Податкова декларація з плати за землю 2025: правила подання та приклад заповнення

21 August 2025

Обов’язок сплачувати плату за землю у 2025 році залишається актуальним як для юридичних осіб, так і для фізичних осіб-підприємців. Вчасне подання декларації є запорукою уникнення штрафів і правильного відображення податкових зобов’язань.

Форма декларації оновлюється відповідно до чинного законодавства, тому бухгалтерам важливо користуватися саме актуальним бланком. Крім того, варто враховувати специфіку обліку — залежно від того, чи йдеться про земельний податок, чи орендну плату за землю державної та комунальної власності.

У цій статті ми розглянемо, як виглядає декларація з плати за землю у 2025 році, які строки подання встановлені та наведемо приклад правильного заповнення. Це допоможе уникнути типових помилок і полегшить підготовку звітності.

• Бланк податкової декларації з плати за землю
• Приклад заповнення податкової декларації з плати за землю

Залишити заявку 067 341 76 94

Податкова декларація з плати за землю 2025 — актуальний бланк

Форма податкової декларації з плати за землю затверджена наказом Мінфіну від 16.06.2015 № 560. Останні зміни були внесені наказом Мінфіну від 26.09.2023 № 520 (далі — Наказ № 520). Саме ця редакція бланку використовується починаючи з 1 січня 2024 року і залишається чинною у 2025 році.

Для подання в електронному вигляді застосовується форма з кодом J0602008.

Чим відрізняється нинішня форма декларації

У версії J0602008 прибрали рядок для обчислення пені (раніше — ряд. 825 «Сума пені28» у розділі III). Це пов’язано з тим, що контроль за правильністю нарахування податкової пені скасований для всіх податків. Тепер система ДПС «Податковий блок», яка діє з лютого 2023 року, автоматично нараховує податкову пеню.

Таким чином, рядок для пені виключено з декларації на постійній основі. Водночас до завершення воєнного стану діє ще й загальне звільнення від нарахування пені при самостійному виправленні заниження податку — за умови виконання вимог ст. 50 ПКУ (п. 69.38 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).

Декларація з плати за землю 2025 — строки подання

Згідно з п. 286.2 ПКУ, декларацію потрібно подати до органів ДПС не пізніше 20 лютого за місцем розташування земельної ділянки. Також є можливість звітувати щомісячно — до 20 числа місяця, що настає за звітним.

Отже, у платників є два варіанти:

• одна річна декларація (найпоширеніший варіант);
• щомісячна звітність (12 декларацій).

При зміні площі чи нормативної грошової оцінки землі протягом року необхідно подати уточнюючу декларацію.

Залишити заявку 067 341 76 94

Різниця між декларацією з земельного податку та орендної плати

Форма декларації однакова і для земельного податку, і для орендної плати за ділянки державної чи комунальної власності. Але об’єднувати ці два податки в одній декларації не можна — потрібно подавати окремо за кожним видом.

Крім того, якщо установа має земельні ділянки в різних територіальних громадах (за кодами КАТОТТГ), необхідно подавати кілька декларацій — окремо за кожним кодом.

Подання декларації при пільгах

Навіть якщо організація звільнена від сплати земельного податку, декларацію все одно треба подавати. Це вважається податковою пільгою, а не відсутністю статусу платника.

У бланку декларації є спеціальний розрахунок для пільг та зазначення їхнього коду (графи 18–22 розділу I).

Як заповнювати вступну частину декларації

Вступна частина містить 7 полів. Розглянемо їх заповнення:

Поле	Пояснення
1	Номер декларації за рік (окремо для земельного податку й орендної плати). В одній формі об’єднувати їх не можна. Також у цьому полі проставляється тип декларації («звітна», «звітна нова», «уточнююча»). Вказується період: — «2025» рік, якщо декларація подається раз на рік; — «09» місяць — у разі щомісячного звітування. Нове поле: «Реєстраційний номер декларації, що уточнюється» (заповнюється тільки при поданні уточнюючої форми).
2–4	Найменування установи, код ЄДРПОУ, КВЕД.
5	Податкова адреса (як у ЄДР), поштовий індекс, код міста, телефон, факс, email (останні два — необов’язкові).
6	Найменування контролюючого органу ДПС за місцем розташування ділянки.
7	Код територіальної громади за КАТОТТГ. Якщо ділянки розташовані в різних громадах — подаються окремі декларації. Цей код також вноситься в графу 10 розділу II.

Залишити заявку 067 341 76 94

Приклад розрахунку податкової декларації з плати за землю

Науково-дослідний інститут «Зразковий» володіє земельною ділянкою площею 1000 кв. м. Нормативна грошова оцінка землі становить 194,65 грн за 1 кв. м (з урахуванням індексації за попередній рік, коефіцієнт — 1,00). Місцева рада встановила ставку земельного податку на рівні 1%.

Розрахунок річної суми податку:
1000 кв. м × 194,65 грн × 1% = 1 946,50 грн

Розрахунок щомісячної суми податку у 2025 році:
1 946,50 грн ÷ 12 = 162,21 грн

Розрахунок податку за грудень 2025 року:
1 946,50 грн – (162,21 грн × 11) = 162,19 грн

Розрахунок останнього місяця проведено за методикою ДПС для уникнення похибок через округлення.
Нижче наведений приклад заповненої декларації на основі цього розрахунку.

Як заповнити основні розділи декларації

Форма декларації з плати за землю складається з трьох частин:

• Розділ I – розрахунок земельного податку;
• Розділ II – визначення орендної плати;
• Розділ III – підсумкове податкове зобов’язання.

Якщо платник сплачує лише земельний податок, заповнюється тільки перший та третій розділи.

Розділ I: порядок заповнення

Розділ I «Розрахунок суми земельного податку» містить 23 графи. Нижче наведено пояснення щодо їхнього заповнення.

Таблиця. Як заповнювати графи розділу I декларації

Поле	Що вказати
1	Номер запису у рядку за порядком
2	Код цільового призначення ділянки (згідно з Класифікатором, затвердженим постановою КМУ №821 від 28.07.2021)
3	Вид права на землю: 1 — власність, 2 — постійне користування, 3 — оренда, 4 — пай
4	Серія і номер документа, що підтверджує право власності/користування
5	Дата та номер держакта на землю (за наявності)
6–7	Заповнюється, якщо ділянка перебувала у користуванні неповний місяць; розрахунок: дні користування ÷ дні у місяці (4 знаки після коми)
8	Кількість повних місяців володіння протягом року (1–12)
9	Кадастровий номер земельної ділянки (якщо є)
10	Код за КАТОТТГ
11	Адреса розташування ділянки (з правовстановлюючого документа)
12–13	Площа земельної ділянки (га або кв. м, залежно від документа)
14	НГО за одиницю площі з урахуванням індексації
15	НГО одиниці площі ріллі за областю (з урахуванням індексації)
16	Ставка земельного податку (%) згідно з рішенням місцевої ради
17	Річна сума податку (з урахуванням формули)
18–22	Інформація про пільги: код, відсоток, строки дії, сума
23	Сума податку до сплати після врахування пільг

Після заповнення усіх граф обов’язково підсумовується рядок 2 «Усього».

Залишити заявку 067 341 76 94

Пільги з плати за землю для бюджетних установ

Окремі заклади мають право на пільги зі сплати земельного податку. Актуальний перелік кодів пільг наведений у довідниках ДПС (оновлення липень 2025 року).

Таблиця. Основні коди пільг для бюджетних установ

Код пільги	Хто звільняється	Підстава
18010572	Бази олімпійської та паралімпійської підготовки	пп. 282.1.3 ПКУ
18010510	Пільги, встановлені місцевими радами	п. 284.1 ПКУ
18010511	Заклади культури, що утримуються з бюджету	пп. 282.1.4 ПКУ
18010550	Заклади науки (крім дендропарків)	ПКУ
18010551	Заклади освіти	ПКУ
18010552	Медичні заклади	ПКУ
18010553	Установи соцзахисту	ПКУ
18010554	Спортивні заклади	ПКУ
18010579	Дошкільні заклади	ПКУ
18010580	Школи загальної середньої освіти	ПКУ
18010587	Дитячі санаторії та оздоровчі заклади	пп. 282.1.5 ПКУ
18010588	Центри олімпійської підготовки, ДЮСШ тощо	ПКУ

Розділ ІІ: Як орендарю заповнити розрахунок плати за землю

Якщо установа користується лише орендованою земельною ділянкою державної чи комунальної власності, то у вступній частині декларації (поле 1) потрібно зазначити порядковий номер у комірці, яка відповідає орендній платі. У цьому випадку розділ І не заповнюється, а декларація включає лише розділи ІІ та ІІІ. Аналогічно, якщо заповнений розділ І, то розділ ІІ бути присутнім не може.

Розділ ІІ містить 18 граф, порядок заповнення яких наведений у таблиці нижче.

Таблиця. Порядок заповнення розділу ІІ декларації з плати за землю

Поле	Що вказати
1	Порядковий номер запису (рядка)
2	Код цільового призначення земельної ділянки за Класифікатором (Додаток 59 до Постанови № 821). Формат коду – ХХ.ХХ. Вказується у договорі оренди або уточнюється у орендодавця.
3–4	Реквізити договору оренди: дата (ДД.ММ.РРРР) та номер договору.
5–6	Дані про державну реєстрацію договору: дата та номер реєстрації.
7	Дата закінчення договору оренди (ДД.ММ.РРРР).
8	Частка користування у випадку неповного місяця: кількість днів користування ÷ кількість днів у місяці (округлення – 4 знаки після коми).
9	Кількість повних місяців користування земельною ділянкою (від 1 до 12).
10	Кадастровий номер земельної ділянки (за наявності).
11	Код за КАТОТТГ із вступної частини декларації.
12	Адреса земельної ділянки з правовстановлюючого документа.
13	Площа земельної ділянки (га або кв. м). Вибирається лише один варіант.
14–15	Сума нормативної грошової оцінки (НГО) земельної ділянки – з договору або витягу, з урахуванням індексації.
16	Якщо НГО не проводилась – середня НГО площ ріллі за регіоном (дані Держгеокадастру).
17	Відсоткова ставка орендної плати (за договором).
18	Річна сума орендної плати (за формулою з декларації).

Примітка. Якщо розмір орендної плати менший за мінімально допустимий (пп. 288.5.1 ПКУ), необхідно узгодити його з місцевим органом влади.

Наприкінці таблиці підраховується загальна сума у рядку «Усього».

Залишити заявку 067 341 76 94

Розділ ІІІ: Розрахунок податкових зобов’язань

Цей розділ заповнюють усі платники – як земельного податку, так і орендної плати. Основним є рядок 3, у якому зазначається підсумкова річна сума з розділу І або ІІ.

Розділ складається з 15 граф:

• у графі 3 вказується загальна сума з попереднього розділу;
• у графах 4–15 — помісячний розподіл платежу. Для річної декларації сума з графи 3 ділиться на 12;
• у разі наявності пільги «100%» розділ не заповнюється;
• для щомісячної декларації заповнюється лише графа відповідного місяця.

Рядки 4–8 передбачені для уточнюючих декларацій.
Окремо у формі є рядок 5.1.25 — для випадків, коли після граничного строку подання виникли зміни об’єкта оподаткування (відповідно до п. 50.4 ПКУ).

Кінцева частина декларації

У завершальній частині зазначають:

• дату складання (ДД.ММ.РРРР);
• підписи керівника та головного бухгалтера (або уповноважених осіб);
• ПІБ та ІПН підписантів.

Документ подається до податкового органу. Якщо подано попередню декларацію з помилками, необхідно подати звітну нову не пізніше 20 числа наступного місяця або до 20 лютого (для річної). Попередня при цьому анулюється.

Звільнення від сплати під час воєнного стану

На час дії воєнного стану законодавством передбачено окреме звільнення від сплати земельного податку та орендної плати (п. 69.14 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).

Важливі нюанси:

• це звільнення не є пільгою та не відображається у розділах І–ІІ як податкова пільга;
• податок не нараховується та не сплачується за виключені площі, інформацію про які платник зазначає у доповненні до декларації;
• навіть у випадку, якщо всі ділянки звільнені, рекомендується подати «нульову» декларацію з поясненням;
• у разі сумнівів платник має право звернутися до ДПС за індивідуальною консультацією.

Замовити дзвінок