Все про податкову соціальну пільгу
14 September 2023
- Зразок заяви про застосування «дитячої» податкової соціальної пільги (за ДСТУ 4163:2020) ЗАВАНТАЖИТИ
- Заява про застосування податкової соціальної пільги (універсальний бланк) ЗАВАНТАЖИТИ
- Заява про застосування податкової соціальної пільги (одинока мати) ЗАВАНТАЖИТИ
- Шпаргалка ПСП 2024 ЗАВАНТАЖИТИ
Податкова соціальна пільга (ПСП) має велике значення при обчисленні податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Ця пільга впливає на розмір обов'язкового податку та допомагає зберегти більше коштів у працівників. Для кращого розуміння цього процесу розглянемо наступні аспекти:
-
Формула обчислення ПДФО: ПДФО розраховується наступним чином:
ПДФО = (Зарплата + Лікарняні – ПСП) × 0,18.
-
Зарплата: Це включає всі види виплат, які враховуються у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку під кодом "101", включаючи індексацію та доплати, в тому числі до мінімальної зарплати.
-
Лікарняні: Навіть якщо лікарняні не є складовою зарплати, Податковий кодекс України розглядає їх на рівність з кодом "101", і вони враховуються при розрахунку ПДФО.
-
Увага до деталей: Важливо зауважити, що ПСП застосовується лише до зарплатні, а не до виплат за цивільно-правовими договорами (ЦПД). Крім цього, існує список доходів і виплат, до яких ПСП не застосовується, включаючи підприємницькі доходи, декретні виплати, матеріальну допомогу одноразового характеру, благодійну допомогу, добові, аліменти та інші види незарплатних виплат, за винятком лікарняних.
-
Вплив на ПДФО, а не ВЗ: ПСП впливає лише на розмір обов'язкового податку та не впливає на інші податки, наприклад, військовий збір (ВЗ).
-
Можливість нульового ПДФО: Іноді ПСП може бути настільки великою, що перевищує розмір зарплати, що призводить до нульового ПДФО.
-
Виняток для учасника силових структур збору: Важливо пам'ятати, що ПСП не застосовується до учасника силових структур збору (ВЗ).
Ця пільга може значно полегшити фінансове навантаження на працівників та допомогти їм зберегти більше коштів у своєму бюджеті.
Кому належить право на базовий податковий соціальний захист у 2024 році
Кому належить право на базовий податковий соціальний захист у 2024 році Не всі мають право на податковий соціальний захист. Це право залежить від трьох чинників:
- Загальна сума щомісячного доходу працівника, включаючи зарплату і лікарняні виплати.
- Максимальний розмір зарплати, який обчислюється на основі мінімального рівня достатку. Цей розмір порівнюють з доходами працівника за місяць.
- Документи, подані в бухгалтерію. Працівник повинен підтвердити своє право на податковий соціальний захист документами. Для звичайного податкового соціального захисту це може бути лише заява, а для підвищеного та дитячого соціального захисту також документи, що підтверджують це право.
Загальний дохід, який дає право на податковий соціальний захист у 2024 році, обчислюється так:
Максимальний розмір зарплати (МРЗ) = МРД на 01.01 × 1,4 (заокруглено до найближчих 10 гривень).
Для 2024 року МРЗ становить:
МРЗ 2024 = 3028 × 1,4 = 4240 гривень
Отже, якщо зарплата працівника ≤ 4240 гривень, він має право на податковий соціальний захист. Враховуючи, що мінімальна зарплата у 2024 році складає 7100 гривень, такий дохід можливий лише у випадку, коли особа працює на неповний робочий час (день).
Треба відзначити, що неповний робочий час не скорочує податковий соціальний захист, і він застосовується у повному обсязі. Наприклад, якщо працівник працює на 0,5 ставки і має оклад у розмірі 3550 гривень (50% від мінімальної зарплати), то податковий соціальний захист складе також 1514 гривні.
Також податковий соціальний захист не зменшується в разі першого неповного місяця роботи, коли працівника прийняли не з першого числа (це регламентується ДПС ЗІР 103.08.04). Проте працівник повинен подати заяву у такому місяці. Крім того, треба перевірити, чи не отримував він податковий соціальний захист у місяці, коли він працював на іншому місці роботи. Якщо цього не було і він не працював взагалі, то податковий соціальний захист можна нараховувати. Чи застосовується податковий соціальний захист у місяці звільнення? Аналогічні правила діють і у місяці звільнення - податковий соціальний захист нараховується повністю.
Зверніть увагу: неповний місяць роботи та неповний робочий час не впливають на розмір податкового соціального захисту
Перехідний лікарняний і відпустка при розрахунку персональних надбавок.
Давайте розглянемо випадок, коли працівник отримує перехідні виплати, які обчислюються протягом одного періоду (наприклад, місяця або кварталу), але стосуються різних періодів (інших місяців або кварталів). Для визначення можливості отримання податкового соціального захисту (ПСП) необхідно здійснити пропорційний розподіл цих виплат. Іншими словами, розбити їх на частини та призначити до конкретного періоду, до якого вони відносяться. Наприклад, якщо працівник отримав 5000 гривень за 10 днів відпустки, яка почалася у січні 2023 року (2 дні) і закінчилася у лютому 2023 року (8 днів), то такі виплати розподіляються так:
- Січень 2023 року: 1000 гривень (0,2×5000).
- Лютий 2023 року: 4000 гривень (0,8×5000).
Звертаємо увагу на те, що цей розподіл може вплинути на розрахунок ПСП та може вимагати корекції розрахунків податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Але через особливості обчислення відпусток і лікарняних, не завжди можна виконати розподіл своєчасно. У такому випадку ситуацію можна виправити, перераховуючи ПДФО в кінці року або при звільненні. Можливий також перерахунок в кінці будь-якого кварталу. Після такого перерахунку працівник може втратити або, навпаки, отримати право на ПСП у певному місяці
Податковий соціальний захист для дітей у 2024 році
Отримати податковий соціальний захист (ПСП) для дітей можливо, навіть якщо місячний дохід батька або матері перевищує 4240 гривень і вони мають двоє або більше дітей до 18 років, а також подають відповідну заяву. У такому випадку, визначення граничного розміру зарплати для ПСП «на дітей» виглядає наступним чином:
- Двоє дітей – 8480 гривень (4240×2);
- Три дітей – 12720 гривень (4240×3);
- Чотири дітей – 16960 гривень (4240×4).
Важливо зазначити, що лише один з батьків, будь то батько чи мати, може скористатися "дитячою" ПСП, незалежно від їхнього шлюбного статусу. Для подання заяви необхідно додати копії свідоцтв про народження дітей та паспорту працівника (працівниці).
Важливо пам'ятати, що якщо кількість дітей збільшується, граничний розмір зарплати та сума "дитячої" ПСП збільшується відповідно до кількості дітей.
Якщо працівник має право одночасно на два види ПСП - "на себе" (якщо зарплата менше 3760 гривень) і "на дітей", він має обрати один з них для застосування. Використовувати обидва види ПСП одночасно не дозволяється. Однак батько може скористатися "дитячою" ПСП, а мати "псомі на себе", і навпаки, без порушення правил.
Право на отримання ПСП втрачається, коли дитина (діти) досягає 18 років. Але увесь рік, в якому дитина виповнила 18 років, ПСП можна застосовувати до кінця року (згідно з роз'ясненнями ДФС).
Розміри "дитячої" ПСП для 2024 року такі:
- Двоє дітей – 3028 гривні (1514×2);
- Три дітей – 4542 гривень (1514×3);
- Чотири дітей – 6056 гривень (1514×4).
Наприклад, у сім'ї є двоє дітей. Мати має зарплату 7100 гривень у січні 2024 року (менше 8480 гривень), і у неї є двоє дітей віком до 18 років, їй належить "дитяча" ПСП у розмірі 3028 гривні.
Важливо відзначити, що "дитяча" ПСП може бути вищою в разі одинокої матері або у випадку, коли дитина має інвалідність (деталі подано нижче).
Розширені можливості податкових соціальних пільг у 2024 році
Основна податкова соціальна пільга (ПСП) - лише одна зі складових. Вона є базовою, оскільки є основою для розрахунку двох інших видів ПСП, які надаються певним соціальним категоріям працівників:
- 150% від базової – у 2024 році це становить 2271 гривень (=1514×1,5);
- 200% від базової – у 2024 році це становить 3028 гривні (=1514×2).
Звертаємо вашу увагу: працюючі студенти та особи з інвалідністю можуть отримувати ПСП 2024 в розмірі 2271 гривень.
Давайте розглянемо найбільш поширені випадки підвищених ПСП "на себе" (деталізованіше - в пп. 169.1.3 та 169.1.4 ПКУ):
- Учасники Чорнобильської катастрофи першої та другої категорії – 2271 гривень;
- Працюючі учні, студенти (включаючи тих, хто навчається у коледжах - колишніх технікумах), аспіранти (особи, які здобувають ступінь доктора філософії), ад'юнкти (аспіранти військових закладів освіти), ординатори (аспіранти медичних навчальних закладів) – 2271 гривень. При цьому важливо, щоб вони не отримували стипендії з державного бюджету;
- Особи з інвалідністю І чи ІІ групи – 2271 гривень. Зверніть увагу: особи з інвалідністю ІІІ групи не мають права на підвищену ПСП – для них застосовується звичайна (згідно з роз'ясненнями ДПС).
ПСП у розмірі 200% практично не застосовується, тому ми залишимо цю інформацію поза увагою (хто має право на це - див. пп. 169.1.4 ПКУ). Важливо зазначити, що ця стаття не стосується учасників Антитерористичної операції (АТО).
Податкова соціальна пільга для учасників АТО надається на загальних підставах, тобто 1514 гривні, а не 200% (див. лист ДФС від 21.01.2016 р. № 1091/6/99-99-17-03-03-15). Однак учасники Афганістану («афганці») мають право на підвищену ПСП згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.1994 № 63.
Слід зауважити, що пенсіонери не включені до списку осіб, які мають право на підвищену ПСП. Вони мають право на звичайну ПСП на загальних підставах.
Необхідно також пам'ятати, що для отримання підвищеної ПСП необхідно відповідати граничному розміру зарплати. Цей розмір залишається сталим і становить ті ж самі 4240 гривень у 2024 році.
Для отримання підвищеної ПСП необхідно подати заяву разом із підтверджуючими документами.
У 2024 році збільшуються податкові та соціальні пільги для матерів-одиначок
Підвищена податкова соціальна пільга для одиноких матерів у 2024 році полягає в тому, що якщо така мати (або батько) отримує "дитячу" ПСП, то сума цієї пільги на кожну дитину становить 2271 гривень, що перевищує звичайні 1514 гривні (відповідно до пункту "а" пункту 169.1.3 Податкового кодексу України). Цей розмір ПСП застосовується навіть у випадку, коли дитина є єдиною. Проте слід зауважити, що граничний розмір доходу в такому випадку обмежений 4240 гривнями. Отже, якщо одинокий батько або мати мають дохід на рівні або нижче цього ліміту, вони можуть вибрати підвищену ПСП "на дитину" замість стандартної ПСП "на себе", за умови, що вони надають відповідні документи, які підтверджують їхній статус. Аналогічно, підвищена ПСП також доступна вдівцям, опікунам і піклувальникам.
Важливо враховувати такі ключові моменти:
- ПСП "на дітей" може отримати як батько, так і мати;
- Статус розлучення батьків не має значення, головне - щоб всі батьки брали участь у вихованні дитини;
- ПСП можна отримати і для прийомних дітей;
- Для отримання підвищеної ПСП, бухгалтер повинен мати копії необхідних документів, включаючи заяву на отримання ПСП, копії свідоцтв про народження дітей, копії свідоцтва про шлюб, рішення суду і паспорт.
Податок на соціальні виплати для дітей з інвалідністю буде підвищено у 2024 році
Існує ще один вид податкової соціальної пільги на дітей-інвалідів, розмір якої становить 150% від стандартного розміру, тобто 2271 грн. у 2024 р. У 2024 р. існують різні сценарії використання цієї пільги:
-
Якщо у працівника тільки одна дитина-інвалід і його дохід не перевищує 4240 грн. У цьому випадку замість стандартної допомоги одержувач може обрати підвищену допомогу на дитину.
-
Якщо у працівника двоє і більше дітей, включно зі здоровою дитиною та дитиною-інвалідом, дохід яких не перевищує контрольного рівня (наприклад, 7520 грн. на двох дітей), то на здорову дитину призначають стандартну допомогу в розмірі 1514 грн., а на дитину-інваліда - підвищену допомогу в розмірі 2271 грн.
Загальна формула розрахунку допомоги у 2024 році виглядає наступним чином:
Допомога = 1514 грн. х кількість здорових дітей + 2271 грн. х кількість дітей-інвалідів.
Наприклад, якщо у вас троє дітей і один із них інвалід, то допомога = 1514 грн. х 2 + 2271 грн. х 1 = 5299 грн. Якщо у вас двоє дітей, одна з яких має інвалідність, то допомога = 1514 + 2271 = 3785 грн.
Пільга на податок для осіб, які працюють за сумісництвом у 2024 році
Сумісники також мають право на податкову соціальну пільгу (ПСП) і можуть обирати, яке місце роботи вони оберуть для її отримання (основна робота або за сумісництвом). Важливо враховувати, що для розрахунку ПСП необов'язково враховувати доходи, отримані по всіх місцях роботи. Застосовується лише дохід, який був зазначений у заяві про отримання ПСП для конкретного місця роботи. У заяві важливо включити висловлення, що працівник ознайомлений з правилом, що ПСП може бути нарахована лише для одного місця роботи.
Пільги по ПДФО в 2024 році у вигляді таблиці
Припинення використання податкової соціальної пільги (ПСП)
Для завершення використання ПСП, працівник повинен подати відповідну заяву. Наприклад, це може стати необхідним при зміні місця застосування ПСП або при зміні сімейного статусу, наприклад, коли одинока мати вступає в шлюб. Важливо відзначити, що є виняток щодо дитячих ПСП. Якщо дитині виповнилося 18 років, бухгалтеру слід припинити нарахування ПСП без необхідності заяви від працівника, оскільки рік народження дитини вказаний у свідоцтві про народження. Таким чином, бухгалтер повинен ретельно контролювати цей процес і періодично перевіряти заяви та дати народження дітей у випадку таких працівників.
Якщо працівник не повідомляє бухгалтера про зміни обставин, які дозволили йому отримати ПСП, це може призвести до застосування штрафів, про які докладніше розповідається нижче.
2024 рік і податкова соціальна пільга: приклади обчислення
Приклад 1 (Податкова соціальна пільга звичайна, неповний робочий час)
Продавець з окладом 7100 грн працює на 0,5 ставки. Його зарплата становить 3550 грн за місяць, без премій та інших доплат. Йому належить право на ПСП, оскільки 3550 ˂ 4240, що є межею для застосування ПСП: (3550 – 1514)×0,18 = 366,48 грн. Якби він не мав ПСП, сума ПДФО склала б 3550×0,18 = 639 грн. Таким чином, працівник економить на податках 639-366,48 = 272,52 грн. Щодо учасника силових структур збору, він розраховується незалежно від наявності ПСП: 3550×0,015 = 53,25 грн.
Приклад 2 (Податкова соціальна пільга «на дітей»)
Бухгалтерці, якій нараховано зарплату 7100 грн і яка має двох дітей, визначено суму ПДФО: (7100 – 1514×2)×0,18 = 732,96 грн. ПСП застосовується, оскільки 7100 ˂ 8480, що є межею для застосування ПСП. Якби вона не мала ПСП «на дітей», ПДФО становило б 7100×0,18 = 1278 грн. Отже, вона заощаджує 1278 – 732,96 = 545,04 грн. Статус "мінімалки" не впливає на ПСП.
Приклад 3 (Податкова соціальна пільга, 2 дитини, одинока мати)
Схожа ситуація з прикладом 2, але бухгалтерка – одинока мати. Тоді сума ПДФО буде меншою: (7100 – 2271×2)×0,18 = 460,44 грн. За порівнянням з прикладом 2 економія складає додатково 732,96 – 460,44 = 272,52 грн.
Приклад 4 (Податкова соціальна пільга, 3 дитини, у т.ч. з інвалідністю)
Зарплата працівника 12000 грн, він має 3-х дітей, у т.ч. одна дитина з інвалідністю. Загальний розмір зарплати (ГРЗ) – 12720 грн, тому рахуємо ПДФО з ПСП: (12000 – 2×1514 – 2271)×0,18 = 1206,18 грн.
Приклад 5 (сумісник, 1 дитина, одинока мати)
Бухгалтерка, яка є одинокою матір'ю з однією дитиною, працює за сумісництвом і отримує зарплату 4000 грн. На її доходи застосовується ПСП, оскільки 4000 грн ˂ 4240 грн, з основою на підставі пп. ПК. Таким чином, ПДФО = (4000 – 2271)×0,18 = 311,22 грн. Якщо її зарплата за сумісництвом становила б 4300 грн, ПСП не застосовувалася б, незважаючи на її статус одинокої матері.
Приклад 6 (новоприйнятий працівник, неповний робочий місяць)
Працівник почав працювати з середини січня 2024 року і отримав зарплату в розмірі 4000 грн. Він має право на ПСП, оскільки 4000 ˂ 1514, і ПДФО складає (4000 – 1514)×0,18 = 447,48 грн. ПСП надається у повному обсязі, незалежно від відпрацьованих днів.
У прикладі 7 (зарплата та перехідні відпускні) та прикладі 8 (зарплата та незарплатні виплати)
Розглядаються ситуації, коли дохід працівника складається з різних складових, проте застосування ПСП визначається на основі зарплатного доходу.
.jpg)
