосипеди з двигуном;
   • Вантажівки, причепи, напівпричепи;
   • Автобуси, габаритний транспорт для масових перевезень.

6. Електроенергія

   • Електрична енергія, що постачається споживачам.

Джерела для перевірки. Повний перелік з кодами УКТ ЗЕД міститься у:

• п. 215.3 Податкового кодексу України;
• п. 17 Підрозділу 5 «Перехідні положення» ПК.

Ці зміни направлені на уточнення оподаткування та запобігання ухиленню від сплати акцизів. Для деталізації рекомендовано звертатися до офіційних джерел або консультуватися з податковими експертами.

Замовити дзвінок 

Що не є підакцизним товаром у 2025 році

У сучасній Україні не підлягають оподаткуванню акцизом наступні товари із відповідними кодами УКТ ЗЕД (товарними групами):

• Кава – група УКТ ЗЕД 0901; 
• Чай – група УКТ ЗЕД 0902; 
• Какао – група УКТ ЗЕД 1801; 
• Шоколад – код УКТ ЗЕД 1806 10 30 00; 
• Кондитерські вироби з вмістом алкоголю – група УКТ ЗЕД 1806; 
• Безалкогольне пиво – група УКТ ЗЕД 2202, оскільки має міцність менше 0,5%; 
• Квас “живого” бродіння – групи УКТ ЗЕД 2202 та 2206 (вміст спирту не більше 1.2%); 
• Сира нафта, а також інші сирі нафтопродукти – підгрупа УКТ ЗЕД 2709 00; 
• Газовий конденсат природний – код УКТ ЗЕД 2709 00 10 00; 
• Природний газ у газоподібному стані – код УКТ ЗЕД 2711 21 00 00;
• Мазут паливний – код УКТ ЗЕД 2710 19 68 10;
• Мастила, наприклад, літол і солідол – входять до коду УКТ ЗЕД 2710 19 99 00 (див. роз’яснення ДПС).

Примітки:

• Вміст алкоголю у напоях визначається за технологічними стандартами.
• Податкові пільги для вказаних груп товарів діють на підставі чинного законодавства.

Також важливо звернути увагу на проблеми ідентифікації підакцизних товарів, таких як мастила/газойлі, мазут/паливо пічне, а також різновиди алкоголю. Вказані вище товари були включені в перелік непідакцизних через те, що в деякий період часу вони розглядалися як можливі кандидати на обкладання акцизом. Зокрема, кава, какао та шоколад колись були підакцизними товарами в Україні на початку 90-х років, проте акциз був скасований ще у 1997 році, а спроба його повернення відбулася у 2003 році.

Важливо відзначити, що кондитерка з алкоголем, безалкогольне пиво, квас, мастила є непідакцизними товарами. Окрім цього, існують непідакцизні операції, коли підакцизні товари продаються без обкладання акцизом, а також товари, на які застосовується нульова ставка акцизу.

Нульова акцизна ставка для групи товарів

Продукція, щодо якої діє нульова ставка акцизу, вноситься до податкових документів, проте внесок за неї не здійснюється. Від сплати акцизу виключено такі групи товарів:

• Сировина для виробництва біопалива та бензинів;
• Етиловий денатурований спирт (використовується у косметичній, парфумерній промисловості, а також для технічних чи хімічних цілей);
• Етиловий спирт для фармацевтичної продукції, винного виробництва та інших медичних потреб.

Обмеження для продавців підакцизної продукції

Суб’єкти господарювання на єдиному податку не мають права:

1. Реалізовувати товари з переліку підакцизних.
2. Займатися експортом, імпортом або виготовленням такої продукції.

Винятки:

• Дозволено роздрібний продаж столових вин, пива, сидру та мастильно-паливних матеріалів за умови отримання ліцензії.
• Обов’язкова вимога: використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО/пРРО), що передбачено ліцензійними нормами.

Примітка:
Порушення вимог щодо торгівлі підакцизними товарами тягне за собою адміністративну відповідальність.

Обмеження щодо реалізації підакцизних товарів неповнолітнім

Особам молодшим 18 років заборонено придбавати такі види продукції:

• Електронні сигарети, рідини до них, а також електронні пристрої для паління;
• Вироби з тютюну (сигарети, цигарки, тютюн для самокруток);
• Будь-які алкогольні напої, включаючи пиво.

Наслідки порушення: Продавцю, який проігнорує заборону, загрожує адміністративна відповідальність у вигляді штрафу від 6 800 до 13 600 гривень (згідно зі ст. 156 Кодексу України про адміністративні правопорушення).

Примітка: Для ідентифікації віку покупця продавець має право вимагати документ, що підтверджує особу.

Замовити дзвінок 

Акцизний податок у 2025 році на тютюнові вироби

Які зміни в оподаткуванні тютюнової продукції з 2025 року? Суб’єкти господарювання готуються до збільшення акцизних зборів на тютюнові вироби, передбаченого законопроєктом №11090, прийнятим Верховною Радою 4 грудня 2024 року. Наразі документ очікує підписання Президентом, а його норми набудуть чинності лише після офіційного оприлюднення.

Основні положення реформи:

1. Акциз на звичайні сигарети:

   • З 1 січня 2025 року ставка зросте на 35,4% (адвалорна частина), що у грошовому еквіваленті становитиме 78 євро за 1000 штук.
   • Подальше щорічне збільшення:
     • 2026: +5% (до 5% від загальної ставки);
     • 2027: +4,8%;
     • 2028: +4,7%.
   • До 2028 року сума акцизу досягне 90 євро за 1000 штук.

2. Тютюн для електронного нагріву:

   • 2025: зростання на 22% (70,4 євро за 1000 од.);
   • 2026: +0,5%;
   • 2027: +0,5%;
   • 2028: +1,2% (підсумкова ставка — 72 євро).

3. Специфічна ставка для сигарет (з фільтром/без):

   • Збільшення на 23,4% — 58 євро за 1000 штук.

Важливо:

• З 2024 року розрахунок акцизу здійснюється в євро, що робить податок залежним від курсу національної валюти.
• У вартість пачки сигарет включено:
  • Адвалорний (відсотковий) та специфічний (фіксований) акциз;
  • ПДВ;
  • Акцизний збір з роздрібного продажу (5%).

Наслідки для бізнесу: Виробникам необхідно враховувати як прогнозоване зростання ставок, так і валютні коливання при плануванні витрат.

Мінімальна та максимальна вартість на підакцизні товари 2025

Регулювання цін на підакцизні товари у 2025 році. Виробники та імпортери сигарет (з фільтром або без) зобов’язані дотримуватися встановлених державою максимальних роздрібних цін на свою продукцію (ст. 220 Податкового кодексу). Ця норма поширюється лише на товари, ціна яких формується на основі відсоткових податкових ставок (адвалорних).

Обов’язкові вимоги:

• Максимальна ціна зазначається на упаковці товару поряд з датою виготовлення.
• Інформація про ціну відображається у податковій декларації.

Умови продажу: Продавці можуть перевищувати максимальну ціну лише на суму акцизного збору (не більше 5%). Наприклад: якщо ліміт становить 100 грн, вартість з урахуванням акцизу не може перевищувати 105 грн.

Санкції за порушення: За продаж товару за завищеною ціною підприємцю загрожує штраф у розмірі 100% вартості підакцизної продукції, яка знаходиться в точці реалізації на момент перевірки.

Мінімальні ціни на алкоголь: Кабінет Міністрів регулює нижній поріг цін на алкогольні напої згідно з Постановою №957. Це стосується, зокрема, роздрібної торгівлі пивом, вином та іншими напоями.

Примітка: Державне регулювання цін спрямоване на запобігання тіньовому обігу та захист ринку від недобросовісної конкуренції.

Акцизні ставки на паливо у 2025 році: очікувані зміни

Відповідно до Закону №3878, до 2028 року заплановано поетапне збільшення акцизних зборів на основні види палива. Розглянемо прогнозовані зміни за категоріями:

1. Бензин

• 2025: 271,70 € за 1000 літрів;
• 2026: 300,80 € (+10,7% порівняно з 2025);
• 2027: 329,90 € (+9,7% до попереднього року);
• 2028: 359,00 € (загальний ріст на 32% за 4 роки).

2. Дизельне паливо

• 2025: 215,70 € за 1000 літрів;
• 2026: 253,80 € (+17,7%);
• 2027: 291,90 € (+15%);
• 2028: 330,00 € (сумарне зростання на 53%).

3. Зріджений газ (LPG)

• 2025: 173,00 € за 1000 літрів;
• 2026: 198,00 € (+14,5%);
• 2027: 223,00 € (+12,6%);
• 2028: 250,00 € (різниця між 2025 та 2028 — 44,5%).

Важливо!
Для уникнення штрафних санкцій та включення до реєстру ризикових платників:

• Своєчасно подвайте акцизні декларації;
• Точність розрахунків — ключовий фактор (враховуйте ставки в євро, оскільки з 2024 року саме ця валюта є базовою для обчислень).

Примітка: Прогнозовані зміни спрямовані на поступову адаптацію бізнесу до європейських стандартів оподаткування палива.

Замовити дзвінок