Податкова соціальна пільга: розміри та ліміти доходу
06 September 2023
У 2024 році, щоб скористатися податковою соціальною пільгою (ПСП), слід застосовувати той самий порядок, що й раніше. Проте важливо врахувати оновлені розміри пільги та максимального доходу, які надають право на її отримання. Ці показники тепер обчислюються відповідно до прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
У 2024 році право на отримання ПСП підвищеного розміру буде належати лише тим працівникам, які працюють на неповний робочий час і мають зарплату меншу за 4232,00 грн, або тим, хто має двоє чи більше дітей, включаючи дітей із інвалідністю
Розміри ПСП та пороги доходу
З 1 січня 2024 року прожитковий мінімум для працездатних осіб становитиме 3023 грн. Отже, розмір ПСП у 2024 році становить
ПСП становитиме 1511 грн (3023,00 грн х 0,5).
Поріг доходу для застосування ПСП - 4232 грн. (3023,00 грн. х 1,4)
Граничний дохід для застосування ПСП нижче мінімальної заробітної плати: 4240,00 грн
Таким чином, цього року працівники можуть отримати право на ПСП, якщо
- їхня заробітна плата не відповідає місячній нормі праці
- якщо у них на утриманні двоє або більше дітей
- якщо вони працюють неповний робочий день
Працівники, які мають більше однієї дитини і бажають збільшити розмір ПСП, повинні подати заяву та документи. Перелік необхідних документів наведено в Порядку № 1227.
Розміри податкової соціальної пільги (ПСП) у 2024 році визначаються наступним чином:
- 1 511 грн - для всіх працівників, які не мають права на підвищений розмір ПСП.
- 2 266 грн - для тих, хто має право на ПСП у розмірі 150%.
- 3 023 грн - для тих, хто має право на подвійний розмір ПСП.
Підвищений рівень ПСП доступний для окремих категорій працівників.
Зазвичай ситуація, коли працівник не виконує місячну норму праці у місяць, може виникнути у таких випадках:
- Проходження відпустки без збереження заробітної плати.
- Виходження або оформлення відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею віком трьох або шести років.
- Початок роботи або звільнення тощо.
Якщо працівник не досягнув місячної норми праці та його заробітна плата становить менше 4232,00 грн, при обчисленні податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) суму заробітної плати можна зменшити на суму податкової соціальної пільги (ПСП) в розмірі 1511,00 грн, за умови подання працівником відповідної заяви про застосування ПСП.
ПСП на дітей
Податкова соціальна пільга (ПСП) для батьків, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, складає 1511,00 грн на кожну дитину. У випадку наявності дитини-інваліда, ПСП розраховується в розмірі 2266,00 грн за кожну таку дитину (1511,00 грн × 150%).
Право на ПСП у залежності від кількості дітей мають обидва батьки, але встановлювати граничний розмір доходу враховуючи кількість дітей може лише один із батьків. Вирішення про те, який з батьків буде користуватися цим правом, залежить від їхніх заробітків та власного вибору.
Працівники, які вважаються одинокими батьками, вдовцями, опікунами або піклувальниками, можуть отримувати податкову соціальну пільгу (ПСП) у розмірі 2266,00 грн, якщо вони мають на утриманні двох чи більше дітей, включаючи дітей із інвалідністю. Критерії розміру ПСП та визначення доходу наступні: працівник має право на ПСП у розмірі 2266,00 грн, якщо у нього є дитина із інвалідністю.
Неповний робочий час
Працівники, які займаються неповним робочим днем, та ті, чия заробітна плата не перевищує граничного розміру доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу (ПСП) у розмірі 4232,00 грн, можуть користуватися ПСП. У наступному розділі ми детально розглянемо, як ПСП застосовується до працівників, які працюють неповний робочий день та мають право на підвищені пільги.
Припинення дії ПСП
Відповідальність за незаконне використання Податкової Соціальної Пільги (ПСП)
Якщо працівник незаконно скористався ПСП, йому слід відшкодувати:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), який був недоплачений протягом цього періоду.
- Штраф у розмірі 100% недоплаченого податку (згідно з пунктом 169.2.4 Податкового кодексу).
Наприклад, одинока мати вийшла заміж, але не повідомила бухгалтерію і продовжувала отримувати ПСП. Або особа, яка має декілька робочих місць, подавала заяви і отримувала ПСП за обома робочими місцями. У такому випадку за порушення відповідає працівник (згідно з пунктом 169.2.3 Податкового кодексу).
Якщо ПСП було застосовано без заяви працівника, роботодавець несе відповідальність за недоплату ПДФО до бюджету. Якщо помилку виявлено, роботодавець повинен виправити її, провівши перерахунок ПДФО, щоб уникнути штрафних санкцій.
