Заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній

20 November 2023

Бланк: повідомлення про участь у міжнародній групі компаній

Повідомлення про участь у міжнародних бізнес-групах: заявники 2024

Щоб подати форму повідомлення про участь у міжнародній групі ("Форма повідомлення МГК")треба:

• бути платником податку на прибуток;
• та бути учасником міжнародної групи компаній (МГК);
• здійснювати операцію під контролем у 2022 році (див. пп. 39.4.2 ПК України, див. пп. 39.4.2 ПК України, див. п. 4).

Іншими словами, при поданні Звіту про контрольовані операції (КО) за 2022 рік учасник МГК повинен також подати вищезгадане повідомлення про МГК. Воно є частиною Звіту з трансфертного ціноутворення (ТЦУ) разом зі Звітом про контрольовані операції. Повідомлення про ІГК в електронному кабінеті має код J1800102.

Особи, яким не потрібно подавати форму для участі в міжнародній групі

Не зобов'язані подавати повідомлення про МГК:

• Компанії, у яких у 2023 році не було контрольованих операцій. Навіть якщо такий платник податків є учасником МГК (у зв'язку з цим набрання чинності ІПК № 3508/ІПК/26-15-07-10-01 від 22 вересня 2021 року) :
• Не учасники МГК.

Слід зазначити, що раніше повідомлення про МГК мали подавати разом зі звітом про КО усі платники податку на прибуток підприємств, які здійснювали контрольовані операції, незалежно від того, чи були вони учасниками МГК, чи ні. Однак підпункт 39.4.2 ПК було оновлено Законом № 2970 від 20 березня 2023 року, який набрав чинності 28 квітня 2023 року. Це обмежило подання повідомлень про МГК лише учасниками таких об'єднань.

Форма повідомлення про участь у міжнародній групі компаній

Чинна форма Повідомлення про МГК затверджена Наказом Міністерства фінансів № 839 від 31 грудня 2020 року. Цим наказом також затверджено порядок підготовки повідомлення. Останні зміни були внесені Наказом Міністерства фінансів № 484 від 27 серпня 2021 року, який вніс деякі зміни до формату Повідомлення про МГК, включаючи наступні зміни:

• дата останнього дня фінансового року, за який складається консолідована фінансова звітність МГК;
• інформація про консолідований валовий дохід МГК за фінансовий рік, що безпосередньо передував звітному.

Для подання слід використовувати лише електронну форму звіту групи компаній з трансфертного ціноутворення (пп. 39.4.2 ПКУ); те саме стосується і звіту про КО. Форма звітності для МГК виглядає наступним чином (зміни виділені жовтим кольором):

ЗАВАНТАЖИТИ

Строки подання повідомлення про участь у міжнародних групах

Звіти про МГК мають бути подані у ті самі строки, що й звіти про КО, тобто до 1 жовтня  (ПКУ, пп. 39.4.2; Перехідні положення 10 ПКУ, п. 53). Таким чином, повідомлення МГК за 2023 рік має бути подане до п'ятниці 29 вересня (останній робочий день тижня). Однак скористатися електронним кабінетом можна і 30 вересня.

Що таке контроль та суттєвий вплив?

Наявність контролю визначається відповідно до критеріїв МСФЗ 10 "Консолідована фінансова звітність". Чітких критеріїв щодо часток у статутному капіталі немає. Однак платник податків, який володіє більш ніж 20 відсотками акцій компанії-нерезидента (або навпаки, якщо сам платник податків володіє акціями компанії-нерезидента), може вважатися таким, що здійснює контроль над компанією-нерезидентом. Суб'єктові господарювання рекомендується ознайомитися з критеріями контролю, наведеними в параграфі 7 МСФЗ 10, та прикладами, наведеними в додатку до цього стандарту. Як правило, контроль завжди встановлюється, коли частка участі в капіталі перевищує 50 відсотків.

Однак при консолідації за методом участі в капіталі відповідно доМСБО 28 "Інвестиції в асоційовані та спільні підприємства" відносини суттєвого впливу (інвестор - бізнес-партнер) є достатніми для включення МГК до консолідованої фінансової звітності материнської компанії. Оскільки в ПКУ 14.1.113 йдеться про контроль, а не про суттєвий вплив, такі відносини формально не відповідають визначенню МГК, наведеному в П(С)БО 28 "Інвестиції в асоційовані та спільні підприємства". У такому випадку, якщо платник податків є або має асоційовану компанію і йдеться про складну ситуацію з контролем, краще звернутися за індивідуальною консультацією до Державної податкової адміністрації щодо того, чи слід вважати платника податків учасником МГК(!).

Як заповнювати повідомлення про участь у міжнародній групі компаній?

Правила заповнення форми повідомлення МГК можна знайти в Порядку № 839, але зверніть увагу на важливі моменти, які необхідно заповнити - в графі 6 вкажіть, чи є платник членом МГК:

• Якщо платник є членом МГК, вкажіть код UNC101. У цьому випадку заповніть весь звіт, зокрема дату останнього дня фінансового року, за який МГК готує консолідовану фінансову звітність, у колонці 8 та код UNC201 у колонці 9. Якщо консолідована фінансова звітність не готується, використовується код UNC 202 (у цьому випадку в графі 8 вкажіть фінансовий рік відповідно до внутрішніх правил МГК);
• Якщо не включено, введіть код UNC102. У цьому випадку немає необхідності заповнювати колонки 7.1-11 основної частини форми повідомлення МГК, Частини I та II. Однак у колонці 12 можна зробити додаткову заяву про те, що, наприклад, визначення "член міжнародної групи" не застосовується до платника податків. Крім того, можна вказати інші причини відсутності МГК. Такі платники податків не зобов'язані подавати повідомлення про МГК або звіт про МГК за 2023 рік. Якщо платник податків був членом МГК минулого року, доцільно подати це повідомлення, щоб вказати на зміну статусу.

В оновленій колонці 11 надається інформація у відповідних грошових (в еквіваленті євро) діапазонах про консолідований загальний дохід ОВК за фінансовий рік, що безпосередньо передує звітному року (CAG). У цьому випадку колонка 11.1 містить один з наступних кодів:

• UNC 901 - AUM <  50 млн €;
• UNC 902 – якщо СКД ≥  50 млн €, але  ≤  750 млн €;
• UNC 903 – якщо СКД >, якщо 750 млн. євро.

Виправлення помилок у повідомленні про участь міжнародній групі компаній

Необхідно подати нове повідомлення МГК або виправлене повідомлення МГК. В останньому випадку введіть код у колонці 1.3:

• SVS401 - якщо подається нова інформація;
• CBC402 - якщо необхідно змінити або видалити вже подану інформацію.

Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній: штрафи

Неповідомлення про участь у міжнародній ініціативній групі карається штрафом у розмірі 124050 грн (= 2481 грн х 50, де 2481 грн - прожитковий мінімум станом на 1 січня 2022 року) для щонайменше 50 осіб. У період воєнного стану та карантину застосовуються штрафи за неповідомлення МГК.