Помилково перераховані або отримані кошти

25 September 2023

• Розрахунок податкових зобов’язань за період, за який виявлено помилку ЗАВАНТАЖИТИ
  
  
• Заява на повернення помилково-зайво перерахованих коштів з бюджету ЗАВАНТАЖИТИ
  
  
• Заява на повернення грошових коштів ЗАВАНТАЖИТИ

Ніхто не застрахований від помилок, і процес грошових переказів не є винятком. Це особливий вид фінансових операцій, який вимагає виваженої поведінки як з боку платника, так і з боку одержувача або банку. У цій статті ви знайдете повну інформацію про помилкові грошові перекази.

Наслідки помилково сплачених коштів:

1. Порушення Закону про платіжні послуги: Згідно з Законом України від 30.06.2021 № 1591-ІХ "Про платіжні послуги", помилкові платіжні операції регламентовані. Закон надає наступні терміни та визначення:

   • Неналежний платник: Це особа, з рахунку якої помилково або неправомірно (тобто без законних підстав) списуються грошові кошти (пункт 44 статті 1 Закону від 30.06.21).

   • Неналежний отримувач: Це особа, на рахунок якої помилково або неправомірно (тобто без законних підстав) зараховано грошові кошти або готівка (пункт 43 частина 1 статті 1 Закону від 30.06.21).

   • Помилкова платіжна операція: Це платіжна операція, внаслідок якої з вини надавача платіжних послуг здійснюється списання грошових коштів з рахунку неналежного платника та/або зарахування грошових коштів на рахунок неналежного отримувача (або видача йому готівкових коштів) (пункт 69 частина 1 статті 1 Закону від 30.06.21).

2. Надавач платіжних послуг: Згідно з визначенням Закону від 30.06.21, надавачем платіжних послуг вважається банківська установа, яка відповідає за здійснення платежу.

3. Причина помилкових платіжних операцій: Частіше всього, причиною помилкових платіжних операцій є надання недостовірних відомостей про реквізити платника, на користь якого мають бути перераховані кошти.

Загалом, цей закон встановлює норми та процедури для вирішення ситуацій, коли гроші помилково перераховуються або списуються з рахунків, забезпечуючи визначені права та відповідальність для всіх сторін у таких ситуаціях.

Приклад 1: Підприємство має кількох постачальників товарів. Під час регулярного платежу платник припустився помилки в платіжних інструкціях, в результаті чого кошти були перераховані від одного з цих постійних постачальників до іншого. Таким чином, хоча помилка була ненавмисною, є неналежний платник і неналежний отримувач коштів.

Приклад 2: Компанія перераховує кошти правильному постачальнику, але помиляється і завищує суму платежу. Це також некоректна платіжна операція.

Якщо буде встановлено, що кошти були перераховані помилково, процедура повернення залежить від того, з чиєї вини це сталося; Кошти для ЗСУ через рахунки в НБУ: чи потрібно коригувати рахунки до оподаткування. 

Популярні послуги компанії:

• Юридична адреса в Україні;
• Юридична адреса у Києві та області;
• Послуги бухгалтера;
• Бухгалтерські послуги;
• Фінансова звітність ФОП. 

Залишити заявку 067 341 76 94

Помилковий переказ з вини платника

Помилковий переказ коштів з вини платника є досить поширеною ситуацією, як показують статистичні дані. Однак навіть у випадках, коли вина лежить на боці платника, неналежний отримувач (при відсутності його вини) повинен вжити конкретних заходів для повернення коштів.

Згідно з пунктом 4 статті 87 Закону від 30.06.21, неналежний платник має негайно (тобто без зайвої затримки після отримання відповідної інформації) повідомити банківську установу про факт здійснення помилкової (неналежної або не акцептованої) платіжної операції з його рахунку. Головна мета цього повідомлення - отримання компенсації за даною операцією. Термін "негайно" також визначено в самому Законі, і він означає найкоротший можливий термін, але не пізніше наступного операційного дня. Отже, закон встановлює важливий строк для вирішення ситуацій з помилковими платежами, вимагаючи швидких дій.

Під час укладення договору на обслуговування, який зазвичай укладається між платником і надавачем платіжних послуг (зазвичай, банком), докладно визначаються процедури та деталі щодо повернення неналежних платежів. Це включає в себе порядок обміну інформацією щодо таких операцій та процедуру подання заяви про повернення коштів. Зазвичай ці документи містять конкретну інформацію щодо вимоги на повернення коштів та необхідних реквізитів для ідентифікації помилкової фінансової операції.

Облік платника

Для належного обліку помилково перерахованих коштів у бухгалтерському обліку підприємства необхідно провести відповідні бухгалтерські проводки у той самий день, коли відбулася відповідна подія. Розглянемо цей процес та подамо приклад бухгалтерських проводок на основі конкретного сценарію:

На 10.02.2023 року підприємство "ЗАТ «Енергосталь»" перерахувало суму 52 600 гривень зі свого розрахункового рахунку на користь "ТОВ «Будпостачання»". У реквізитах платіжного доручення були вказані реквізити "ТОВ «Будпостачання»". Надавач платіжних послуг (відділення банку, яке обслуговує платника) правильно виконав дебетовий переказ, дотримуючись відповідної платіжної інструкції.

Проте, в той же день бухгалтером підприємства-платника було визнано помилковість цього платежу. Помилка виникла через те, що протягом останнього року між обома цими підприємствами існували господарські зв'язки, і проводилися взаєморозрахунки. Але зараз контракт завершено, і заборгованостей між цими суб'єктами господарювання не залишилося. Отже, помилка бухгалтера мала технічний характер.

У той самий операційний день "ЗАТ «Енергосталь»" (в контексті Закону від 30.06.21 розглядається як неналежний платник) повідомило відділення банку про здійснення неналежної операції зі свого рахунку. Всю суму помилкового платежу було повернуто колишньому контрагенту на 12.02.2023 року у повному обсязі.

У бухгалтерському обліку платника здійснюються такі записи:

У наведеному вище прикладі помилкові суми були перераховані та своєчасно повернуті. Якщо ситуація складніша, процедура і проводки будуть відрізнятися, що буде пояснено більш детально пізніше.

Облік отримувача помилково перерахованих сум

Отримувачам неналежних або помилково переказаних коштів не слід радіти, оскільки це означає, що їм доведеться повернути ці кошти платнику. Ця обов'язковість існує, навіть якщо отримувач не має жодної вини у виникненні цієї ситуації.

Згідно з пунктом 1 статті 88 Закону від 30.06.21, отримувач зобов'язаний повернути грошові кошти. Термін повернення становить 3 робочі дні з моменту отримання спеціального повідомлення від надавача платіжних послуг (банківської установи) платника.

Звісно, отримувач може відмовитись від добровільного повернення грошей. У такому випадку, згідно з пунктом 3 статті 88 Закону від 30.06.21, стягнення коштів проводиться через судовий порядок.

Якщо отримувач не повернув грошові кошти своєчасно (понад трійка робочих днів), на нього поширюються вимоги, визначені в пункті 4 статті 88 Закону від 30.06.21. Неналежний отримувач сплачує пеню, розмір якої становить 0,1% від суми за кожен день "протерміновки". В цілому сума пені не може перевищувати 10% від суми помилкової платіжної операції.

Залишити заявку 067 341 76 94

Важливо зауважити, що пеня перераховується на користь надавача платіжних послуг, тобто на користь відділення банку або іншої фінансової організації, що обслуговує неналежного отримувача.

В бухгалтерському обліку отримувача здійснюються такі проводки (продовжити приклад з умовами):

Порядок повернення помилково переказаних коштів.

Процедура повернення помилково перерахованих коштів, якщо отримувач згоден повернути кошти, не викликає складнощів і зазвичай проста. Згідно з пунктом 10 статті 46 Закону від 30.06.21, коли платіжна операція (перерахунок коштів) сталася за унікальним ідентифікатором, який містить помилку, обидві сторони, тобто надавачі платіжних послуг, повинні співпрацювати з платником-отримувачем та прийняти негайні заходи для повернення грошей платнику.

Якщо платник виявив неналежну фінансову операцію, він повідомляє про це не лише отримувачу (якщо відомі його контакти), але також банківській установі. Банк має обов'язок розглядати такі заяви та надавати актуальну інформацію про процес розгляду (пункт 3 статті 32 Закону).

На самому початку їх взаємовідносин, платник та надавач платіжних послуг (зазвичай, банківська установа) укладають договір на обслуговування, в якому обов'язково вказується інформація про обмін інформацією в разі здійснення неналежної або помилкової платіжної операції. Зазвичай ця інформація представлена у формі електронних документів, які підписуються за допомогою цифрового підпису. Хоча поштові відправлення теж можуть бути використані, на практиці їх використовують все рідше. Обмін повідомленнями з неналежним отримувачем також може здійснюватися через електронну пошту.

Ситуація спрощується тим, що частіше за все мова йде про колишніх контрагентів, які мають контакти одне з одним. Таким чином, повернення коштів в разі згоди отримувача є досить простою справою.

Процедура повернення помилково перерахованих коштів в разі помилки банку

Помилковий переказ коштів може виникнути з вини банку, і у такому випадку важливо знати, як вирішити цю ситуацію та отримати повернення коштів. Закон України від 30.06.21 надає відповідні вказівки щодо відповідальності банківських установ і процедури повернення коштів в таких ситуаціях. Важливі кроки та відомості про цей процес включають:

1. Надання інформації: Банк, який здійснив помилковий переказ коштів, повинен надати вичерпну інформацію на запит платника або отримувача без стягнення з нього плати.

2. Повернення коштів: Якщо банк помилково перерахував гроші платника не тому отримувачу, банк має негайно, після виявлення помилки, повернути кошти платнику за рахунок своїх коштів.

3. Визначення пені: Пеня на користь платника стягується у розмірі 0,1% за кожен день (пункт 9 статті 86 Закону). Тобто, якщо банк дотримується умови "терміновості" і переводить гроші на наступний день після виявлення помилки, пеня становить лише 0,1%.

4. Повернення коштів неналежному платнику: Якщо банк виконав помилкову платіжну операцію з рахунку неналежного платника, він зобов'язаний негайно (або після виявлення помилки або після повідомлення неналежного платника) переказати суму платіжної операції на користь такого неналежного платника. Перерахування здійснюється за рахунок власних коштів.

5. Пеня для неналежного платника: Неналежному платнику сплачується пеня у подвійному розмірі облікової ставки Національного банку України (пункт 10 статті 86 Закону).

6. Комісійна винагорода: Банк також відшкодовує комісійну винагороду за платіж.

Важливо пам'ятати, що якщо банк здійснив помилковий переказ через неправильні реквізити, пеня для банку буде більшою, ніж у разі, коли кошти потрапили "не тому отримувачу".

Залишити заявку 067 341 76 94

Приклад: З рахунку одержувача було переказано 75 000 грн, але сума була зарахована на рахунок іншого (неналежного) одержувача. Банк визнав свою помилку. Наступного робочого дня банк повернув всю суму, але додатково нарахував пеню в розмірі 0,1% за день. У цьому прикладі пеня склала 75 грн. Платник відобразить пеню в бухгалтерському обліку таким чином

Штрафні санкції визнаються доходом і впливають на фінансовий результат платника податків.

Якщо немає згоди на повернення коштів

У випадку, коли отримувач відмовляється повернути помилково перераховані кошти, і відсутня домовленість про термін повернення, ситуація стає складнішою. Існують різні можливі причини відмови або незгоди зі сторони отримувача:

1. Отримана передоплата: Отримувач може розглядати ці кошти як отриману передоплату за товари або послуги, які він планує надати, навіть при відсутності договору.

2. Оплата за вже надані послуги або товари: Отримувач може вважати ці гроші оплатою за раніше надані товари, роботи або послуги, вважаючи, що платник має перед ним заборгованість.

У будь-якому випадку, якщо отримувач відмовляється повернути помилково перераховані кошти, платнику доведеться звертатися до суду з позовом про стягнення. У цьому випадку отримувач буде надавати свої контраргументи, і платнику доведеться доводити правомірність своїх законних вимог щодо повернення грошових коштів.

Для успішного розгляду справи в суді важливо мати докази того, що фінансова операція була помилковою або неналежною. Договірні відносини між сторонами можуть мати подвійне тлумачення, і тому важливо мати всі необхідні документи, листування та інші докази, які підтверджують ваші вимоги та підстави для повернення коштів.

Як це впливає на ПДВ

При отриманні грошових коштів на рахунок суб'єкта господарювання виникає запитання щодо виписання податкової накладної та включення суми до податкових зобов'язань у поточному періоді. Для визначення впливу цих операцій на ПДВ, ми можемо звернутися до Податкового кодексу України.

Згідно з пунктом 185.1 Податкового кодексу України, об'єктом оподаткування по ПДВ є операції з постачання товарів з місцем постачання на митній території України. Постачання товарів включає передачу права на розпорядження такими товарами, включаючи продаж, обмін або дарування.

Отже, коли мова йде про помилково перераховані кошти (які з ПДВ зазначаються в призначенні платежу), вони не підлягають оподаткуванню і не призводять до виникнення податкових зобов'язань за першою подією. Навіть у випадку, коли дата перерахування коштів та дата їх повернення випадають на різні місяці, податкові зобов'язання не збільшуються.

Проте, якщо отримувач відмовляється повертати кошти і вважає їх оплатою за господарську операцію, він може виписати податкову накладну на ці кошти та збільшити податкові зобов'язання. У цьому випадку необхідно буде вирішувати ситуацію в судовому порядку, і важливо, щоб платник не визнавав податковий кредит за зазначеною податковою накладною.

Загалом, отримані та повернуті своєчасно та у законний спосіб помилково перераховані кошти не збільшують базу оподаткування і не призводять до нарахування єдиного податку, ПДВ або податку на прибуток.

Залишити заявку 067 341 76 94