Управлінський облік на підприємстві

29 October 2023

Що представляє собою управлінський облік

Управлінський облік - це збір, обробка та надання керівництву інформації про функціонування організації. Назва походить від його основної мети - забезпечення ефективного управління.

Мета управлінського обліку

Управлінський облік на підприємстві має на меті надання керівнику або власнику актуальної інформації про поточну ситуацію на підприємстві. Ця інформація служить орієнтиром у системі координат, де основними показниками є:

1. Доходи та витрати.
2. Прибуток та грошові потоки.

Додатково, важливо мати інформацію щодо:

1. Майнових активів підприємства.
2. Відношення між дебіторською та кредиторською заборгованістю.
3. Термінів платежів та касових розривів.

Касовий розрив виникає, коли потрібно здійснити платіж, але на даний момент немає наявних коштів. Це може статися через невпевненість покупця або несвоєчасне планування грошових потоків. Управлінський облік допомагає вирішити цю проблему та раціонально керувати фінансовими ресурсами підприємства.

Слід зауважити, що управлінський облік є дієвим інструментом для управління касовими розривами. Незважаючи на те, що концепція управлінського обліку спочатку з'явилася в Україні завдяки компаніям з іноземним капіталом, існують певні міфи, які оточують цей вид обліку. Важливо негайно розвіяти їх.

Перший міф: Управлінський облік – це щось окреме й не бухгалтерське

Справді, бухгалтерський облік є основним видом обліку, а управлінський облік, фактично, є його частиною, але з відмінними завданнями та спрямуванням. Розрізнення між фінансовим і управлінським обліком часто є умовним. Зазвичай бухгалтерський облік включає дві головні галузі:

1. Фінансовий облік, спрямований на задоволення потреб зовнішніх користувачів інформації, таких як акціонери, інвестори, банки, держава, кредитори та постачальники. Ця інформація призначена для зовнішніх стейкхолдерів.

2. Управлінський облік, який надає звітність та іншу інформацію для керівництва та безпосередніх власників підприємства. Ця інформація призначена для внутрішніх користувачів.

Важливо відзначити, що управлінський облік може бути більш деталізованим і розширеним, оскільки його фокус на внутрішніх потребах керівництва та власників підприємства дозволяє надавати більшу кількість докладної інформації.

Незалежно від цільової аудиторії, інформація про прибутки, витрати, грошові потоки, активи та зобов'язання підприємства надходить з одних і тих самих бухгалтерських рахунків. Управлінський облік, проте, може додавати більше глибини та розширеності інформації, представляючи більш деталізовані та інформативні дані.

Другий міф: Управлінський облік – це аналіз діяльності підприємства

Управлінський облік - це система, за допомогою якої керівництво компанії аналізує свою діяльність, збирає та обробляє інформацію, необхідну для прийняття бізнес-рішень. Управлінський облік і аналіз є взаємопов'язаними процесами, але на середніх і великих підприємствах, як правило, здійснюються окремими фахівцями.

Важливо пам'ятати, що управлінський облік надає інформацію, необхідну для аналізу та прийняття управлінських рішень.

Залишити заявку 067 341 76 94

Третій міф: Ми не ведемо управлінський облік

Цей міф справді коріниться в минулому радянського обліку та непорозумінні суті управлінського обліку. Сучасна реальність показує, що навіть якщо конкретне явище не називається або не фіксується спеціально, це не означає, що воно відсутнє; воно може бути просто незначним чи непомітним. Отже, ключовою є якість управлінського обліку та ставлення керівництва до нього.

Давайте розглянемо приклади простих елементів управлінського обліку, які використовує практично кожен:

1. Інформація про наявність готівки на певну дату: Навіть якщо керівнику (власнику) не надходить спеціальний звіт про це, він може звернутися безпосередньо до банківського рахунку для отримання цієї інформації.

2. Дані про обсяги продажів та їх структуру: Інформація про продажі за певними покупцями, магазинами або ринками допомагає керівництву розуміти, де досягаються найкращі результати.

3. Інформація про витрати та їх структуру, включаючи собівартість: Наприклад, знання, який відсоток витрат становить оплата зарплати у відношенні до загальних витрат, допомагає приймати рішення про фінансовому керуванні.

Ця інформація застосовується майже кожним керівником. Деякі готують її спеціально для керівництва, тоді як інші можуть безпосередньо звертатися до джерел даних.

Важливо зазначити, що управлінський облік завжди існує, і рівень його якості та складності може відрізнятися. Деякі керівники можуть не розуміти необхідність певних спеціальних управлінських звітів і вдаватися до інтуїції, особливо в малих бізнесах. Проте, навіть такі керівники використовують числові дані та, в сутності, опираються на ту саму інформацію, якою користується бухгалтер.

Четвертий міф: Управлінський облік – це «чорна» бухгалтерія

Цей міф містить часткову правду. Незаперечним фактом є те, що в Україні існує "чорна" бухгалтерія, тобто облік господарської діяльності, прихованої від оподаткування. Слід зазначити, що така бухгалтерія також є різновидом управлінського обліку. Однак важливо зазначити, що управлінський облік існує незалежно від того, чи веде компанія "чорну" бухгалтерію, чи працює виключно в рамках закону. Управлінський облік використовується для надання інформації керівництву, і ця інформація може бути "чорною" або "білою" залежно від внутрішніх процедур і вимог самого підприємства. Важливо зазначити, що сам факт ведення управлінського обліку, безперечно, є законним і не обов'язково пов'язаний з "чорною бухгалтерією". Це підтверджується Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 від 16 липня 1999 року, де управлінський облік також згадується як внутрішній облік.

Особливості управлінського обліку

Управлінський облік відрізняється кількома важливими особливостями:

1. Відсутність обов'язкових стандартів: Управлінський облік не підпорядкований загальновизнаним бухгалтерським стандартам, таким як НП(С)БО, МСФЗ тощо. Він є внутрішнім інструментом підприємства, і його правила та умови ведення встановлюються на внутрішньому рівні з урахуванням конкретних потреб та умов компанії.

2. Гнучкість та адаптивність: Управлінський облік легко адаптується до змін у внутрішньому середовищі підприємства та відповідає його конкретним вимогам.

3. Внутрішнє "ядро" інформації: Бухгалтер формує внутрішню базу даних з урахуванням управлінських вимог керівництва підприємства.

4. Різноманітність інформації: Управлінський облік може включати різноманітну інформацію, включаючи зовнішні дані та конкурентну інформацію, що допомагає в порівнянні та ухваленні найкращих стратегічних рішень.

5. Оперативність звітності: Звіти в управлінському обліку подаються набагато частіше, ніж у фінансовому обліку. Інформація може надаватися щотижня, щоденно або навіть в режимі реального часу, оскільки оперативність та своєчасність є ключовими аспектами для управлінського прийняття рішень.

6. Важливість своєчасності: Для забезпечення точності інформації в управлінському обліку, первинні документи повинні бути оброблені вчасно. Оперативність та своєчасність є важливими характеристиками управлінського обліку, оскільки вони дозволяють керівництву приймати швидкі та обгрунтовані рішення.

Залишити заявку 067 341 76 94

Елементи управлінського обліку

Управлінський облік включає в себе ряд ключових компонентів та звітів, які найчастіше використовуються для внутрішнього аналізу та прийняття рішень на підприємстві. Серед них:

1. Три внутрішні звіти:

   • Звіт про прибутки/збитки (доходи/витрати): Відображає доходи та витрати підприємства, допомагає оцінювати фінансовий результат.
   • Звіт про грошові потоки: Показує рух грошей в компанії та допомагає керівництву контролювати ліквідність.
   • Баланс: Відображає фінансовий стан підприємства, у тому числі активи, зобов'язання та власний капітал.

2. Звіти про обсяги продажів: Детально аналізують обсяги продажів та їх структуру за різними параметрами, такими як контрагенти, номенклатура товарів, географічні сегменти тощо.

3. Звіти про маржу: Визначають різницю між доходом (виручкою) та собівартістю товарів або послуг.

4. Звіти про структуру витрат: Розглядають витрати за компонентами, включаючи важливий показник - відсоток заробітної плати.

5. Звіти про структуру витрат з поділом на змінні та постійні витрати: Вказують, які витрати залежать від обсягу виробництва та які залишаються незмінними незалежно від обсягу.

6. Звіти про стан складських запасів: Аналізують рівень запасів товарів або сировини на складі.

7. Внутрішні бюджети: Включають фінансові плани на майбутнє та дозволяють керівництву контролювати та порівнювати фактичні результати з планованими.

8. Графік платежів: Показує інформацію про платежі контрагентам та зобов'язання з податків та зборів.

Ці компоненти управлінського обліку можуть використовуватися в різних комбінаціях залежно від потреби та специфіки підприємства. Наявність і структура даних управлінського обліку налаштовуються для кожної компанії і можуть включати більш детальні або специфічні звіти залежно від індивідуальних вимог керівництва та виду діяльності підприємства. Управлінський облік, як внутрішній інструмент, дозволяє бути креативним та адаптивним у вирішенні завдань підприємства.

Деякі рекомендації щодо управлінського обліку

Заключково, ось декілька порад щодо організації управлінського обліку:

1. Гнучкий графік внутрішніх звітів:

   • Для уникнення касових розривів рекомендується складати внутрішні звіти про грошові потоки щодня.
   • Щотижнево підготовляйте внутрішні звіти про прибутки та збитки.
   • Внутрішній баланс також краще підготовляти щотижня або раз на місяць.
   • Розгляньте можливість складання зведених звітів за місяць з потижневою розбивкою для більшої інформативності.

2. Порівняння фактів із планами:

   • Додайте до звітів інформацію про "план/факт/відхилення" для порівняння фактичних даних з бюджетним планом.

3. Виділення важливої інформації:

   • Виділяйте важливу інформацію маркером на папері або кольоровою заливкою в електронних звітах та додайте пояснювальні записки, якщо потрібно.

4. Уникнення "Інше" в звітах:

   • Спробуйте уникнути використання рядка "Інше" в звітах, оскільки він може бути недостатньо інформативним. Замість цього встановіть обмеження для цього рядка.

Основна рада полягає у слуханні та врахуванні потреб керівника, визначенні, яку саме інформацію він вважає найбільш корисною.

Важливо пам'ятати, що управлінський облік є гнучким інструментом, який може змінюватися та адаптуватися залежно від ситуації та внутрішніх потреб підприємства.

Залишити заявку 067 341 76 94