Співпраця з ФОП у 2025 році: ключові правила та ризики для бізнесу

25 July 2025

У 2025 році співпраця з фізичними особами-підприємцями (ФОП) залишається популярним інструментом для оптимізації витрат у бізнесі. Проте зміни в податковому законодавстві, посилення контролю з боку ДПС та БЕБ вимагають ще більшої обережності при укладанні договорів з ФОПами.

Підприємцям варто уважно підходити до оформлення таких угод, адже навіть незначна помилка або формальний підхід можуть обернутися серйозними фінансовими ризиками. Контролюючі органи дедалі частіше трактують співпрацю з ФОП як приховані трудові відносини — із відповідними штрафами та донарахуваннями.

У цій статті ми розглянемо, які саме умови має містити договір з ФОПом у 2025 році, щоб уникнути юридичних проблем, а також на що звертають увагу податківці при перевірках.

Як правильно оподатковувати виплати ФОПам у 2025 році

Щоб уникнути помилок і зайвих податкових нарахувань під час виплат фізичним особам-підприємцям, важливо отримати підтвердження їхнього підприємницького статусу. Залежно від системи оподаткування, яку застосовує ФОП, порядок звільнення від податків буде різним.

Якщо ви виплачуєте дохід ФОПу на загальній системі оподаткування, не утримуйте ПДФО та військовий збір, за умови, що маєте копію документа, який підтверджує держреєстрацію підприємця. Це може бути витяг або виписка з ЄДР (Єдиного державного реєстру). Такі дії ґрунтуються на п. 177.8 Податкового кодексу України. Аналогічно, у такому випадку не нараховується ЄСВ, якщо вид діяльності, за яким ФОП надає послуги, зазначений у його реєстраційних документах.

Зверніть увагу: у разі оплати послуг або робіт у різні дати, обов’язково перевірте, чи зберіг партнер статус підприємця на момент кожної з них.

Залишити заявку 067 341 76 94

Які документи потрібні для звільнення від ПДФО, військового збору та ЄСВ

Для звільнення від податкових нарахувань слід отримати від ФОПа такі документи:

• копію виписки або витягу з ЄДР;
• у деяких випадках — витяг з реєстру платників єдиного податку (не обов’язково, але бажано).

Ці документи підтверджують, що ви працюєте з підприємцем, а не з найманим працівником. Це важливо для уникнення ризику перекваліфікації договору у трудові відносини.

Також перевірте, чи співпадає вид діяльності, зазначений у витягу з ЄДР, із тими роботами або послугами, які надає ФОП за договором. Якщо вид діяльності не відповідає, доведеться нарахувати ЄСВ у розмірі 22%.

Оподаткування при співпраці з ФОПами-єдинниками

Якщо ви працюєте з ФОПом, який застосовує спрощену систему оподаткування, ситуація дещо інша. Доходи таких підприємців не включаються до загального оподатковуваного доходу (пп. 165.1.36 ПКУ). Це означає, що:

• не потрібно утримувати ПДФО і військовий збір із виплат за роботи чи послуги;
• ЄСВ не нараховується при купівлі товарів;
• при оплаті за послуги/роботи потрібно мати підтвердження підприємницького статусу та відповідність КВЕДів.

Незважаючи на те, що Податковий кодекс не вимагає обов’язкової наявності витягу з реєстру платників єдиного податку, його наявність допоможе уникнути зайвих запитань від податківців.

Залишити заявку 067 341 76 94

Заповнення Додатку 4ДФ: що і як зазначити

У додатку 4ДФ слід відобразити інформацію про дохід ФОПа за ознакою «157» — саме вона відповідає виплатам самозайнятим особам.

Заповнення основних граф:

• Графа 3а — дата нарахування доходу (наприклад, березень).
• Графа 3 — дата фактичної виплати (наприклад, квітень).
• Графа 6 — ознака доходу «157».
• Графи 4а, 4, 5а, 5 залишаються порожніми, якщо ПДФО і військовий збір не утримувалися.

Таким чином, навіть у разі податкового звільнення, інформація про співпрацю з ФОПом повинна бути задекларована — це дозволить уникнути претензій з боку контролюючих органів.

Додаток Д1: коли включати виплати ФОПу

У ситуаціях, коли ви не нараховуєте ЄСВ, дохід ФОПа у Додатку Д1 не зазначається. Але якщо все ж виникає обов’язок сплати ЄСВ (наприклад, у випадку, коли вид діяльності у витягу з ЄДР не збігається з договором), звітність виглядає інакше.

Основні правила подання:

• Відображайте дохід у місяці, коли його нараховано у бухобліку.
• Якщо строк дії договору перевищує один місяць — розподіляйте суму винагороди рівномірно на весь період.
• На кожен місяць заповнюйте окремий рядок, навіть якщо винагороду виплачено одноразово.
• У графі 9 зазначте тип нарахування «1» — для випадків, коли строк виконання робіт перевищує місяць.
• У графі 10 — вкажіть конкретний місяць, за який проведено нарахування.
• У графі 14 — кількість календарних днів перебування у відносинах ЦПХ (цивільно-правового характеру) за відповідний місяць.

Приклад: якщо договір укладено на рік, а оплата здійснюється щокварталу — кожна виплата розбивається на 3 місяці, а в додатку Д1 створюються три однакові рядки з рівними сумами винагороди.

Залишити заявку 067 341 76 94

Звітність без помилок

Співпрацюючи з ФОПами, пам’ятайте:

• Навіть без утримання ПДФО/військового збору, дані про виплати слід відображати у 4ДФ.
• Використовуйте ознаку доходу 157 для самозайнятих осіб.
• ЄСВ у Д1 вказуйте тільки тоді, коли його реально нарахували, і дотримуйтесь правил розподілу по місяцях.

Не ризикуйте: формуйте звітність з експертною точністю

Щоб уникнути штрафів і непорозумінь із податковими органами — ведіть облік та звітність відповідно до чинного законодавства. За потреби звертайтесь до професійних бухгалтерів або консалтингових компаній, які допоможуть грамотно оформити договори та податкову документацію.

Почніть вести звітність без стресу — зверніться до наших фахівців за консультацією вже сьогодні!

Замовити дзвінок