Спрощена система оподаткування

23 November 2023

Спрощена система оподаткування. Заява

Розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування

Відмінності між спрощеною системою оподаткування та загальною системою оподаткування

Спрощена система оподаткування ідентична системі єдиного податку (ЄП), передбаченій главою 14, частиною 1 (статті 291-300) Податкового кодексу. Спрощену систему оподаткування можуть використовувати як юридичні, так і фізичні особи. Для юридичних осіб це податок на прибуток, а для фізичних осіб-підприємців (ФОП) - податок на доходи фізичних осіб, податок на заробітну плату та єдиний соціальний внесок.

Замовити дзвінок

Спрощена система оподаткування - переваги та недоліки

Загалом, спрощена система оподаткування є вигідною, якщо:

• Якщо суб'єкт господарювання має високі доходи та низькі витрати. Якщо витрати високі, кращою може бути загальна система сплати податку з прибутку або ЧОД, тобто різниці між доходами та витратами;
• Якщо річний дохід (виручка) є низьким, ЄП взагалі не залежить від доходу (групи 1-2 і 4) або податкові платежі як частка доходу є відносно невеликими (група 3);
• Земельний податок можна заощадити, використовуючи земельні ділянки;
• Основний споживач не повинен реєструватися як платник ПДВ, якщо він є громадянином тієї ж країни або платником спрощеної системи оподаткування (це стосується груп 1-2). Це робить товари та послуги дешевшими;
• Займатися сільськогосподарським виробництвом - в цьому випадку вигідна 4 група. Це пов'язано з тим, що податок не залежить від доходу сільськогосподарського підприємства, а лише від кількості та вартості землі.

Слід зазначити, що банки, лихварі, кредитні спілки, страхові компанії, довірчі товариства, лізингові компанії, інвестиційні фонди, органи реєстрації цінних паперів та нерезиденти не можуть користуватися перевагами спрощеної системи оподаткування.

Спрощена система оподаткування звільняє від сплати земельного податку (стаття 297(1) Податкового кодексу) та збору за спеціальне використання води (стаття 297(1) Податкового кодексу) для 4 групи єдиного податку (стаття 297(1) Податкового кодексу). Однак, наступні податки не звільняються від сплати за спрощеною системою оподаткування:

• Податок на доходи фізичних осіб, внески на соціальне страхування;
• Єдиний соціальний внесок за працівників;
• ПДВ (4 група, 3 група, 3%);
• Екологічний податок;
• Митні платежі;
• Орендна плата;
• Однак ряд видів діяльності, пов'язаних зі сплатою орендної плати, заборонено здійснювати платникам єдиного податку. Наприклад, групам 1-3 не дозволяється видобувати підземні води, оскільки вони є корисними копалинами загальнодержавного значення;
• Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (скорочено - податок на нерухомість);
• Транспортний податок (також відомий як "транспортний податок");
• Туристичний збір (також відомий як "туристичний збір");
• Збір за паркування;
• Податок на доходи нерезидентів (також відомий як податок на репатріацію). Він є частиною податку на прибуток і може сплачуватися як фізичними, так і юридичними особами.

Спрощена система оподаткування - 1 та 2 групи єдиного податку

Спрощена система оподаткування для 1-2 групи застосовується тільки для фізичних осіб-підприємців.

Фізичні особи-підприємці на 1 та 2 групах єдиного податку не можуть займатися такими видами діяльності (Податковий кодекс, п. 291.4):

• Посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група КВЕД 70.31);
• Послуги з надання доступу до мережі Інтернет;
• Виробництво, постачання та продаж ювелірних та побутових виробів, дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння (Реалізація).

Замовити дзвінок

Спрощена система оподаткування - 3 група єдиного податку

Третя група спрощеної системи оподаткування відкрита як для фізичних, так і для юридичних осіб. Загалом, ця група корисна для компаній, яким необхідно співпрацювати з платниками податку на прибуток, реєструватися платниками ПДВ або надавати послуги нерезидентам. Кількість працівників не обмежена.

Спрощена система оподаткування - 4 група єдиного податку (сільське господарство)

4 група - це спеціальна група, в якій знаходяться виключно сільськогосподарські виробники. Під неї підпадають як компанії, так і фізичні особи-підприємці.

Юридичні особи - платники єдиного податку 4 групи. Будь-яка юридична особа (ТОВ, ПП тощо) може бути платником ЄП 4 групи, якщо її частка у сільськогосподарському виробництві становить не менше 75% (п. 291.4 "а" Податкового кодексу). Цей відсоток розраховується за попередній податковий (звітний) рік. Винятком є форс-мажорні обставини, такі як заморозки, посуха, повінь або пожежа (пп. 298.8.4 ПКУ). Для підтвердження цього необхідно надати рішення місцевої ради про наявність таких обставин (довідка ГУ ДФС в м. Одеса).

Відповідно до пп. 14.1.235 ПКУ, сільськогосподарський товаровиробник - це особа, яка здійснює такі види діяльності:

• Виробництво сільськогосподарської продукції (групи 1-24 УКТЗЕД);
• Розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах);
• Переробка сільськогосподарської продукції (включаючи переробку власної сировини на давальницьких умовах) у власних або орендованих приміщеннях;
• Постачання власної продукції.

ФОП на 4-й групі єдиного податку. Що стосується фізичних осіб-підприємців, то особа, яка веде виключно фермерське господарство (ФГ), може перебувати на 4 групі єдиного податку лише за умови дотримання всіх наведених нижче вимог (п. 291.4 ПКУ, п. "б"):

• Господарська діяльність пов'язана виключно з вирощуванням, відгодівлею, збиранням, виловом, переробкою та реалізацією сільськогосподарської продукції;
• Здійснення господарської діяльності на земельній ділянці платника податку. Винятки будуть зроблені для постачання;
• Відсутність найманої праці;
• Членами фермерського господарства є лише члени сім'ї фізичної особи-підприємця, як це визначено у статті 3(2) ПКУ, тобто спільне проживання, спільне господарство, спільні права та обов'язки (за винятком дітей та дружини/чоловіка, див. абзаци 2-3 статті 3(2) ПКУ);
• Площа сільськогосподарських угідь та/або джерельних вод, які перебувають у власності та/або користуванні членів домогосподарства, становить від 2 до 20 га.

Платники цієї групи звільняються від сплати збору за спеціальне використання води на додаток до земельного податку (п. 1 ст. 297 Податкового кодексу).

Якщо платник податків втрачає право перебувати у групі 4, він може перейти на єдиний податок групи 3 або на загальну систему. Однак повернутися до 4 групи він може лише через два календарні роки.

Замовити дзвінок

Які види діяльності заборонені для всіх суб'єктів господарювання на спрощеній системі оподаткування?

Наступні види діяльності заборонені для спрощеної системи оподаткування (ч. 5 ст. 291 Податкового кодексу):

• Організація та проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей) та парі (букмекерське парі та парі на тоталізаторі);
• Зміни в іноземній валюті;
• Імпорт, експорт та реалізація товарів (крім діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та роздрібним продажем пива, сидру, перрі (безалкогольного) та столових вин);
• Видобуток, виробництво та реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння (у тому числі дорогоцінного каміння органогенного утворення) (крім виробництва, постачання та реалізації (купівлі-продажу) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
• Видобування та реалізація корисних копалин. Однак, за винятком реалізації корисних копалин регіонального значення;
• Діяльність у сфері фінансового посередництва. При цьому виключається діяльність у сфері страхування, що здійснюється страховими агентами, визначеними в Законі України "Про страхування", аварійними комісарами та аджастерами, визначеними в розділі ІІІ цього Положення;
• Діяльність з управління бізнесом діяльність, пов'язана з наданням послуг поштового зв'язку (крім кур'єрської діяльності);
• Діяльність, пов'язана з наданням послуг фіксованого телефонного зв'язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв'язку (місцевого, міжміського, міжнародного); діяльність, пов'язана з використанням бездротового доступу до телекомунікаційних мереж і каналів електрозв'язку (місцевого, міжміського, міжнародного) діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв'язку з правом технічного обслуговування та надання в користування каналів електрозв'язку (місцевого, міжміського, міжнародного); діяльність з надання послуг електрозв'язку з правом технічного обслуговування та надання в користування каналів електрозв'язку (місцевого, міжміського, міжнародного).
• Діяльність, пов'язана з продажем творів мистецтва та антикваріату і організацією аукціонів творів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату;
• Організація та проведення гастрольних заходів;
• Технічне випробовування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері інспектування;
• Діяльність, пов'язана з наданням в оренду й експлуатацію земельних ділянок загальною площею понад 0,2 гектара, житлових будинків та/або їх частин загальною площею понад 400 квадратних метрів, нежитлових будинків (споруд, будівель) та/або їх частин загальною площею понад 900 квадратних метрів;
• Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди та компанії, інші фінансові установи, визначені законом, органи реєстрації цінних паперів.

ЄСВ на спрощеній системі оподаткування 

Фізичні особи - платники податків сплачують ЄСВ за себе та за найманих працівників.

Перехід із загальної системи оподаткування на спрощену

Заява про перехід на спрощену систему оподаткування подається до Державної податкової адміністрації не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного кварталу:

• Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (пп. 298.1.5 ПКУ) за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів від 16 липня 2019 року № 308;
• Розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Перехід обмежений до одного разу протягом календарного року (пп. 298.1.4 ПКУ). Якщо компанія бажає перейти на єдиний податок 3 групи (платник ПДВ) за ставкою 3%, вона повинна подати заяву не пізніше ніж за 10 днів до початку кварталу (оновлений підпункт 4 "б" пункту 293.8 ПКУ). Цей термін збігається з терміном реєстрації платником ПДВ.

Замовити дзвінок

Перехід на спрощену систему оподаткування одночасно з реєстрацією

Новостворені компанії та фізичні особи-підприємці можуть перейти на спрощену систему оподаткування одночасно з реєстрацією. Для цього заяву про перехід на спрощену систему оподаткування необхідно подати разом із заявою про реєстрацію юридичної особи/фізичної особи-підприємця.

Якщо заяву подати не одразу, час для реєстрації ще є:

• Якщо ФОП хоче зареєструватися платником єдиного податку першої або другої групи (пп. 298.1.2 ПКУ, абзац 1) - до кінця місяця, в якому відбулася державна реєстрація ФОП;
• Протягом 10 робочих днів з дня державної реєстрації ФОП або юридичної особи, якщо він хоче стати платником третьої групи (5%) (пп. 298.1.2 ПКУ, абз. 2).

Для того, щоб зареєструватися платником ЄП 3 групи за ставкою 3%, ви повинні спочатку зареєструватися платником ПДВ і, відповідно, вибрати один з двох варіантів при реєстрації:

• Зареєструватися на загальній системі;
• Стати платником ЄП 3 групи (5%).

Потім ви можете перейти на 3 групу (3%) на загальній системі.