Розрахунки з постачальниками та підрядниками

28 September 2023

Рахунки для обліку розрахунків

Розрахунки з постачальниками та підрядниками зазвичай здійснюються з використанням чотирьох рахунків, перелічених в Інструкції з бухгалтерського обліку № 296, виданій Міністерством фінансів 30 листопада 1999 року (далі - Інструкція № 291). Ці рахунки наведені в таблиці нижче.

• На яких рахунка вести облік розрахунків ЗАВАНТАЖИТИ

Крім вищезазначених рахунків, можна також використовувати субрахунок 682 "Внутрішньогосподарські розрахунки". Він використовується, коли постачальником або підрядником є дочірнє (асоційоване) підприємство (не плутати з філією).

Відокремлення постачальника та підрядника в бухгалтерському обліку не є обов'язковим, оскільки підрядник також є постачальником. У більшості випадків так називають виконавця будівельного контракту.

Залишити заявку 067 341 76 94

Субрахунок 631 чи 685: у чому різниця

Розглядаючи питання вибору між субрахунком 631 та 685 (по номерах бухгалтерських рахунків), важливо відзначити, що конкретний вибір залежить від облікової політики та практик, прийнятих на підприємстві. Не існує жодних строгих і докладних визначень щодо використання цих субрахунків, і це практично визначається самим підприємством.

Існують кілька можливих сценаріїв використання цих субрахунків, які можуть бути розглянуті, і ці варіанти наведено в таблиці нижче.

Крім того, деякі підприємства вибирають вести облік розрахунків за всіма видами робіт та послуг на субрахунку 685, тоді як субрахунок 631 використовується виключно для розрахунків за товари, матеріали та обладнання.

Важливо відзначити, що Інструкція № 291 не надає конкретних вказівок для такого розподілу, особливо щодо сценаріїв 2 та 3 з таблиці вище. Зауважте також, що субрахунок 685 належить до групи "Розрахунки за іншими операціями", тобто операціями, що не включають розрахунків з постачальниками та підрядниками. З іншого боку, назва субрахунку 631 передбачає використання його для всіх видів розрахунків, включаючи роботи та послуги.

Враховуючи Інструкцію № 291, можна прийняти рішення вести розрахунки за комунальні послуги та інші операції на субрахунку 631 (варіант 1).

Важливо пам'ятати, що Інструкція № 291 не надає чітких вказівок щодо операцій, які слід обліковувати на субрахунку 685. Тому перенесення комунальних послуг чи інших операцій на цей субрахунок може розглядатися як "інше". Вибір, який зробить бухгалтер підприємства, може бути обґрунтованим і зручним для конкретних обставин.

Для більшої надійності, рекомендується закріпити вибір щодо використання цих субрахунків на рівні наказу про облікову політику підприємства.

Залишити заявку 067 341 76 94

У якій формі дозволені розрахунки

Розрахунки на підприємстві можуть приймати різні форми в залежності від системи оподаткування та інших факторів. Ось які форми розрахунків дозволені в різних ситуаціях:

1. Загальна система оподаткування (податок на прибуток): На підприємствах, які оподатковуються на загальних умовах, форма розрахунків може бути будь-якою – готівковою, безготівковою або бартерною.

2. Єдиний податок (3 група): У цьому випадку розрахунки у негрошовій формі, такі як бартер та розрахунки векселями, заборонені (згідно з п. 291.6 ПКУ). Такі підприємства можуть використовувати лише готівкові розрахунки або безготівкові розрахунки, включаючи електронні гроші (платіжні картки).

3. Спрощена система оподаткування: Платники єдиного податку третьої групи (електронні резиденти, е-резиденти) не обмежені в формах розрахунків і можуть використовувати різні форми оплати.

4. Спеціальні вимоги для РРО (касового апарату): Важливо пам'ятати, що платіж з банківської картки може вважатися розрахунковою операцією, яка може вимагати використання касового апарата (РРО), так само, як і готівковий розрахунок. Це особливо стосується продажу технічно складних товарів, що потребують гарантійного обслуговування, незалежно від системи оподаткування постачальника.

Зазначено, що вимоги пунктів 291.5-291.ПК не поширюються на платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів).

Усі ці правила та вимоги повинні дотримуватися для забезпечення правильної бухгалтерської та податкової обліку.

Розрахунки з постачальниками та ПДВ

Розрахунки з постачальниками та ПДВ вимагають дотримання певних правил і врахування податкових аспектів. Ось ключові моменти:

1. Право на податковий кредит: У разі, коли обидві сторони (покупець і постачальник) є платниками ПДВ, покупець має право на податковий кредит. Це означає, що сума ПДВ, яка включена в вартість придбаних товарів, робіт чи послуг, може бути зменшена зобов'язанням покупця перед бюджетом.

2. Умови для отримання податкового кредиту:

   • Постачальник повинен зареєструвати податкову накладну у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) (згідно з п. 198.6 ПКУ).
   • Право на податковий кредит виникає згідно з правилом "першої події". Це означає, що покупець може отримати податковий кредит або на дату оплати авансу (попередньої оплати), або на дату отримання товарів, результатів робіт чи послуг (згідно з п. 198.2 ПКУ).

3. Облік ПДВ по розрахунках з постачальниками: Якщо було сплачено аванс, то покупець отримує право на податковий кредит після реєстрації податкової накладної постачальником. Важливо знати, що перерахований аванс дає лише право на податковий кредит, і цей кредит можна визнати лише за умови реєстрації податкової накладної.

4. Податкова реформа та облік ПДВ: Зазначено, що з серпня 2019 року не діє Інструкція з бухгалтерського обліку ПДВ (наказ Мінфіну від 01.07.1997 р. №141). Однак, на момент моїх знань (вересень 2021 року), податкова служба не видавала жодних роз'яснень чи нових інструкцій. Тому бухгалтерський облік ПДВ по розрахунках з постачальниками варто проводити на основі попередніх норм і правил, які були чинними до цієї дати.

5. Імпорт товарів і послуг: При імпорті товарів в Україну може виникнути сплата імпортного ПДВ. Щодо імпорту послуг, діють правила, зазначені у пунктах 186.2 і 186.3 ПКУ.

Важливо зазначити, що податкові правила можуть змінюватися з часом, тому рекомендується завжди слідкувати за актуальним законодавством та отримувати консультацію від фахівців з бухгалтерського та податкового обліку для виконання всіх вимог і правил.

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться наступним чином

• Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками проводки ЗАВАНТАЖИТИ

Залишити заявку 067 341 76 94