Преміювання та депреміювання працівників
28 September 2023
Нормативна база преміювання
Нормативна база для преміювання працівників в Україні досить різноманітна і включає в себе ряд законодавчих актів і положень. При оцінці законності преміювання на підприємстві важливо враховувати наступні джерела:
-
Кодекс законів про працю України (КЗпПУ): Головний кодифікований акт у галузі праці, який встановлює загальні положення щодо оплати праці працівників на підприємствах будь-якої форми власності.
-
Закон України "Про оплату праці" (Закон № 108): Визначає основні принципи системи оплати праці працівників.
-
Закон України № 1045-XIV "Про профспілки": Забезпечує права працівників на справедливі умови оплати праці.
-
Постанова Кабінету Міністрів України № 1298: Містить єдину тарифну сітку розрядів і коефіцієнтів, яка використовується для визначення розміру зарплати працівників бюджетних установ.
-
Постанова Кабінету Міністрів України № 859: Регулює порядок нарахування оплати за роботу керівників бюджетних підприємств і комунальних установ.
-
Постанова Кабінету Міністрів України N 100: Головний акт для бухгалтерів при розрахунках, пов'язаних з нарахуванням зарплати, включаючи виплату премій та визначення розміру відпускних.
-
Наказ Міністерства соціальної політики України № 646: Затверджує Типове положення про преміювання держслужбовців, яке служить зразком для органів державної влади та їх секретаріатів.
У додаток до галузевого законодавства і положень, існують негалузеві акти, які також важливі для бухгалтерів і включають:
-
Податковий кодекс України: Визначає засади оподаткування нарахувань на користь працівників.
-
Наказ Міністерства фінансів України № 318: Містить положення щодо бухгалтерського обліку, включаючи розрахунки із нарахуванням премій працівникам на підприємствах.
Крім цього, окремі органи виконавчої влади видавали власні акти, які регулюють порядок преміювання в окремих галузях:
-
Закон України № 2145-VIII: Містить положення про формування заробітної плати працівників освіти.
-
Наказ Міністерства соціальної політики України № 308/519: Впорядковує умови оплати праці працівників медичних та соціальних закладів.
Отже, нормативна база для преміювання працівників в Україні складається з різних законодавчих актів і положень, які визначають правила і умови оплати праці на підприємствах.
Популярні послуги компанії:
- Юридична адреса в Україні;
- Юридична адреса у Києві та області;
- Послуги бухгалтера;
- Бухгалтерські послуги;
- Фінансова звітність ФОП.
Які є види премій
Існують різні види премій, які виплачуються працівникам у винагороду за їхню працю. Згідно з трудовим правом і законодавством України, премії можна класифікувати наступним чином:
-
Виробничі премії: Ці премії виплачуються за досягнення працівниками виробничих цілей і завдань. Вони пов'язані з конкретними показниками у праці та можуть бути обумовлені матеріальними результатами або критеріями оцінки. Для нарахування цих премій необхідно пряме відсилання до трудової функції робітника.
-
Невиробничі премії: Ці премії не пов'язані з виконанням працівником своєї виробничої функції. Вони можуть бути виплачені за різноманітні досягнення, такі як вислуга років, відмінна поведінка на роботі, творчий внесок у компанію тощо. Відмінною рисою невиробничих премій є те, що вони не обов'язково ґрунтуються на конкретних матеріальних показниках чи критеріях оцінки.
Отже, премії можуть бути виробничими або невиробничими в залежності від того, чи пов'язані вони з виконанням конкретної виробничої функції працівника. Кожен вид премії має свої умови та критерії нарахування, і вони використовуються для стимулювання працівників та визнання їхніх досягнень на роботі.
.png)
Підприємство повинно мати чітко визначений перелік показників, за якими визначається відповідність досягнень працівника умовам нарахування премії. Наприклад, цей перелік може включати в себе визначення добової або місячної норми виробництва, яку працівник повинен обов'язково виконати, а також показників, виповнення яких є вище стандартів і підлягає преміюванню.
За частотою виплати, виробничі премії можна розділити на наступні категорії:
-
Одноразові премії: Ці премії виплачуються працівникам лише один раз за досягнення конкретного результату чи виконання певного завдання.
-
Багаторазові премії: У цьому випадку премії виплачуються працівникам декілька разів за кожен випадок досягнення конкретного результату чи завершення певної роботи. Важливо відзначити, що одна і та ж підстава може служити основою як для одноразових, так і для багаторазових премій.
За періодом нарахування премій, виробничі премії поділяються на:
-
Місячні премії: Вони виплачуються працівникам щомісяця за досягнення певних результатів.
-
Квартальні премії: Ці премії виплачуються щокварталу, тобто через кожні три місяці.
-
Піврічні премії: Вони виплачуються працівникам кожні півроку, тобто раз на шість місяців.
-
Річні премії: Ці премії виплачуються працівникам щороку, відзначаючи їхні досягнення та результати протягом року.
Невиробничі премії, навпаки, виплачуються незалежно від трудових досягнень працівника та, як правило, не підлягають якісній оцінці. Їх можна поділити на дві основні категорії:
.png)
Підприємство має повний контроль над визначенням характеру та джерел фінансування невиробничих премій. Залежно від оточуючих обставин і політики компанії, невиробничі премії можуть приймати різні форми. Ось деякі ключові аспекти, які слід враховувати:
-
Зміст невиробничої премії: Підприємство самостійно визначає, за якими критеріями виплачуватимуться невиробничі премії. Наприклад, це може бути за досягнення певних цілей, внесок в покращення робочого колективу, вдалі результати в позаштатних сферах, такі як спорт або громадська діяльність.
-
Джерела фінансування: Премії можуть бути фінансовані з різних джерел. Деякі премії можуть виплачуватися з прибутку, отриманого протягом поточного періоду, наприклад, за досягнення плану продажу. Інші премії можуть бути фінансовані з нерозподіленого прибутку минулих періодів, як, наприклад, річна премія.
За кількістю отримувачів і спрямуванням, невиробничі премії можна поділити на наступні категорії:
-
Індивідуальні невиробничі премії: Ці премії виплачуються конкретній особі за індивідуальні досягнення або з нагоди особистих подій. Наприклад, менеджер може отримати премію за успішне привернення нового клієнта, а співробітнику можуть виплатити премію з нагоди дня народження.
-
Групові невиробничі премії: Ці премії виплачуються групі працівників за спільні досягнення чи події. Наприклад, бригада може отримати премію за вчасне завершення робіт або всі працівники підприємства можуть отримати премію з нагоди Дня будівельника.
При нарахуванні і виплаті невиробничих премій слід дотримуватися чіткого підходу та регламентувати ці процеси відповідними правилами і положеннями.
.jpg)
Положення про преміювання
Положення про преміювання: Це ключовий локальний документ, що визначає порядок нарахування та виплати премій на конкретному підприємстві. Для його затвердження необхідне узгодження з профспілковими організаціями або іншими представницькими органами трудового колективу.
Структура положення про преміювання:
-
Вступна частина: Визначає мету та область застосування документа, а також вказує на необхідність узгодження з представниками працівників.
-
Види премій: Описує різні види премій, які можуть виплачуватися на підприємстві. Наприклад, виробничі, невиробничі, індивідуальні, групові тощо.
-
Порядок нарахування: Встановлює правила та процедури нарахування кожного виду премії, включаючи критерії, за якими визначається відповідність досягнень працівника умовам нарахування премії.
-
Учасники та ініціатори: Визначає, хто може отримати премію і хто має право ініціювати нарахування премій.
-
Підстави та критерії нарахування: Визначає за що можуть нараховуватися премії та які конкретні критерії використовуються для оцінки досягнень працівників.
-
Розмір премії: Встановлюється методика розрахунку розміру премії для кожного виду та категорії працівників.
-
Джерела фінансування: Описує, з якого бюджету або фонду відбувається фінансування премій.
-
Частота виплат: Визначається, як часто виплачуються премії (місячно, квартально, річно тощо).
-
Підстави позбавлення премії: Уточнюється, за яких обставин працівнику може бути позбавлено премії.
-
Процедура ознайомлення: Вказується, яким чином кожен працівник повинен бути ознайомлений з положенням про преміювання.
Оновлення положення про преміювання: Враховуючи зміни в умовах діяльності підприємства, документ підлягає періодичному оновленню для відповідності сучасним методам оцінки праці та урахуванню інновацій в компані
.png)
Положення про преміювання працівників повинні містити чіткі формулювання і не повинні мати двозначного тлумачення. Премії виплачуються на добровільній основі. Навіть якщо показники, за які виплачується премія, були досягнуті, рішення про виплату премії залишається виключно за керівництвом.
Однак, якщо в трудовому договорі чітко зазначено, що премії є невід'ємною частиною заробітної плати, виплата премій є обов'язковою.
Примітка: Виплата премій за відсутності положення про преміювання може вважатися незаконною.
Бухгалтерський облік премій:
Віднесення до виробничих витрат: Виплата додаткової винагороди працівникам вважається виробничими витратами підприємства, і це регулюється НП(С)БО 16 «Витрати». Наприклад, премія фінансового директора буде облікована як адміністративні витрати так само, як і заробітна плата:
Дебет (Д-т) — рахунок 92 «Адміністративні витрати»
Кредит (К-т) — рахунок 661 «Розрахунки за заробітною платою»
Розрахунок премії відсотково від окладу: Якщо розмір премії визначено як відсоток від окладу, нарахування відбувається відповідно до фактично відпрацьованого часу. Наприклад, якщо оклад складає 7 000 грн і премія за січень становить 25% від окладу, а працівник відпрацював 22 дні замість 26:
Розрахунок: 7 000 * 25% / 26 * 22 = 1480,82 грн (розмір премії до відрахування податків).
Податковий облік премій:
-
Оподаткування премій: Більшість премій підлягають оподаткуванню. Роботодавець, як податковий агент, здійснює відрахування ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) та учасника силових структур збору із суми премії, яку нараховано.
-
Врахування невиробничих премій: Невиробничі премії не враховуються у сумі виплат працівнику при визначенні мінімальної зарплати. При визначенні загального оподатковуваного місячного доходу враховуються премії, які були нараховані у звітному місяці. Тобто, премія за перший квартал 2023 року, яка нарахована у квітні 2023 року, буде оподатковуватися за правилами квітня.
Бухгалтерський та податковий облік премій має важливе значення для підприємства, оскільки це допомагає забезпечити відповідність законодавству і ефективно використовувати фінансові ресурси.
Преміювання державних працівників
Питання преміювання державних службовців детально розглядається в галузевому законодавстві. Зокрема, стаття 50 Закону України від 10 грудня 2015 року № 889-VIII "Про державну службу" ("Закон № 889") передбачає, що премії включаються до заробітної плати державного службовця. Однак, з метою запобігання примусу до виплати премій, до цього положення додається застереження про те, що вони виплачуються у разі їх визначення.
.png)
Як видно з таблиці, державні службовці мають право на премії за результатами роботи. Іншими словами, всі премії, передбачені законодавством, пов'язані з виконанням державним службовцем своїх обов'язків. Навіть річна премія. Навіть якщо вона виплачується раз на рік. Загальний річний розмір щомісячних та щоквартальних премій не може перевищувати 30% річного фонду оплати праці.
.png)
Таким чином, Т.А. Хованська може отримати річний бонус у розмірі 32 400 євро. Ця сума включає в себе річну, квартальну та місячну премії. Розмір премії кожного державного службовця визначається керівником державного органу в наказі про преміювання.
Примітка: Всі премії державним службовцям виплачуються з державного бюджету.
Керівник кожного державного органу повинен затвердити власне положення про преміювання відповідно до "Типового положення про преміювання державних службовців апарату органів виконавчої влади, інших державних органів та їхніх структурних підрозділів (секретаріатів)".
У Положенні про преміювання державних службовців державні органи можуть передбачати інші види премій, які відповідають вимогам роботи конкретної установи, крім премій, передбачених Законом № 889. Наприклад, премія до Дня працівників ветеринарної медицини для працівників Головного управління Держпродспоживслужби в Дніпропетровській області може бути передбачена його керівником у положенні про преміювання. Преміювання працівників органів місцевого самоврядування здійснюється відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 4 жовтня 1996 року № 1295 "Про умови оплати праці працівників апарату органів місцевого самоврядування та їх виконавчих органів".
Причини, через які працівників позбавляють премій
Стаття 147 Кодексу законів про працю передбачає лише два види стягнень за порушення трудової дисципліни: догану та звільнення, які, як правило, застосовуються до всіх працівників. Інші дисциплінарні стягнення застосовуються лише до конкретних працівників відповідно до інших законів та статутів. Прикладом може бути догана державному службовцю відповідно до Закону 889.
Отже, для того, щоб позбавити працівника премії, має бути документ, який не суперечить трудовому законодавству, але дає роботодавцю матеріальний стимул для того, щоб працівник краще працював і не допускав дисциплінарних порушень. Тому основним законодавчим актом, що визначає порядок позбавлення працівника премії, буде положення про преміювання працівників конкретного підприємства. Ці правила також повинні містити положення, які надають керівництву право позбавляти працівників премій.
Бонуси як додаткова оплата праці та бонуси як заохочення - це два різні інструменти. Ці поняття потрібно розглядати окремо при формулюванні обмежень на виплату премій. Роботодавець може виносити догани працівникам, які порушують трудову дисципліну. У правилах преміювання може бути визначено, коли працівник може бути позбавлений премії у випадку обґрунтованої догани.
.png)
І навпаки, в положенні про преміювання може бути зазначено, що наявність дисциплінарних стягнень не є перешкодою для виплати премії до дня народження. У таких випадках премії до дня народження виплачуються всім дисциплінарним порушникам.
Ключовий момент: положення про преміювання не повинні погіршувати становище працівника. Однак вони можуть його покращувати.
Керівники також можуть позбавити працівника частини премії, якщо він відпрацював неповний місяць або незадовільно виконував свої обов'язки. Іншими словами, повна сума може бути не виплачена. Однак таке право має бути обов'язково прописане в преміальній політиці роботодавця. В іншому випадку це вважається порушенням.
Як оформити депреміювання працівника
Депреміювання працівника є важливою складовою управління персоналом та дисципліною на робочому місці. Якщо підприємство має встановлені процедури та положення про преміювання, то також важливо мати відповідні правила для депреміювання, щоб вони були чіткі та справедливі. Ось кілька кроків для оформлення депреміювання працівника:
-
Перевірте положення про преміювання: Переконайтеся, що ваше підприємство має встановлені правила та процедури для преміювання та депреміювання працівників. Ці правила повинні бути оформлені в документі, який визначає підстави для депреміювання.
-
Визначте підстави для депреміювання: Положення про преміювання повинно містити вичерпний перелік підстав, за якими можна позбавити працівника премії. Це можуть бути, наприклад, невиконання посадових обов'язків, порушення трудової дисципліни, невідповідність умовам преміювання, тощо.
-
Подання керівника структурного підрозділу: Після того, як керівник структурного підрозділу виявив невідповідність дій працівника умовам преміювання, він повинен підготувати доповідну записку або інший документ, який відображає ситуацію та підстави для депреміювання.
-
Розгляд подання керівником: Керівник підприємства повинен розглянути подання від керівника структурного підрозділу та прийняти рішення щодо доцільності покарання або видачі наказу про депреміювання.
-
Видання наказу про депреміювання: Якщо рішено позбавити працівника премії або виплатити премію не в повному обсязі, керівник підприємства повинен видати відповідний наказ. В наказі слід чітко визначити підстави для депреміювання та розмір втрати премії.
-
Ознайомлення працівника з наказом: Працівник, якого позбавили премії, повинен бути ознайомлений з наказом під підпис. Це допоможе забезпечити прозорість та зрозумілість процесу.
-
Документування процесу: Усі кроки процесу депреміювання повинні бути документально оформлені, включаючи подання, рішення керівника, наказ та підписи працівника.
-
Додержання законодавства: Під час депреміювання важливо дотримуватися вимог трудового законодавства та інших нормативних актів. Наприклад, підприємство повинно враховувати, що за кожне порушення трудової дисципліни до працівника може бути застосовано лише один вид стягнення.
-
Комунікація з працівником: Важливо також забезпечити належну комунікацію з працівником, пояснити підстави для депреміювання та відповісти на всі його запитання.
Депреміювання є необхідною складовою управління персоналом, але воно повинно проводитися відповідно до законодавства та внутрішніх правил підприємства, з дотриманням справедливості та прозорості.
Чи має право працівник оскаржити скасування премії?
Кожен працівник має право оскаржити будь-яке рішення, прийняте роботодавцем. Питання, які виникають у зв'язку з трудовими спорами, можуть бути вирішені через різні процедури, такі як робота комісій по трудових спорах, розгляд у місцевих загальних судах або шляхом медіації.
Згідно з законодавством, працівник має право звернутися за захистом своїх прав протягом 3 місяців з моменту, коли він дізнався про порушення або коли він повинен був дізнатися про це. Ця важлива засада стосується всіх видів рішень роботодавця, включаючи скасування премії.
Якщо премія є неот'ємною частиною заробітної плати працівника і виникає суперечка стосовно виплати заробітної плати, то строк для звернення за захистом прав працівника не обмежений у часі. Профспілкова організація також має право представляти інтереси працівника на всіх рівнях розгляду справи про порушення його прав.
Отже, працівники мають законне право оскаржувати скасування премії та захищати свої трудові права у відповідності до встановленого порядку.
