Виплати при звільненні у 2025 році: що потрібно знати роботодавцю та працівнику
06 August 2025
Звільнення працівника — відповідальний процес як для роботодавця, так і для самого працівника. Крім юридичного оформлення, важливо правильно здійснити фінансовий розрахунок: врахувати компенсацію за невикористану відпустку, виплатити всі належні суми вчасно, дотриматися строків та вимог законодавства.
У 2025 році законодавство України щодо звільнень і трудових гарантій залишається динамічним. Роботодавці повинні бути уважними до змін, аби уникнути штрафів, а працівники — знати свої права, щоб отримати все належне при звільненні.
У цій статті розглянемо порядок проведення остаточного розрахунку, актуальні ставки та приклади обчислень. Також звернемо увагу на особливості звільнення за різними підставами.
- Додаток 4ДФ – приклад заповнення у разі звільнення
- Заповнений Додаток 4ДФ на основі даних подальшого прикладу
Коли виплачувати розрахунок при звільненні: строки та наслідки порушення
Остаточні виплати при звільненні працівника мають бути здійснені в день звільнення — саме тоді працівник також має бути на роботі. У цей же день йому повинна бути видана трудова книжка (ст. 116 КЗпП).
За затримку у виплаті нараховується середній заробіток за кожен день прострочення (ст. 117 КЗпП). Більше того, порушення строків може призвести до накладення штрафу у розмірі трьох мінімальних зарплат (згідно зі ст. 265 КЗпП), що у 2025 році становить 24 000 грн (8000 × 3).
Слід памʼятати: виплата середнього заробітку не звільняє від адміністративної відповідальності. Окрім основного штрафу, на відповідальних осіб може бути накладено ще й адміністративне стягнення — від 510 до 1700 грн (ст. 41 КпАП).
Що входить до остаточного розрахунку при звільненні
Розрахунок з працівником при звільненні включає наступні виплати:
- заробітна плата за фактично відпрацьовані дні місяця, включаючи останній день роботи;
- компенсація за всі невикористані дні щорічної відпустки — як за поточний, так і за попередні періоди. Сюди також входять дні додаткової та соціальної відпустки;
- вихідна допомога, якщо вона передбачена законодавством або умовами звільнення (розглядається окремо нижче).
Крім цього, може виникнути потреба у утриманні надміру виплачених коштів — наприклад, якщо працівник використав усю щорічну відпустку, але не відпрацював повний робочий рік. У такому разі частина днів відпустки вважається «зайвою» і має бути вирахувана із загальної суми.
Як правильно нарахувати зарплату у місяці звільнення
Заробітна плата у місяці звільнення нараховується у звичайному порядку, але є декілька важливих моментів:
- доплата до мінімальної зарплати проводиться як завжди — відпускні та вихідна допомога при цьому не враховуються, адже це виплати за не відпрацьований час;
- індексація заробітної плати також здійснюється за стандартними правилами;
- податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується, якщо працівник має на неї право;
- обов’язково потрібно зробити перерахунок ПДФО (п. 169.4.2 ПКУ) — або наприкінці року, або в момент звільнення.
Невиконання обов’язкового перерахунку ПДФО може призвести до переплати або недоплати податку. У такому випадку доведеться шукати працівника після звільнення для уточнення або повернення коштів.
Важливо: перерахунок ПДФО при звільненні — обов’язкова процедура.
Компенсація за відпустку у разі звільнення: правила на 2025 рік
Незалежно від того, чи працівник вийде у відпустку перед звільненням, чи вирішить отримати грошову компенсацію, механізм розрахунку однаковий. Різниця лише у строках виплати: відпускні нараховуються до початку відпустки, а компенсація — у день звільнення.
Компенсація розраховується за тими ж правилами, що й відпускні. Проте слід враховувати обмеження, передбачені Порядком № 100 (постанова КМУ №100 від 08.02.1995), особливо щодо днів відпустки, «зароблених» до 2024 року.
Також перед остаточним розрахунком необхідно перерахувати фактичну кількість днів щорічної відпустки, які працівник заслужив. Наприклад, якщо він повністю використав 24 дні відпустки, але відпрацював тільки 10 місяців, то 4 дні будуть зайвими:
24 дні – (24 × 10/12) = 4 дні
Ці дні слід утримати із загальної суми виплат.
Коли і кому виплачується вихідна допомога: обов’язкові випадки
Вихідна допомога — це не завжди обов’язкова виплата. Вона нараховується лише в передбачених законом ситуаціях. Кодекс законів про працю (КЗпП) чітко визначає підстави, за яких працівник має право на таку компенсацію. У таблиці нижче наведено основні випадки:
Таблиця: Випадки виплати вихідної допомоги та її мінімальний розмір
|
Підстава звільнення |
Норма КЗпП |
Мінімальний розмір допомоги |
|
Відмова від переведення в іншу місцевість |
ч. 6 ст. 36 |
1 середньомісячний заробіток |
|
Відмова через істотну зміну умов праці |
ч. 6 ст. 36 |
1 середньомісячний заробіток |
|
Скорочення штату або чисельності |
ч. 1 ст. 40 |
1 середньомісячний заробіток |
|
Невідповідність посаді (за станом здоров’я або кваліфікацією) |
ч. 2 ст. 40 |
1 середньомісячний заробіток |
|
Поновлення попереднього працівника на роботі |
ч. 6 ст. 40 |
1 середньомісячний заробіток |
|
Ліквідація, реорганізація, зміна профілю установи |
ч. 1 ст. 40* |
1 середньомісячний заробіток |
|
Порушення трудового законодавства або умов колективного договору |
ст. 38, ст. 39 |
3 середньомісячних заробітки |
|
Припинення повноважень посадової особи |
ч. 5 ч. 1 ст. 41 |
6 середньомісячних заробітків |
*Примітка: Працівники, постраждалі внаслідок Чорнобильської катастрофи, при звільненні за ст. 40 мають право на вихідну допомогу в розмірі 3 окладів (ст. 20–22 Закону № 796-XII).
Колективний договір може передбачати розширений перелік підстав або вищі суми компенсацій.
Як розрахувати суму вихідної допомоги: покроковий алгоритм
Розрахунок вихідної допомоги виконується за Порядком № 100. Для цього використовують дані за два місяці, що передують місяцю звільнення.
Етапи розрахунку:
- Обчисліть загальну суму заробітної плати за два останні місяці перед звільненням.
- Визначте кількість фактично відпрацьованих днів у ці два місяці.
- Знайдіть середньоденну зарплату:
зарплата / кількість фактично відпрацьованих днів. - Обрахуйте норму робочих днів за графіком установи за ці ж два місяці.
- Помножте середньоденну зарплату на середню кількість днів за графіком:
це і буде одномісячна сума вихідної допомоги. - Якщо за законом належить 3 чи 6 місяців допомоги — помножте цю суму на 3 або 6.
У період воєнного стану святкові дні вважаються робочими (ч. 6 ст. 6 Закону № 2136). Це впливає на норму днів за графіком.
Формули:
- 1 місяць
вихідна допомога = (зарплата за 2 міс. / відпрацьовані дні) × робочі дні за графіком - 3 місяці
вихідна допомога × 3 - 6 місяців
вихідна допомога × 6
Що враховується при обчисленні середнього заробітку
Щоб визначити суму вихідної допомоги, важливо знати, які виплати враховуються, а які — ні. За П. 3 і 4 Порядку № 100 до розрахунку включаються лише виплати за фактично відпрацьований час.
Виплати, які НЕ включаються:
- лікарняні;
- відпускні;
- декретні;
- одноразові премії, матеріальна допомога;
- компенсація за відрядження (крім держслужбовців);
- вартість спецодягу;
- ювілейні та святкові виплати;
- відшкодування шкоди;
- інші подібні нерегулярні виплати.
Дні, які не враховуються при підрахунку фактично відпрацьованого часу:
- дні відпустки (усі види);
- дні декретної відпустки або відпустки по догляду;
- дні лікарняних;
- дні призупинення трудових відносин через війну.
Враховуйте тільки ті дні, коли працівник реально працював, а не просто числився у штаті.
Як оподатковуються виплати при звільненні
Фінальні виплати при звільненні працівника мають певні особливості щодо оподаткування:
- Зарплата та компенсація за невикористану відпустку оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовим збором (ВЗ) та єдиним соціальним внеском (ЄСВ). Вони мають код "101" у додатку 4ДФ. Якщо працівник звільнився до кінця місяця й не відпрацював його повністю, то ЄСВ-донарахування до мінімальної бази (8000 грн на 2025 рік) не здійснюється.
- Вихідна допомога не входить до фонду оплати праці, тому ЄСВ на неї не нараховується. Вона оподатковується лише ПДФО та ВЗ і має код "127" у 4ДФ. Виплата входить до переліку, затвердженого постановою КМУ №1170 від 22.12.2010 р., як така, що не підлягає обкладенню ЄСВ.
У податковому розрахунку також необхідно:
- вказати дату звільнення у графі 8 додатку 4ДФ (рядок з кодом "101");
- подати додаток Д5 (інформація про припинення трудових відносин);
- заповнити додаток Д1 (ЄСВ на зарплату).
Нагадування: ЄСВ не нараховується на вихідну допомогу.
Утримання аліментів із виплат при звільненні
Якщо працівник має обов’язок сплачувати аліменти, при звільненні бухгалтер повинен врахувати наступне:
- з зарплати за останній місяць — аліменти утримуються;
- з компенсації за невикористану щорічну відпустку за один рік — ні;
- з компенсації за відпустку за кілька років — утримуються;
- з вихідної допомоги — не утримуються, бо вона не вважається заробітною платою.
Ці правила визначені постановою КМУ №146 від 26.02.1993 р., п. 12 відповідного переліку.
Практичний приклад розрахунку вихідної допомоги у 2025 році
Вихідні дані:
- Дата звільнення: 31.07.2025
- Підстава: скорочення штату
- Травень 2025: 22 робочі дні (фактично відпрацьовано 14), зарплата — 7250 грн, лікарняні — 2500 грн
- Червень 2025: 21 робочий день (відпрацьовано повністю), зарплата — 8500 грн
- Липень 2025: зарплата — 8500 грн
- Компенсація за відпустку — 6900 грн
- ПСП — не застосовується
Розрахунок:
- Середньоденна зарплата: (7250 + 8500) / (14 + 21) = 15750 / 35 = 450 грн
- Середня кількість робочих днів за 2 міс.: (22 + 21) / 2 = 21,5 днів
- Вихідна допомога: 450 × 21,5 = 9675 грн
Податки та внески:
- ПДФО (зарплата + відпускні): (8500 + 6900) × 18% = 2772 грн
- ВЗ (зарплата + відпускні): (8500 + 6900) × 5% = 770 грн
- ПДФО (вихідна допомога): 9675 × 18% = 1741,50 грн
- ВЗ (вихідна допомога): 9675 × 5% = 483,75 грн
- ЄСВ (лише зарплата + відпускні): (8500 + 6900) × 22% = 3388 грн
Проводки:
|
№ |
Операція |
Дт |
Кт |
Сума, грн |
|
1 |
Нарахування зарплати, відпускних, вихідної допомоги |
8011 |
6511 |
25075,00 |
|
2 |
Утримання ПДФО (2772 + 1741,5) |
6511 |
6311.1 |
4513,50 |
|
3 |
Утримання ВЗ (770 + 483,75) |
6511 |
6311.2 |
1253,75 |
|
4 |
Нарахування ЄСВ |
8012 |
6313 |
3388,00 |
|
5 |
Сплата ПДФО |
6311.1 |
2313 |
4513,50 |
|
6 |
Сплата ВЗ |
6311.2 |
2313 |
1253,75 |
|
7 |
Сплата ЄСВ |
6313 |
2313 |
3388,00 |
|
8 |
Остаточний розрахунок з працівником |
6511 |
2313 |
19846,75 |
