Податкова декларація з ПДВ у 2025 році: покрокове заповнення з прикладами

01 August 2025

Звітність з ПДВ залишається однією з ключових у роботі платників податків. У 2025 році форма податкової декларації не змінилася, проте правильність її заповнення все ще викликає питання у бухгалтерів та підприємців.

У цій статті ми розглянемо, як саме слід заповнювати ПДВ-декларацію у 2025 році: які розділи містить форма, які помилки допускають найчастіше, на що звертає увагу податкова. Пояснюємо на простих прикладах та з урахуванням останніх роз’яснень від ДПС.

Матеріал стане у пригоді як для досвідчених бухгалтерів, так і для тих, хто лише починає працювати з ПДВ-документацією.

Оновлений бланк декларації з ПДВ 2025 року

Актуальна форма декларації з податку на додану вартість затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (у редакції наказу № 400 від 09.08.2024). Саме її використовують платники ПДВ для подання звітності у 2025 році.

• Податкова декларація з ПДВ приклад заповнення
• Декларація з ПДВ Додаток 1 зразок заповнення
• Податкова декларація з ПДВ бланк 2025

Залишити заявку 067 341 76 94

Хто повинен подавати декларацію з ПДВ

Платниками ПДВ можуть бути не лише комерційні підприємства, а й бюджетні установи. Обов’язкова реєстрація настає, якщо загальний обсяг постачання товарів, послуг або активів за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн (п. 181.1 ПКУ). До цього доходу враховують:

• надання платних послуг;
• реалізацію продукції чи активів;
• передачу майна в оренду.

Крім того, головні розпорядники коштів при централізованих закупівлях повинні враховувати також обсяг переданих активів іншим установам.

У реєстраційний ліміт входять усі оподатковувані операції за ставками 20%, 14%, 7%, 0%, а також звільнені від оподаткування. Не враховуються лише ті, що не є об’єктом ПДВ (п. 196.1 ПКУ).

За бажанням, бюджетні установи можуть зареєструватися платниками ПДВ добровільно, особливо якщо здійснюють великі закупівлі й прагнуть скористатися податковим кредитом або претендувати на відшкодування.

Чим відрізняється нова форма ПДВ-декларації

Нова форма декларації, чинна з листопада 2024 року (Наказ № 400), має кілька важливих оновлень:

• шість додатків замість попередніх — колишній Д4 став Д3 тощо;
• з’явився рядок 2.3 для експорту з режимом експортного забезпечення (див. ст. 192 Закону № 959 і п. 97 підрозділу 2 ПКУ);
• в кінці декларації додано таблицю з уточнюючими розрахунками та рішеннями податкової.

Залишити заявку 067 341 76 94

Які ставки ПДВ застосовують бюджетні установи

Основна ставка ПДВ — 20% — застосовується найчастіше. Але деякі установи можуть використовувати й інші ставки:

• 14% — для аграрних операцій (наприклад, у підсобних господарствах виправних установ);
• 7% — на лікарські засоби;
• 0% — при експорті;
• звільнення від ПДВ — для окремих видів діяльності.

Весь обсяг доходу (незалежно від ставки) враховується в загальну базу при визначенні податкових зобов’язань.

Як звітувати, якщо є неоподатковувана діяльність

Бюджетні установи часто здійснюють як оподатковувану, так і неоподатковувану діяльність — наприклад, у сфері освіти або охорони здоров’я. У такому разі потрібно проводити пропорційне віднесення податкового кредиту (відповідно до ст. 199 ПКУ).

Це означає:

• оформлення зведеної податкової накладної — вона потрапляє до Додатку Д1;
• щорічний перерахунок із поданням розрахунку коригування до кожної зведеної ПН;
• заповнення Додатку Д5 (розрахунок частки використання товарів/послуг у оподатковуваних операціях);
• заповнення рядків 4.1–4.3 основної декларації.

У декларації за грудень наявність Додатка Д5 є обов’язковою, якщо установа здійснює обидва види діяльності.

Залишити заявку 067 341 76 94

Строки подання декларації з ПДВ

Платники ПДВ, зокрема бюджетні установи, подають декларацію щомісяця. Останній день подання — 20-й календарний день після завершення звітного місяця. Податок потрібно сплатити протягом 10 календарних днів після цього терміну.

Що відображається у Додатку Д1

Додаток Д1 деталізує:

• податкові зобов’язання за незареєстрованими податковими накладними (табл. 1.1);
• незареєстровані розрахунки коригування, які призводять до збільшення компенсації (табл. 1.2);
• податковий кредит за вхідними накладними (табл. 2.1).

Ці дані розшифровують відповідні рядки основної декларації:

• зобов’язання: 1.1, 1.2, 1.3;
• кредит: 10.1, 10.2, 10.3.

Заповнення Додатка Д1 дозволяє прозоро відобразити інформацію про неузгоджені податкові документи та контролювати їхній вплив на податкові зобов’язання і кредит.

Покрокове заповнення декларації з ПДВ у 2025 році

Податкова декларація з ПДВ — один з основних звітів для бюджетних установ, які є платниками цього податку. Щоб уникнути помилок і порушень, важливо розуміти структуру документа та дотримуватись чинного Порядку заповнення.

Заповнення здійснюється відповідно до Порядку № 21, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 року.

Структура декларації

Декларація з ПДВ умовно поділяється на три частини:

• вступну;
• основну;
• завершальну.

Залишити заявку 067 341 76 94

Як заповнити вступну частину декларації

На початку документа вказуються такі реквізити:

• тип декларації (звітна/звітна нова/уточнююча);
• звітний період (місяць і рік);
• повна назва установи;
• код ЄДРПОУ;
• ІПН платника ПДВ;
• податкова адреса;
• індекс;
• контактна інформація (телефон, факс, email — за бажанням);
• назва органу ДПС, куди подається декларація.

Основна частина: що і куди вписувати

Центральна частина декларації складається з трьох розділів:

• Податкові зобов'язання;
• Податковий кредит;
• Розрахунки за звітний період.

Всі суми вносяться у гривнях, без копійок, з округленням за загальними правилами.

Податкові зобов'язання

Рядок	Додаток	Як заповнити
1.1, 1.2, 1.3	Д1	Операції, що оподатковуються за ставками 20%, 14%, 7%
2	—	Експортні операції за ставкою 0%
3	—	Інші 0%-операції
4.1, 4.2, 4.3	Д1, Д5	Зобов'язання за п. 198.5 і 199.1 ПКУ
5	Д4	Звільнені та не об'єкти ПДВ операції
6	Д1	Отримані від нерезидента послуги
7	—	Інші коригування (повернення, зменшення, зміна ціни)
8	—	Коригування щодо імпорту
9	—	Загальна сума зобов’язань

Податковий кредит

Рядок	Додаток	Як заповнити
10.1–10.3	Д1	Вартість закупівель з ПДВ 20%, 14%, 7%
10.4	—	Закупівлі з ПДВ 0%
11.1–11.3	—	Імпорт з ПДВ
12	—	Імпорт з податковим векселем
13–13.2	Д1	Послуги від нерезидента
14	Д1	Коригування податкового кредиту
15	Д1	Старі активи, що досі використовуються
16–16.3	—	Від’ємне значення кредиту
17	—	Загальна сума податкового кредиту

Розрахунки за звітний період

Рядок	Додаток	Як заповнити
18	—	Сума до сплати: податкові зобов'язання – податковий кредит
19–20.1	Д2	Від’ємне значення (без знаку «–»)
20.2–20.3	Д2, Д3	Залишок до переносу або бюджетного відшкодування
21	Д2	Остаточні розрахунки

Заключна частина: завершення та підписи

На завершення в декларації зазначають:

• перелік поданих додатків (Д1–Д6);
• дату складання звіту;
• ПІБ, ІПН головного бухгалтера і керівника установи;
• підписи відповідальних осіб;
• додаткові рядки для специфічних ставок (наприклад, сільськогосподарська 14%).

Замовити дзвінок