Туристичний збір в Україні 2025: хто сплачує та як розрахувати
13 August 2025
Туристичний збір — це місцевий податок, який сплачують мандрівники за проживання у готелях, хостелах, садибах та інших об’єктах розміщення. Його кошти надходять до місцевих бюджетів та використовуються для розвитку туристичної інфраструктури.
У 2025 році порядок нарахування та ставки туристичного збору залишаються у компетенції місцевих рад, але при цьому базові правила встановлені Податковим кодексом України. Саме вони визначають, хто є платником, які категорії осіб мають пільги, а також як розраховується сума податку.
У цьому матеріалі ми розглянемо, як правильно сплачувати туристичний збір, уникнути штрафів та перевірити, чи поширюються на вас звільнення від його сплати.
- Бланк податкової декларації туристичного збору
- Приклад заповнення податкової декларації туристичного збору
Хто сплачує туристичний збір у 2025 році
В Україні туристичний збір зобов’язані сплачувати громадяни, іноземці та особи без громадянства, які прибувають до населеного пункту, де він встановлений, та тимчасово зупиняються у місцях проживання (ночівлі). Це правило визначено пп. 268.2.1 Податкового кодексу України (ПКУ).
Винятки для відряджених
Якщо особа є резидентом України та перебуває у відрядженні, туристичний збір з неї не стягується, незалежно від того, у якому саме місці вона зупинилась — готелі, орендованій квартирі чи приватному будинку.
Категорії, звільнені від сплати збору (пп. 268.2.2 ПКУ):
- постійні мешканці населеного пункту, де встановлено збір (включно з орендою житла);
- діти до 18 років;
- особи, що прибули на лікування або оздоровлення за путівками до акредитованих санаторіїв;
- особи з інвалідністю, у тому числі діти;
- один супроводжуючий для особи з інвалідністю І групи або дитини з інвалідністю;
- ліквідатори аварії на ЧАЕС;
- ветерани війни;
- члени сім’ї першого та другого ступеня споріднення (навіть якщо вони є іноземцями);
- внутрішньо переміщені особи, зареєстровані та розміщені у місцях, де діє туристичний збір.
Важливо: нерезиденти, які прибули у відрядження як співробітники міжнародних компаній, все одно є платниками збору (ІПК ДФС від 14.06.2019 № 2756/5/99-99-12-02-03-16/ІПК).
Як підтвердити право на звільнення від сплати збору
Щоб скористатися пільгою, особа має надати копії документів, які підтверджують її статус неплатника. Найпоширеніші з них наведено у таблиці:
|
Категорія неплатників |
Підтверджувальні документи |
|
Відряджені особи |
Наказ (розпорядження) керівника підприємства із зазначенням мети поїздки, пункту призначення, строку перебування та інших деталей |
|
Особи з інвалідністю, діти з інвалідністю |
Посвідчення або довідка про інвалідність |
|
Супроводжуючі осіб з інвалідністю І групи або дітей з інвалідністю |
Документ, що посвідчує особу |
|
Діти до 18 років |
Свідоцтво про народження |
|
Члени сім’ї 1-го і 2-го ступеня споріднення |
Свідоцтва про народження, шлюб тощо |
|
Ветерани війни |
Посвідчення ветерана |
|
Особи, що прибули до санаторію |
Документ, що посвідчує особу, та путівка (курсівка) |
|
Внутрішньо переміщені особи |
Довідка переселенця із зазначенням фактичного місця проживання |
Порада: у відряджених обов’язково вимагайте копію наказу про відрядження. Без цього документа звільнення від сплати збору не надається.
Де стягується туристичний збір
До місць проживання (ночівлі), за які потрібно сплачувати збір, належать (пп. 268.5.1 ПКУ):
- готелі, хостели, кемпінги, мотелі, пансіонати, туристичні бази, будинки відпочинку, гуртожитки для приїжджих, гірські притулки, табори відпочинку;
- санаторно-курортні заклади;
- приватні будинки, квартири, котеджі, дачі, кімнати, садові будинки та інші об’єкти, що використовуються для тимчасового проживання.
Як розрахувати туристичний збір
Сума збору визначається за формулою (пп. 268.4.1 ПКУ):
Кількість діб проживання × Мінімальна зарплата на 1 січня року × Ставка збору
- Кількість діб — проміжок часу між двома розрахунковими годинами (зазвичай 12:00).
- Мінімальна зарплата у 2025 році — 8 000 грн.
- Ставка збору встановлюється місцевою радою (у відсотках від мінімальної зарплати).
Максимальні ставки у 2025 році:
- внутрішній туризм — до 0,5% (максимум 40 грн/доба);
- в’їзний туризм — до 5% (максимум 400 грн/доба).
Більшість місцевих рад встановлюють однакову ставку — 0,5% (40 грн/доба) як для внутрішніх, так і для іноземних туристів. Деякі громади можуть взагалі не встановлювати збір, і тоді він не стягується.
Хто встановлює ставки туристичного збору
Ставки затверджуються місцевими радами до 15 липня року, що передує бюджетному періоду. Наприклад, розмір збору на 2026 рік має бути визначений до 15 липня 2025 року.
Після ухвалення рішення рада надсилає його до органів ДПС, де перебувають на обліку платники. Якщо строк дії ставок не вказаний, вони діють безстроково — до моменту прийняття нового рішення.
Хто зобов’язаний сплачувати туристичний збір
Туристичний збір справляється через податкових агентів — посередників, які, як і у випадку з ПДФО чи військовим збором, утримують кошти та перераховують їх до бюджету. Саме вони подають декларацію та несуть відповідальність за своєчасну сплату.
До кола податкових агентів належать:
- юридичні особи, їхні філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, а також ФОП, які надають послуги тимчасового проживання;
- агентства з підбору житла, що направляють туристів для розміщення у помешканнях фізичних осіб;
- юридичні особи, уповноважені місцевими радами збирати податок за договором.
Важливо: готель або інший заклад отримує збір безпосередньо від туристів, а потім перераховує суму за всіх відвідувачів до місцевого бюджету. Якщо ваша діяльність підпадає під визначення податкового агента, виконувати цей обов’язок доведеться навіть за відсутності у списках місцевої ради.
Проживання у фізичних осіб: хто платить збір
Звичайні фізичні особи, які не є підприємцями, не можуть виступати податковими агентами. Тому, якщо турист зупиняється у приватному житлі, він має сплатити збір самостійно. Закон вимагає наявності документа, що підтверджує сплату, але механізм цього процесу досі не врегульовано, і податківці не надали чітких роз’яснень.
Строки декларування та сплати
Декларація з туристичного збору подається щокварталу — протягом 40 календарних днів після завершення звітного періоду. Існує два способи сплати:
- Після подання декларації — упродовж 10 календарних днів після граничної дати звітування.
- Авансовими внесками — до 30-го числа кожного місяця (у лютому — до 28/29). Цей порядок встановлює місцева рада.
Оплата під час бронювання
Якщо клієнт робить передоплату за бронювання, збір сплачується не в момент бронювання, а безпосередньо перед фактичним заселенням. Наприклад, якщо бронювання було у І кварталі, а поселення у ІІ, то збір відноситься до ІІ кварталу.
Якщо проживали неповну добу
Податківці вважають повною добою навіть перебування, що перевищує час виїзду хоча б на годину. Розрахунковий час — 12:00. Будь-яка додаткова година до чи після цього часу округлюється до повної доби.
Хто може сплатити збір за туриста
Податкове законодавство дозволяє сплату збору за туриста іншою особою, наприклад туроператором. Головне, щоб був документ, який підтверджує оплату від імені платника.
Особливості для ФОП та бухгалтерський облік
У ФОП на єдиному податку 3 групи всі надходження вважаються доходом. Проте кошти туристичного збору не оподатковуються єдиним податком. У книзі обліку їх можна відобразити як надходження та одночасне повернення тієї ж суми.
Якщо діяльність не велася
Якщо податковий агент не надавав послуг розміщення протягом кварталу, декларація з туристичного збору не подається, а сам збір не сплачується.
Відповідальність за порушення
За несплату збору штрафи накладають як на податкових агентів, так і на фізичних осіб.
- Для фізосіб: 850 грн за перше порушення.
- Для агентів: 1700 грн, при повторному порушенні — 3400 грн.
